3.2.1 Trách nhiệm của KTV:
Khi lập kế hoạch và khi thực hiện kiểm toán, KTV phải đánh giá rủi ro về những gian lận và sai sót có thể, làm ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC thì phải thiết lập các thủ tục kiểm toán thích hợp nhằm đảm bảo các gian lận và sai sót có ảnh hưởng tất yếu đến BCTC đều được phát hiện và trao đổi với người đứng đầu đơn vị về mọi gian lận hay sai sót quan trọng phát hiện được.
Khi thực hiện kiểm toán theo các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, kiểm toán viên chịu trách nhiệm đạt được sự đảm bảo hợp lý rằng liệu báo cáo tài chính, xét trên phương diện tổng thể, có còn sai sót trọng yếu do gian lận hoặc nhầm lẫn hay không.
Nếu phát hiện có hành vi không tuân thủ pháp luật và các quy định, kiểm toán viên phải báo cáo những hành vi này với các cơ quan nhà nước có thẩm quyền, thông báo với đại diện chủ sở hữu của đơn vị được kiểm toán. Nếu nghi ngờ có hành vi không tuân thủ pháp luật và các quy định, kiểm toán viên phải thực hiện các thủ tục kiểm toán bổ sung để làm rõ những nghi ngờ này.
Để đạt được sự đảm bảo hợp lý, kiểm toán viên phải duy trì thái độ hoài nghi nghề nghiệp trong suốt quá trình kiểm toán, phải cân nhắc khả năng Ban Giám đốc có thể khống chế kiểm soát và phải nhận thức được thực tế các thủ tục kiểm toán nhằm phát hiện nhầm lẫn sai sót một cách hiệu quả.
Kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán phải tuân thủ Chuẩn mực kiểm toán số 240 (Trách nhiệm của kiểm toán viên liên quan đến gian lận trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính) trong quá trình thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính. Ngoài ra còn cần quan tâm đến các chuẩn mực trong giai đoạn lập kế hoạch liên quan đến trách nhiệm của KTV trong việc phát hiện gian lận và sai sót như: ISA 300 - Lập kế hoạch, ISA 315 - Hiểu biết về công ty khách hàng và đánh giá những rủi ro trọng yếu, ISA 330 - Đối phó với gian lận và sai sót trên BCTC,….Ngoài ra Kiểm toán viên cần tuân thủ các nguyên tắc
đạo đức nghề nghiệp (độc lập, chính trực, khách quan, năng lực chuyên môn, tính thận trọng,...).
3.2.2 Vai trò của KTV:
Trong xu thế hội nhập và phát triển kinh tế quốc tế theo hướng toàn cầu hóa, vai trò của các cơ quan thực hiện chức năng kiểm tra, kiểm soát và giám sát các hoạt động kinh tế - tài chính - ngân sách ngày càng được tăng cường nhằm không ngừng nâng cao tính minh bạch và lành mạnh hóa nền tài chính quốc gia; đồng thời gia tăng tính hiệu lực và hiệu quả của bộ máy nhà nước đối với nền kinh tế – xã hội. Vì thế, vai trò của Kiểm toán đối với việc quản lý ngân sách, minh bạch nhà nước và gắn liền với sự phát triển kinh tế của các chủ thể tham gia thị trường là vô cùng quan trọng.
Trong cơ chế kinh tế mới, vai trò của KT ngày càng được thể hiện rõ rệt và đang dần tiếp cần dần với các nguyên tắc, chuẩn mực của kế toán KT các nước. Sự lành mạnh của hệ thống tài chính phụ thuộc nhiều vào chất lượng các thông tin về các hoạt động kinh tế, quản trị kinh doanh do kế toán cung cấp và do kiểm toán xem xét, đánh giá. Kiểm toán viên ngày càng khẳng định được vai trò của mình đối với các tổ chức, doanh nghiệp và cơ quan Nhà nước, cụ thể:
+ Đối với cơ quan Nhà nước: KT phản ánh, kiểm soát ngân quỹ nhà nước và sự vận động của toàn bộ ngân quỹ và tài sản quốc gia; Hỗ trợ Nhà nước đưa ra các quyết định và các giải pháp để quản lý kinh tế - tài chính hiệu quả.
+ Đối với doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế: KT ngoài việc thực hiện vai trò kiểm tra, đánh giá các thông tin tài chính - kế toán còn thực hiện công tác tạo lập căn cứ và đưa ra những tư vấn, hỗ trợ doanh nghiệp đưa ra những quyết định kinh doanh kịp thời, chính xác về đầu tư và kinh doanh.
3.3 Phương hướng khắc phục những sai sót và gian lận trong BCTC:
Để đảm bảo tính minh bạch của thị trường chứng khoán cần có những biện pháp để ngăn chặn tình trạng này cần có những biện pháp sau:
+ Chỉ đạo BTC nghiên cứu và áp dụng các chuẩn mực kế toán thế giới (IFRS) vào Việt Nam. Việc áp dụng này nên thực hiện theo lộ trình áp dụng trước hết với các doanh nghiệp niêm yết trên sàn chứng khoán trước, sau đó áp dụng rộng rãi ra hơn.
