Để hoàn thiện các hoạt động kiểm soát nhằm hạn chế rủi ro liên quan đến việc đạt được các mục tiêu cần phải:
(i) Có quy định rõ ràng công việc của các vị trí trong tổ chức đặc biệt là việc soát xét của các cấp quản lý: Bao gồm việc so sánh thực tế với dự toán,
dự báo, với kỳ này hay kỳ trước hay với các đối thủ khác. Các chương trình
mục tiêu của đơn vị cần được soát xét để xác định mức độ hoàn thành
để từ
đó đưa ra các biện pháp khắc phục.
(ii)Áp dụng các nguyên tắc KSNB trong kế toán: để có thể cung cấp BCTC trung thực và hợp lý thì các nguyên tắc thiết kế của KSNB cần phải
được áp dụng đầy đủ đối với bộ phận kế toán như: việc phân chia trách nhiệm
hợp lý; kiểm soát quá trình xử lý thông tin như kiểm soát hoạt động của trung
tâm dữ liệu, kiểm soát phần mềm hệ thống, hệ quản trị cơ sở dữ liệu, kiểm
82
cạnh đó các nhà quản lý cũng cần phải thiết lập các thủ tục kiểm soát vật chất như thực hiện hàng kỳ kiểm kê, đối chiếu, phân quyền truy cập và khai thác thông tin trong máy tính và tệp dữ liệu.
3.3.3. Hoàn thiện đánh giá rủi ro
Hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro trước tiên phải xuất phát từ nhận thức rõ ràng về các rủi ro xuất hiện từ bên trong hoặc bên ngoài ngân hàng. Vì vậy, cần xây dựng bộ phận quản lý rủi ro và duy trì hoạt động của bộ phận này với kênh thông tin đầy đủ nhằm phân tích, đánh giá, nhận diện rủi ro kịp thời để không chỉ là phát hiện như hiện nay mà còn là dự báo những rủi ro có thể xảy ra trong các hoạt động kinh doanh của ngân hàng.
- Thường xuyên cập nhật rủi ro và phân tích đánh giá rủi ro: Sau khi đã thiết lập được những mục tiêu hoạt động, các cán bộ lãnh đạo cần nhận dạng và phân tích rủi ro để có thể đưa ra những biện pháp quản trị rủi ro phù hợp. Do nhận thức của các nhà quản lý cấp cao tại các doanh nghiệp về hệ thống KSNB chưa thật đầy đủ, nên toàn bộ quá trình đánh giá rủi ro làm cơ sở thiết lập các thủ tục kiểm soát trong doanh nghiệp chủ yếu được thực hiện dựa trên kinh nghiệm quản lý cá nhân hơn là trên cơ sở sử dụng bộ máy giúp việc chuyên trách về đánh giá rủi ro với những phương tiện và phương pháp đánh giá rủi ro hiện đại, khoa học. Cần thực hiện nhận dạng rủi ro thường xuyên và tiến hành ở hai cấp độ: ở mức độ toàn ngân hàng và mức độ bộ phận. Trên cơ sở đó sẽ thực hiện việc phân tích rủi ro, đánh giá tầm quan trọng của rủi ro, đánh giá khả năng có thể xảy ra của rủi ro, xem xét các phương thức quản trị rủi ro bằng các công cụ hiện đại thay vì sử dụng những kinh nghiệm quản lý truyền thống. Do vậy, hoàn thiện hệ thống KSNB, tất yếu nhà quản lý cấp cao phải có nhận thức và quan điểm đúng đắn với nhận diện, đánh giá và phân tích rủi ro.
83
- Cần chủ động đưa ra các hành động kịp thời để ứng phó với các rủi ro: Ban Tổng giám đốc cần sát sao trong việc theo dõi và cập nhật các rủi ro để đưa ra các quyết định kịp thời. Điều này phụ thuộc phần lớn vào cá nhân lãnh đạo ngân hàng phải có “tâm” và “tầm” mới có thể đưa ra được những quyết định phù hợp. Sau khi đưa ra các biện pháp ứng xử với rủi ro thì cần tiếp tục theo dõi chặt chẽ diễn biến của hoạt động để kịp thời bổ sung các biện pháp cần thiết, công việc này do Bộ phận quản trị rủi ro tiến hành.
