II. Thực trạng công tác kế toán của công ty xuất nhập khẩu cung ứng vật t thiết bị đờng sắt VIRASIMEX.
2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty xuất nhập khẩu cung ứng vật t thiết bị đờng sắt.
2.3 Trình tự kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty xuất nhập khẩu cung ứng vật t thiết bị đờng sắt.
khẩu cung ứng vật t thiết bị đờng sắt.
(1) Khi tính lơng, phụ cấp lơng và các khoản thanh toán khác với nhân viên quản lý của công ty kế toán ghi.
Nợ TK 642 (6421) Có TK 338
VD: Chứng từ số BK 04 ngày 30 tháng 02 năm 2003 phân bổ lơng vào giá thành với số tiền 242.985.000đ, kế toán ghi.
Nợ TK 642 (6421): 242.985.000 Có TK 334: 242.985.000
(2) Khi trích trớc các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ kế toán ghi. Nợ TK 642 (6421)
Nợ TK 642 (6423)
Có TK 111, 112 (xuất dùng trực tiếp không qua kho)
Đối với công cụ dụng cụ có gía trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài kế toán tiến hành phân bổ giống nh chi phí bán hàng.
VD: Chứng từ số 94 ngày 10 tháng 02 năm 2003 Đỗ Xuân Thuỷ mua kích cản quang với số tiền 964.000đ, kế toán ghi.
Nợ TK 642 (6423): 964.000 Có TK 111: 964.000
(4) Khi mua nguyên vật liệu trực tiếp cho hoạt động quản lý tại văn phòng công ty, kế toán ghi.
Nợ TK 642 (6422)
Có TK 111, 112, 331
VD: Chứng từ số 90 ngày 24/02/2003 Lê văn An mua giấy Photocopy với số tiền 495.000đ, kế toán ghi.
Nợ TK 642 (6422): 495.000 Có TK 111: 495.000
(5) Hàng tháng, kế toán bộ phận tài sản cố định căn cứ vào chứng từ liên quan để xác định phân loại tài sản cố định theo phơng pháp tính khấu hao đã lựa chọn tính ra chi phí khấu hao tài sản cố định dùng cho bộ phận quản lý trong tháng, kế toán ghi.
Nợ TK 642 (6424) Có TK 214
VD: Chứng từ số BK 03 ngày 30/02/2003 phân bổ chi phí khấu hao tài sản cố định vào chi phí quản lý doanh nghiệp là 42.548.000đ.
Nợ TK 642 (6424): 42.548.000 Có TK 214: 42.548.000
(6) Khi tính ra các khoản thuế, phí, lệ phí phải nộp kế toán ghi. Nợ TK 642 (6425)
Có TK 333 Có TK 111, 112
VD: Chứng từ số 101 ngày 15/02/2003 Lê Văn An chi phí vé cầu với số tiền 72.000 kế toán ghi.
Nợ TK 642 (6425): 72.000 Có TK 111: 72.000
(7) Các khoản chi phí về dịch vụ mua ngoài kế toán ghi. Nợ TK 642 (6427)
Có TK 111
VD1: Chứng từ số 96 ngày 20/02/2003 Nguyễn Bảo Đồng chi phí trả tiền báo văn phòng 2 với số tiền 291.000
Nợ TK 642(6427): 291.000 Có Tk 111: 291.000
VD2: Chứng từ số 98 ngày 08/02/2003 Phạm Đức Quang công tác phí đi Thái Bình với số tiền 321.000 kế toán ghi
Nợ TK 642(6427): 321.000 Có TK 111: 321.000
(8) Các khoản chi phí khác bằng tiền ngoài chi phí kể trên khi phát sinh ghi. Nợ TK 642 (6428)
Có TK 111, 112
VD1: Chứng từ số 90 ngày 28/02/2003 Trịnh Thị Lan đi xe tháng với số tiền 150.000đ, kế toán ghi.
Nợ TK 642 (6428) : 150.000 Có TK 111: 150.000
VD2: Chứng từ số 85 ngày 28/02/2003 phí gồm định phân phối số tiền 400.000đ kế toán ghi.
Nợ TK 642 (6428): 400.000 Có TK 111: 400.000
VD3: Chứng từ số 127 ngày 09/02/2003 Trần Thị Thạch chi phí hội nghị sơ kết công ty với số tiền là 4.007.000đ
Nợ TK 642 (6428): 4.007.000 Có TK 111: 4.007.000
+ Khi tính trớc chi phí sửa chữa tài sản cố định vào chi phí quản lý doanh nghiệp.
Nợ TK 642(6427)
Có TK 335(3351)
+ Khi chi phí sửa chữa lớn phát sinh, kế toán ghi. Nợ TK 241 (2413)
Có TK 331
+ Khi công việc hoàn thành, kế toán ghi Nợ TK 335 (3351)
Có TK 241 (2413)
(10) Với các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh, kế toán ghi.
Nợ TK 111, 112, 138 Có TK 642
(11) Cuối tháng, cuối quý kế toán tiến hành bút toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911, xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 911: 898.233.720 Có TK 642: 898.233.720 Chi tiết: Có TK 6421: 382.423.000 Có TK 6422: 18.419.000 Có TK 6423: 29.753.402 Có TK 6424: 42.548.000 Có TK 6425: 79.480.023 Có TK 6427: 189.760.000 Có TK 6428: 155.850.290
Biểu số 1:
Sổ chi tiết tài khoản Mã số tài khoản: 6412
Tên tài khoản: Chi phí vật liệu bao bì
(Trích tháng 02/2003)
Ngày Diễn giải Đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có
…..
17/03 Trơng Thị Lan tiền đóng gói bao bì đóng gói lập lách + ghi 34 1111 1.729.400
19/03 Nguyễn Ngọc Chiến đóng gói đệm hẹp say 1111 1.690.000