Công ty luôn năng động sâng tạo khắc phục được những trở ngại đâng kể phât huy
thế mạnh của doanh nghiệp của nhă bước trực thuộc bộ thương mại, nắm bắt kịp thời
những chính sâch, chế độ dịnh hướng phât triển sản xuất kinh doanh sât đúng với tình hình thị trường cũng như năng lực thực tế của công ty.
Những khó khăn:
Nếu như trước đđy âp dụng thuế doanh thu kế toân chỉ lấy doanh thu nhđn với
thuế suất còn bđy giờ phải tính chính xâc thuế GTGT đầu văo thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT được khấu trừ. Luật thuế GTGT lần đầu tiín âp dụng ở nước ta còn chưa lường
hết những khó khăn vướng mắc, luật thuế còn dang trong quâ trình chỉnh sửa, bổ sung đê gđy không ít khó khăn cho câc doanh nghiệp trong đó có công ty điện mây vă kỹ
thuật công nghệ Đă Nẵng. I III.. ĐĐÂÂNNHHGGIIÂÂ TTHHỰỰCC TTRRẠẠNNGGCCÔÔNNGGTTÂÂCC KKẾẾTTOOÂÂNN NNÓÓIICCHHUUNNGG V VĂĂKKẾẾTTOOÂÂNNTTHHUUẾẾGGTTGGTTNNÓÓIIRRIIÍÍNNGGTTẠẠIICCÔÔNNGGTTYYĐĐIIỆỆNNMMÂÂYY V VĂĂKKỸỸTTHHUUẬẬTTCCÔÔNNGGNNGGHHỆỆ ĐĐĂĂNNẴẴNNGG
1. Vế tổ chức bộ mây kế toân công ty
Bộ mây kế toân ở công ty được tổ chức theo mô hình tập trung, phđn tân tương đối tốt về cơ bản lă gọn nhẹ đảm bảo được sự thống nhất với cơ cấu tổ chức sản xuất
kinh doanh vă tổ chức quản lý. Trong cơ cấu tổ chức quản lý phòng kế toân chịu sự
quản lý trực tiếp của giâm đốc công ty, phât huy được chức năng tham mưu kịp thời về
tình hình kinh tế tăi chính của công ty cho giâm đốc. Lao động kế toân được tổ chức
phù hợp với đặc trưng của từng đối tượng hạch toân kế toân trong từng phần hănh, đảm
bảo sự kết hợp nhịp nhăng giữa câc thănh viín trong phòng kế toân trong việc ghi chĩp,
hạch toân vă lập bâo câo
2. Về số sâch kế toân
Hiện nay công ty đang âp dụng hình thức kế toân nhật ký chứng từ đđy lă một
hình thức kế toân được lựa chọn khâ phù hợp với đặc điểm hoạt động của công ty. Với
SVTH:Trần Quang Minh
toân. Mặt khâc hình thức kế toân năy vừa phù hợp với quy mô hiện tại của công ty, vừa
phù hợp với trình độ của nhđn viín kế toân. Tuy nhiín khối lượng ghi chĩp vă sổ sâch
kế toân còn nhiều. Riíng phần hănh vật tư thì chứng từ ghi sổ của tăi khoản 133 còn
được lập theo nhiều mức thuế suất. Công việc còn dồn văo cuối kỳ nín lập bâo câo kế
toân ở công ty thường bị chậm trễ. Nhìn chung sổ sâch kế toân không được mở đầy đủ,
câc sổ phải thu khâch hăng, phải trả cho người bân không được lập mă thay văo đó lă
câc bảng kí TK 133 vă bảng kí 331 trín câc bảng kí năy chưa phản ânh đầy đủ thông
tin về thời hạn thanh toân, công tâc quản lý công nợ còn chưa rõ răng, rănh mạch. Đặc
biệt việc không mở sổ chi tiết cũng như sổ câi tăi khoản 133, TK 3331 mă cuối quý mới
lín chữ T đối với hai tăi khoản năy để lập bảng cđn đối số phât sinh sẽ gđy khó khăn
cho công tâc kiểm tra, đối chiếu số liệu. Thím văo đó khi muốn biết ngay số thuế GTGT đầu văo, đầu ra phât sinh trong thâng cũng không được mă phải đi “lọc” từ câc
sổ có liín quan như sổ câi TK 111, sổ câi TK 112, TK 311...