3.3.4. Hoàn thiện thông tin và truyền thông
Một là, hoàn thiện hệ thống thông tin: Hiện đại hóa hệ thống CNTT, phát triển hệ thống quản lý nội bộ, nâng cấp hệ thống ngân hàng lõi phù hợp với quy mô, mức độ phức tạp hoạt động và yêu cầu quản trị, điều hành ngân hàng. Triển khai dự án phần mềm quản lý doanh nghiệp, các phân hệ hỗ trợ như quản lý nguồn vốn, quản lý nguồn nhân lực, xây dựng kho dữ liệu và công cụ phân tích kinh doanh... Thiết lập các hệ thống báo cáo trong đó chứa đựng những thông tin về tài chính, hoạt động hoặc tuân thủ có thể giúp cho các thành viên có thể thu thập và nhận biết kịp thời các thông tin liên quan đến trách nhiệm và hoạt động đạt được mục tiêu của mình. Bên cạnh đó, BCEL BANK nên trang bị các hệ thống phần mềm trong các nghiệp vụ ngăn chặn các rủi ro trong quá trình tác nghiệp nghiệp vụ, các chốt kiểm soát quan trọng trong hệ thống KSNB của ngân hàng như hệ thống phần mềm về phòng chống rửa tiền.
Hai là, nâng cao hiệu quả của truyền thông: (i) Thiết lập các kênh trao đổi thông tin giữa các bộ phận trong BCEL BANK đảm bảo các bộ phận nắm được tình hình hoạt động của nhau và tình hình hoạt động chung. Mặt khác, thực hiện truyền thông tới mỗi cá nhân giúp cho các cá nhân hiểu rõ công việc của mình và những ảnh hưởng của nó đến các cá nhân khác để từ đó có những hành động phù hợp với mục tiêu chung. Mỗi một thành viên trong BCEL
84
BANK cần phải nhận thức được hành vi nào được khuyến khích, hành vi nào sẽ bị lên án. (ii) Thiết lập các kênh thông tin giữa các bộ phận với cấp trên: Các lãnh đạo cấp cao cần sẵn sàng lắng nghe và phản hồi những thông tin mà các bộ phận gửi tới. BCEL BANK cần tạo ra một môi trường đảm bảo rằng cán bộ lãnh đạo cấp cao thực sự muốn biết các vấn đề dang xảy ra và sẽ giải quyết một cách hợp lý và hiệu quả. (iii) Thiết lập kênh thông tin giữa BCEL BANK với các đối tượng bên ngoài như đối tác, kiểm toán độc lập, cơ quan quản lý nhà nước, khách hàng.
Ba là, giải pháp về nguồn nhân sự chuyên môn cao để ứng dụng, triển khai và vận hành CNTT. BCEL BANK cần xây dựng chiến lược đào tạo, bồi dưỡng phát triển nguồn nhân lực CNTT trung và dài hạn; Hàng năm rà soát, đánh giá trình độ, chuyên môn nghiệp vụ, năng lực nhân viên của ngân hàng để có kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ và CNTT cụ thể, phù hợp với từng đối tượng, chức danh, vị trí làm việc trong lĩnh vực, cần gắn với yêu cầu hội nhập quốc tế trong bối cảnh kinh tế - xã hội của Lào; Chú trọng việc đào tạo kỹ năng mềm, kỹ năng quản lý, đạo đức nghề nghiệp cho cán bộ, công chức, chuyên viên quản lý cấp trung và cấp cao nhằm tạo sự đột phá về tư duy và kỹ năng quản lý, tạo tiền đề cho việc triển khai các kế hoạch cải cách và chấp nhận sự thay đổi ở các cấp điều hành và cấp thực hiện. Mở rộng và nâng cao hiệu quả hợp tác quốc tế về đào tạo nhân lực, qua đó tranh thủ tối đa sự hỗ trợ về tài chính, chương trình, nội dung đào tạo.
3.3.5. Hoàn thiện hoạt động giám sát
Giám sát là quá trình đánh giá chất lượng của KSNB qua thời gian bao gồm giám sát thường xuyên và giám sát định kỳ. Để có thể thiết lập được chức năng giám sát của KSNB, từ đó có thể sửa chữa những khiếm khuyết của KSNB, BCEL BANK cần phải thực hiện:
85
- Tăng cường sự giám sát của HĐQT để đảm bảo tính minh bạch, theo đó BCEL BANK cần phải tách bạch giữa chức năng giám sát của
HĐQT với
chức năng điều hành kinh doanh của Ban điều hành, đảm bảo rằng
thành viên
HĐQT không nên trực tiếp phê duyệt các giao dịch kinh tế cụ thể. Đối
với các
khoản tín dụng/đầu tư lớn cần phê duyệt của HĐQT thì HĐQT phải biểu
quyết với vai trò giám sát của HĐQT đối với Ban điều hành.