+ Luật pháp phải có những chế tài thật nghiêm minh và rõ ràng nhằm răn đe các hình thức bóp méo thị trường. Pháp luật lỏng lẻo và quá nhẹ tay (chỉ phạt tiền) là 1 nguyên nhân lớn khiến cho BCTC của các công ty niêm yết ngày càng thiếu tin cậy. Các sai sót nghiêm trọng ảnh hưởng lớn đến túi tiền của nhà đầu tư nhưng hình thức xử phạt lại quá nhẹ.
+ Chính phủ chỉ đạo Tổng cục Thống kê và BTC thống kê và rà soát lại hàng loạt các doanh nghiệp nằm trong diện nghi ngờ, tình nghi rằng có gian lận và sai sót trong BCTC. Ngoài ra, Chính phủ nên xây dựng đề án thành lập cục phòng chống gian lận BCTC, có thể trực thuộc BTC hoặc Tổng cục Thuế để theo dõi, kiểm tra, giám sát cũng như xử lý kịp thời các nghiệp vụ gian lận xảy ra.
+ Trước hết, doanh nghiệp là người chịu trách nhiệm đầu tiên về BCTC của mình. Doanh nghiệp cần siết chặt hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm phát hiện những điểm sai sót và bất hợp lý trong BCTC của mình và thường xuyên báo cáo cho hội đồng quản trị. Hội đồng quản trị phải xử lý nghiêm minh các trường hợp vi phạm để tạo thành 1 quy luật, xây dựng văn hóa công ty luôn minh bạch, trung thực. Cuối cùng, những người trực tiếp kí BCTC như Kế toán trưởng, giám đốc phải có đủ trình độ và đạo đức nghề nghiệp.
+ Những nhân tố khác tham gia vào thị trường như nhà báo, chuyên gia phân tích tài chính, nhà đầu tư cần nỗ lực hơn nữa trong việc phát hiện các dấu hiệu gian lận của công ty. Đặc biệt, cần siết chặt hơn những chuẩn mực kế toán, để từ đó không còn những kẽ hở để thực hiện hành vi gian lận như trên.
KẾT LUẬN
Tóm lại, dù áp dụng biện pháp nào, về lâu dài đều không có lợi cho nhà đầu tư cũng như cho chính công ty. Xét trên phạm vi toàn xã hội, hậu quả còn nặng nề hơn, vì bê bối tài chính của một công ty không chỉ ảnh hưởng riêng đến công ty đó, mà còn làm xói mòn lòng tin của nhà đầu tư đối với thị trường. Để ngăn chặn những tác động tiêu cực này, các doanh nghiệp cần có ý thức cung cấp thông tin đầy đủ và minh bạch cho nhà đầu tư. Bên cạnh đó, các nhà đầu tư cũng cần tỉnh táo để không đẩy mọi việc đi quá xa vượt tầm kiểm soát.
Hành vi gian lận BCTC sẽ vẫn còn là tâm điểm thời sự được nghiên cứu, đánh giá và bàn luận dài dài nhằm đưa ra các giải pháp tối ưu nhất trong mỗi thời điểm. Với mục tiêu minh bạch, trung thực và đáp ứng tốt nhu cầu thông tin của tất cả các đối tượng tham gia sử dụng BCTC thì việc xử lý gian lận số liệu trên thông tin BCTC là việc làm cần thiết và cấp bách để nền kinh tế Việt Nam phát triển ổn định.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Beneish, M.D. (1999). The detection of earnings manipulation. Retrieved from:
https://www.jstor.org/stable/4480190
2. CII, CTy CPĐT Hạ tầng Kỹ thuật. (2021). Báo cáo thường niên năm 2020. Retrieved from:
https://static2.vietstock.vn/data/HOSE/2020/BCTN/VN/CII_Baocaothuongnien_20 20.pdf
3. ĐTCK. (2013). CII tái cấu trúc và tăng tốc vốn từ 2014. Retrieved from:
https://ndh.vn/doanh-nghiep/cii-tai-cau-truc-va-tang-toc-tu-2014-1194178.html
4. Kiều, Hoàng. (2020). CII bị xử phạt vì công bố sai số liệu trên BCTC năm 2019. Retrieved from: https://vietnambiz.vn/cii-bi-xu-phat-vi-cong-bo-sai-so-lieu-
trenbao-cao-tai-chinh-nam-2019-20200822095307253.htm
5. MOF. (2012). Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 240 - Trách nhiệm của kiểm toán
viên đối với gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính. Retrieved from:
https://www.kreston.vn/vbpl/kiem-toan/chuan-muc-kiem-toan/vsa-240/
6. Tạp chí DN&TT. (2021). CII ghi nhận doanh thu hơn 4.100 tỷ đồng từ kinh doanh
bất động sản năm 2020. Retrieved from: https://cafef.vn/cii-ghi-nhan-hon-4100- tydong-doanh-thu-tu-kinh-doanh-bat-dong-san-trong-nam-2020-
20210130132802048.chn
7. Công bố thông tin sai lệch, CII bị xử phạt 85 triệu đồng. (2020, Tháng Tám 21). Truy vấn từ https://vietstock.vn/2020/08/cong-bo-thong-tin-sai-lech-cii-bi-xu-phat- 85-trieu-dong-830-787764.htm
8. Tạ, T. (2020, Tháng Tám 23). CII bị xử phạt 85 triệu đồng do công bố thông tin sai lệch. Truy vấn từ https://kinhtedouong.vn/cii-bi-xu-phat-85-trieu-dong-do-cong- bo-thong-tin-sai-lech-51900.html