3. Về tính toân xâc định vă kế toân thuế GTGT
Thi hănh luật thuế GTGT trong quản lý kinh doanh. Công ty Điện Mây Vă kỹ
Thuật Công Nghệ Đă Nẵng mă trực tiếp lă bộ phận kế toân đê rất cố gắng để đảm bảo
về chế độ hóa đơn chứng từ đối với câc khoản chi mua cũng như bân hăng hóa theo quy
định. Điều năy đê tạo điều kiện thuận lợi cho việc lập bảng kí chứng từ hóa đơn hăng
hóa dịch vụ mua văo bân ra (mẫu 02, 03, 05/GTGT). Việc tính toân, xâc định thuế GTGTđầu văo, đầu ra vă thuế GTGT đầu văo được khấu trừ đê được kế toân đơn vị xâc định vă hạch toân tương đối đúng quy định theo luật thuế vă câc văn bản hướng dẫn
hiện hănh.
Tuy nhiín việc kiểm tra đối chiếu thuế GTGT đầu văo, đầu ra chưa được quan tđm đúng mức. Mặt khâc hình thức kế toân được âp dụng ở công ty lă hình thức “nhật ký
chứng từ “ thế nhưng từ chứng từ gốc kế toân lại không lín chứng từ ghi sổ cho TK
133, TK3331, lăm cho công tâc quản lý vă kiểm tra số liệu gặp nhiều khó khăn ...
4. Về trâch nhiệm kí khai vă thực hiện nghĩa vụ nộp thuế GTGT
Hăng thâng công ty thực hiện kế khai thuế GTGT đúng thời hạn quy định (trước
10 ngăy của thâng sau) kí khai tương đối đầy đủ số thuế đầu văo, đầu ra phât sinh trong thâng vă nộp kịp thời tiền thuế GTGT văo ngđn sâch nhă nước theo thông bâo nộp thuế
của cơ quan thuế (không quâ 25 ngăy của thâng sau).
Tuy nhiín tờ trình để xâc định thuế GTGT đầu văo được khấu trừ thì được kế
toân lập không theo một thời hạng nhất định. Đúng ra lă cuối thâng thì nhiều lúc lại để đến cuối quý hoặc có khi đến cuối năm. Điều năy dẫn đến việc chỉ tiíu thuế GTGT được khấu trừ trín tờ khai lă không dúng .Vì vậy số thuế GTGT mă công ty nộp hăng thâng cũng chỉ lă số thuế tạm thời, sau đó căn cứ văo tờ trình được lập văo cuối quý kế
toân mới điều chỉnh lại. Nếu thiếu thì phải nộp thím cho cục thuế ngược lại thì được
giảm trừ văo số thuế phải nộp của thâng đó. Thực chất việc kế toân để đến cuối quý
hoặc cuối năm mới lập tờ trình, nó có một ảnh hưởng duy nhất lă lăm cho công việc
SVTH:Trần Quang Minh I IIIII..MMỘỘTTSSỐỐÝÝ KKIIẾẾNN NNHHẰẰMMHHOOĂĂNN TTHHIIỆỆNN CCÔÔNNGGTTÂÂCC KKẾẾ TTOOÂÂNN T THHUUẾẾ GGTTGGTT TTẠẠII CCÔÔNNGG TTYY ĐĐIIỆỆNN MMÂÂYY VVĂĂ KKỸỸ TTHHUUẬẬTT CCÔÔNNGG N NGGHHỆỆ
1. Hoăn thiện tổ chức bộ mây kế toân
Hiện nay phòng kế toân gồm 10 người tuy nhiín do số lượng công việc nhiều có
kế toân phải kiím luôn cả phần hănh khâc công việc phđn bố cho câc nhđn viín không
đồng đều. Cụ thể lă kế toân tổng hợp kiím kế toân tăi sản cố định, kế toân tiíu thụ thuế
vă câc khoản nội bộ như vậy do sự không dăng đều công việc cho nín công việc của kế toân thường dồn văo cuối thâng, cuối kỳ hạch toân cho nín việc lập câo kế toân thường
bị chậm trễ. Vì vậy công ty cần phải có kế hoạch phđn bổ đều công việc, cần phải tâch
riíng kế toân tăi sản cố định, kế toân thuế vă kế toân nội bộ thănh câc phần hănh riíng biệt do câc kế toân viín đảm trâch. Cần tăng cường kiểm tra quản lý thường xuyín công tâc kế toân ở câc đơn vị để có sự thống nhất hạn chế sai sót, để nđng cao hiệu quả hoạt động của công ty.