- HĐQT và Ban kiểm soát của BCEL BANK phải phân công và quy định trách nhiệm, quyền hạn soát xét độc lập cho bộ phận kiểm toán nội bộ
hoặc Giám sát tuân thủ thực hiện kiểm toán/kiểm tra đối với các tỷ lệ an toàn,
các giới hạn rủi ro được lập bởi các bộ phận nghiệp vụ. Ban kiểm soát thực
hiện giám sát định kỳ (hàng tháng hoặc hàng quý) đối với việc kiểm toán/kiểm tra này để đảm bảo tính hiệu lực. Đồng thời, thiết lập một hệ thống
báo cáo định kỳ (hàng quý) từ tất cả các bộ phận, đơn vị để báo cáo cho Ban
kiểm soát thông qua kiểm toán nội bộ. Trên cơ sở đó, đánh giá về mức độ
nghiêm trọng của các tồn tại, sai phạm, rủi ro để tổng họp các vấn đề
cần báo
cáo cho HĐQT và Cơ quan Thanh tra giám sát ngân hàng theo quy định.
86
hiệu của các thủ tục kiểm soát đối với các hoạt động của họ. Trách nhiệm của người quản lý là phải hướng dẫn việc đánh giá này tại bộ phận mình phụ trách, chính những người quản lý này sẽ đánh giá về môi trường kiểm soát. Các nhân viên sẽ đánh giá về tính hữu hiệu cũng như mức độ hoàn thành nhiệm vụ của mình. Cuối cùng, kết quả đánh giá KSNB của từng bộ phận sẽ được xem xét bởi Ban giám đốc của ngân hàng. Để có thể đánh giá chính xác và dễ dàng, BCEL cần xây dựng các phương pháp và công cụ đánh giá KSNB, chẳng hạn như các công cụ mà ngân hàng có thể sử dụng để đánh giá KSNB là bảng kiểm tra, bảng câu hỏi và lưu đồ. Phương pháp đánh giá có thể sử dụng là phương pháp so sánh, mời các chuyên gia tư vấn đánh giá, xây dựng sổ tay KSNB đối với từng bộ phận. Thường xuyên trao đổi về KSNB đối với các bên như kiểm toán độc lập, thanh tra và các nhà điều tra gian lận để có được kinh nghiệm trong vận hành hệ thống KSNB.
- Nâng cao vai trò giám sát của kiểm toán nội bộ trong các hoạt động của cán bộ nhân viên trong BCEL BANK. Thông qua việc trao quyền kiểm tra, xử phạt các chi nhánh cho bộ phận kiểm toán nội bộ khi phát hiện có sai phạm. Đồng thời, nâng cao năng lực của bộ phận kiểm toán nội bộ thông qua tuyển dụng nhân sự, đào tạo và cập nhật kiến thức để đảm bảo các kiểm toán viên đủ trình độ để phát hiện kịp thời những khiếm khuyết, “lỗ hổng” của hệ thống KSNB nhằm điều chỉnh kịp thời.
3.4. Kiến nghị hoàn thiện
3.4.1. Đối với các cơ quan nhà nước
Để hệ thống KSNB trong BCEL BANK hoạt động có hiệu quả cần có sự hỗ trợ của nhà nước trong quan hệ với các cơ quan hữu quan khác. Dưới góc độ vĩ mô, những yếu tố cần cải thiện để phát huy hiệu lực, hiệu quả của KSNB trong BCEL BANK gồm:
87
- Hoàn thiện và ổn định môi trường pháp lý: Đây là điều kiện tiên quyết để các NHTM nói chung và BCEL nói riêng hoạt động ổn định, đồng
bộ. Khung pháp lý cho hoạt động của các ngân hàng tiếp tục được sửa
đổi, bổ
sung và hoàn thiện từng bước. Trong đó có các quy định liên quan tới bảo
đảm tiền vay cho hoạt động tín dụng và huy động vốn; đảm bảo an toàn cho
người gửi tiền cũng như sự ổn định chung cho nền kinh tế; Quy định liên
quan tới công bố thông tin tài chính trong ngân hàng đảm bảo nhất
quán, công
khai và phù hợp với thông lệ chung; Ban hành những bộ luật, văn bản định
hướng hoạt động trong ngân hàng phù hợp với thông lệ quốc tế.
- Ổn định môi trường kinh tế vĩ mô và chính sách tiền tệ: Kinh tế vĩ mô ảnh hưởng trực tiếp tới hệ thống NHTM, trong đó có BCEL BANK. Ổn định
nền kinh tế vĩ mô có tác động tích cực tới hoạt động của các ngân hàng. Khi
nền kinh tế phát triển, các ngân hàng có điều kiện củng cố, hoàn thiện
các quy
định và nâng cao hiệu lực, hiệu quả của hệ thống KSNB.