2. Hoăn thiện về sổ sâch kế toân vă công tâc kế toân thuế GTGT
Để đảm bảo yíu cầu cơ bản lă phải xâc định, tính toân thuế đúng theo luật định vă kí khai chính xâc số thuế phât sinh thì cần phải tổ chức lại công tâc kế toân chi tiết, kế
toân tổng hợp sao cho có sự kết hợp chặt chẽ với nhau trong khđu hạch toân, kiểm tra , đối chiếu. Cụ thế khi phât sinh câc nghiệp vụ liín quan đến thuế GTGT đầu văo (nhập
vật tư chi phí dịch vụ mua ngoăi ) kế toân tiíu thụ - thuế sau khi hoăn thiện lập chứng
từ thu chi tiền mặt, tiền gửi ngđn hăng, tiền vay ngắn hạn, dăi hạn. Sau đó chuyển
chứng từ cho kế toân tổng hợp để trânh trường hợp nhầm lẫn về kí khai thuế ở câc sổ
chi tiết TK111, TK112, 331,341 kế toân nín mở thím cột ghi chú thuế GTGT đầu văo. Cụ thế như sau S SỔ ỔCCHHIITTIIẾTẾTTTKK111111 Thâng 2 năm 2002 Số phiếu Diễn giải TK đối ứng Số tiền Ngăy thâng
Thu Chi Thu Chi Tồn quỹ (thuChi chú ế GTGT)
Mang sang 72.676.163 3/2/2002 142 Bưu chính 642 120.200 133 12.020 12.020 144 Tiếp khâch 642 650.000 133 19.500 19.500 ... ... ... ... ... ... ... ... ... Tổng cộng 434.799.182 428.865.099 78.610.246 S SỔ ỔCCHHIITTIIẾẾTTTTKK111122 Thâng 2 năm 2002 Chứng từ Diễn giải TK Số tiền
SVTH:Trần Quang Minh Số hiệu Ngăy thâng đối ứng
Thu Chi Còn lại Ghi chú
(thuế GTGT) SDĐK 94.615 2/3 CP dịch vụ 641 36.364 133 3.636 54.615 3.636 Nhập phụ tùng xe mây 152P.Tùng 2.500.000 133 250.000 250.000 ... ... ... ... ... ... ... ... Tổng cộng 390.263.312 366.852.121 23.505.806
Đồng thời ở bảng kí TK 331 cũng nín bổ sung thím cột thuế GTGT đầu văo.
BBẢNẢNGGKKÍÍTTKK333311 BẢNẢNGGKKÍÍTTKK333311 Chứng từ SD đầu kỳ Số PS SD cuối kỳ Số Ngăy Diễn giải TK đối ứng Nợ Có N ợ Có Nợ Có Ghi chú (thuế GTGT) 4/3/2002 Nhập bao tay cao su xe mây 152 1.400.000 133 140.000 140.000 TỔNG CỘNG
Với câch thiết kế sổ như trín đến cuối thâng khi muốn kiểm tra thuế đầu văo có
được phản ânh đúng hay không thì chỉ cần tổng hợp số thuế đầu văo ở câc sổ chi tiết
tiền mặt, tiền gởi ngđn hăng, tiền vay, bảng kí phải trả cho người bân sau đó đối chiếu
với sổ chi tiết thuế đầu văo. Để có thể lăm được điều đó thì kế toân tổng hợp vă kế toân
thuế của công ty khi nhận được chứng từ thuế do câc bộ phận liín quan chuyển đến tiến
hănh kiểm tra chứng từ nếu đảm bảo tính hợp thì tiến hănh xâc định số thuế GTGT đầu văo theo qui định vă phản ânh văo nhật ký chứng từ, sổ chi tiết tăi khoản 133.
NNHHẬẬTTKKÝÝCCHHỨNỨNGGTTỪỪ TTKK113333 NHHẬẬTTKKÝÝCCHHỨNỨNGGTTỪỪ TTKK113333 Thâng 2 năm 2002 Chứng từ TK đối ứng Số tiền Số Ngăy Diễn giải N ợ Có N ợ Có Ghi chú 48065 6/2/2002 Nhập bao tay cao su xe mây 133 111 384.000 483870 8/2/2002 Chi phí dịch vụ 112 12.150 ... ... ... ... ... ... ... ... Tổng cộng 38.353.856
Song song với việc phản ânh văo nhật ký chứng từ thì số thuế GTGT đầu văo còn
được phản ânh văo sổ chi tiết tăi khoản 133.
S
SVTH:Trần Quang Minh
Thâng 2 năm 2002
Chứng từ Thuế GTGT đầu văo
Số HĐ Ngăy Tín đơn vị người cung cấp TK đối ứng Doanh số mua chứa thuế Nợ Có 6/2 DNHV 111 3.840.000 384.000 8/2 Bưu điện ĐN 112 121.500 12.150 ... ... ... ... ... ... ... TỔNG CỘNG 481.812.163 38.353.856 38.353.856
Tương tự đối với thuế GTGT đầu ra thì kế toân cũng lín nhật ký chứng từ vă sổ
chi tiết tăi khoản 3331.
S
SỔỔ CCHHIITTIIẾTẾTTTHHUUẾ ẾGGTTGGTTĐĐẦUẦU RRAA TTKK33333311
T
Thhâânngg22nănămm22000022
Chứng từ Thuế GTGT đầu văo
Số HĐ Ngăy Tín khâch hăng
TK đối đối ứng Doanh số bân chưa thuế Nợ Có SD đầu kỳ 97719 1/2 Công ty Ngọc Vđn 131 727.272 72.728 97720 1/2 Công ty Trùng Khânh 111 4.000.000 400.000 ... ... ... ... ... ... ... Thuế GTGT đầu văo được khấu
trừ
38.353.856
TỔNG CỘNG 677.733.103 60.891.132
Đối với thuế GTGT đầu ra khi muốn xâc minh lại thì chỉ cần tổng hợp số thuế GTGT đầu ra phât sinh ở bín có trín sổ chi tiết tăi khoản 3331 đối chiếu với số thuế GTGT đầu ra trín sổ doanh thu lă có thể phât hiện ngay được sự bất hợp lý trong quâ
trình ghi chĩp.
Tuy nhiín khi lín bảng số phât sinh văo cuối quý kế toân tổng hợp chỉ căn cứ văo việc lập chữ T qủ mă không xđy dựng sổ câi 133 vă sổ câi 3331 do đó để đảm bảo tính
chặt chẽ cho quản lý ghi chĩp đối chiếu số liệu nín cần phải thiết kế một mẫu sổ câi phù hợp cho tăi khoản 133 vă tăi khoản 3331 để có căn cứ lập 2 sổ câi năy thì kế toân tổng
hợp sẽ lấy số liệu tổng hợp từ nhật ký chứng từ của 2 tăi khoản 133 vă 3331.
3. Về trâch nhiệm kí khai thuế GTGT
Công ty cần thực hiện việc lập tờ trình để xâc định thuế GTGT đầu văo được khấu
trừ đúng thời hạn (tức lă văo cuối mỗi thâng) để giảm nhẹ công việc văo cuối quý, hơn
nữa có thể trânh được trường hợp đột biến về số thuế phải nộp cho cục thuế văo cuối
quý.
4. Nhận xĩt đânh giâ vă so sânh lý luận đê học ở trường với thực tế tại
công ty
Trín sơ sở lý luận đê học về việc tổ hạch toân vă tính thuế GTGT giúp cho chúng
SVTH:Trần Quang Minh
thực tế đòi hỏi câc doanh nghiệp phải thực hiện tốt việc sản xuất kinh doanh vă chấp
hănh nghiím phâp luật của nhă nước. Tuy nhiín giữa lý luận đê học ở trường vă thực tế
tại công ty vẫn còn một khoản câch, do đó qua thời gian thực tế tại công ty vă lý luận đê học về công tâc hạch toân nghiệp vụ thuế GTGT như sau:
- Nhìn chung trình tự hạch toân kế toân lă phù hợp giống với qui định hạch toân đê học trín lý thuyết, công ty đê vận dụng công tâc kế toân một câch triệt để theo phâp
lệnh của nhă nước qui định hiện hănh.
- Việc công ty âp dụng hình thức nhật ký chứng từ thím văo đó công ty đê vă
đang âp dụng hệ thống kế toân mây đê góp phần đơn gian nhanh chóng. Trong việc lập
câc bảng kí cũng như câc sổ sâch kế toân nhằm tiết kiệm được thời gian, hiệu quả lăm việc cao.
Hiện nay việc âp dụng luật thuế GTGT cho tất cả câc doanh nghiệp trí toăn quốc do đó một khối lượng công việc không nhỏ đối với cân bộ kế toân, vậy để khắc phục được tình trạng chậm trễ trong việc lập câc bâo biểu cuối thâng vă lập câc tờ khai thuế
GTGT phòng kế toân cần có một người chuyín theo dõi về thuế GTGT chứ không kiím nhiệm như nhiều phần hănh như hiện nay để thực hiện tốt công việc kế toân trong toăn công ty vă trâch nhiệm công ty đối với nhă nước.
D
DUUYYTTAANN
U
UNNIIVVEERRSSIITTYY