- Hoàn thiện cơ sở hạ tầng về thông tin kinh tế: Nhà nước cần có biện pháp cụ thể nhằm gián tiếp tạo ra sự thống nhất, kịp thời của thông tin bằng
88
47/NA năm 2019, trong đó, cần cụ thể hóa các chức năng, nguyên tắc hoạt động của Phòng KSNB của mỗi đơn vị.
Tạo điều kiện cho các NHTM xây dựng hệ thống KSNB phù họp đáp ứng yêu cầu trong sự phát triển của ngành ngân hàng, NHNN cần tăng cường các quan hệ hợp tác quốc tế với các tổ chức tài chính quốc tế, các ngân hàng trên thế giới nhằm tiếp cận hệ thống KSNB. Từ đó các NHTM trong nước nói chung, BCEL BANK nói riêng có thể học hỏi kinh nghiêm quản lý kiểm soát chặt chẽ lĩnh vực ngân hàng. NHNN cần là đầu mối trung gian, nghiên cứu xây dựng định hướng chiến lược phát triển CNTT để đảm bảo việc kết nối hệ thống ngân hàng được chính xác, an toàn, tiện lợi và hiệu quả. Do vậy, kiến nghị với NHNN cần có những biện pháp và cách làm cụ thể định hướng cho hoạt động của ngành ngân hàng trong thời gian tới. Đặc biệt trong điều kiện hiện nay, các NHTM đang nỗ lực để nâng cao công tác kiểm soát để ngăn chặn rủi ro, sai sót để tồn tại và phát triển trong hội nhập kinh tế quốc tế.
3.4.3. Đối với Ngân hàng ngoại thương Lào
Ban Tổng giám đốc cũng như toàn thể cán bộ cần nhận thức rõ ràng tầm quan trọng của KSNB mang lại hiệu quả cho ngân hàng. Ban giám đốc cần xác định chiến lược phát triển kinh doanh phù hợp với xu hướng phát triển chung của toàn ngành ngân hàng, Ban Tổng giám đốc tăng cường đầu tư ứng dụng CNTT, sử dụng nhiều phần mềm tiện ích, nhanh gọn, dễ sử dụng phục vụ công tác quản lý, kiểm tra và giám sát, đảm bảo chính xác, an toàn, tiện lợi và hiệu quả cao.
Kết luận chương 3
Trên cơ sở những đánh giá về thực trạng KSNB đã được đề cập ở chương 2, trong chương này tác giả đã đưa ra một số định hướng và giải pháp để khắc phục những hạn chế trong KSNB tại Lào hiện nay. Đồng thời, cũng đề xuất một số kiến nghị đối với Nhà nước, đối với NHNN Lào, đặc biệt là
89
chính BCEL BANK để góp phần hoàn thiện KSNB tại BCEL BANK trong tương lai. Những giải pháp này dù mới chỉ ở bước đầu nhưng hy vọng sẽ giúp Ban lãnh đạo BCEL BANK có được một cách nhìn khái quát và tương đối đầy đủ về KSNB tại BCEL BANK và mong muốn các giải pháp đã đưa ra sẽ đóng công tác KSNB của BCEL BANK trong thời gian tới.
90
KẾT LUẬN
Trong nền kinh tế hội nhập hiện nay, để một NHTM có thể tồn tại và phát triển bền vững thì các yếu tố trong nội bộ ngân hàng phải được kiểm soát chặt chẽ. Hoàn thiện hệ thống KSNB ngân hàng nhằm quản lý chặt chẽ các nguồn vốn, ngăn chặn các hành vi gian lận, giảm thiểu rủi ro, nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh là một nhu cầu tất yếu trong quản lý các ngân hàng nói chung, BCEL BANK nói riêng hiện nay. Qua việc nghiên cứu đề tài
uHoan thiện kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng Ngoại thương Lào (BCEL
BANK)”, luận văn đã tập trung làm rõ các vấn đề sau:
- Luận văn trình bày, làm rõ các vấn đề lý luận chung về NHTM và KSNB trong các NHTM. Luận văn đi sâu tìm hiểu nội dung của KSNB theo
quan điểm của COSO 2013, đồng thời nghiên cứu về tổ chức KSNB
trong các
NHTM trên thế giới và rút ra những bài học kinh nghiệm cho BCEL BANK.
- Luận văn đã nghiên cứu thực trạng về KSNB tại BCEL BANK giai đoạn 2016-2019 theo các tiêu chí về nội dung KSNB của COSO. Trên