I. Kế toán các khoản nộp chi phí sản xuất tại Công ty may Đức Giang
3.Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung hiện nay ở công ty gồm các khoản CP liên quanđến việc phục vụ, quản lí SX trong phạm vi phân xởng, xí nghiệp sản xuất.
3.1. Chi phí nhân viên xí nghiệp
Việc tập hợp chi phí tiền lơng và các khoản trích theo lơng của khối nhân viên quản lí phân xởng cũng tơng tự việc tập hợp CPNCTT.
Trong quí IV/2003 tiền lơng mà bộ phận quản lí phục vụ ở XN may 1 nhận đợc là: 9.760.190(ngđ) và các khoản trích là: Số liệu này đợc kế toán định khoản: Nợ TK 627(XN may 1):
Có TK334
Có TK 338 (chi tiết)
Căn cứ vào đó kế toán tiền lơng ghi vào bảng phân bổ số 1, cuối quí chuyển cho kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành vào bảng kê số 4 rồi từ đó vào NKCT số 7 váo sổ cái TK627; 154
Stt Ghi có TK TK 334 TK 338 Tổng Ghi Nợ TKLương gốc Lương khác Cộng Có KPCĐ BHXH BHYT Cộng Có cộng TK 622 + may mặc 2989 … 5974 119 896 119 1135 7109 - XN may 1 569 … 1051 21 158 21 200 1250 … TK 627 + may mặc 236 … 468 9 70 9 88 556 - XN may 1 53 … 98 2 15 2 19 116 … … cộng
3.2. Chi phí về vật liệu, công cụ dụng cụ sản xuất
Kế toán NVL, CCDC căn cứ vào các phiếu nhập kho, phiếu xuất kho NVL,CCDC cho các đối tợng sử dụng trong toàn XN để ghi vào sổ chi tiết phụ liệu, CCDC và chuyển cho kế toán CPSX để vào bảng kê số 4.
Thực tế quí IV/2003 để phục vụ cho HĐSXC ở các XN may giá trị VLP tiêu hao: 48.064 (ngđ), giá trị NVL tiêu hao: 17804 ngđ PTTT:166899ngđ, giấy carton tiêu hao: 67365ngđ, CCDC xuất dùng: 215303ngđ. Kế toán ghi vào bảng phân bổ số 2 theo định khoản:
Nợ TK 627(XN may mặc): 515434 CóTK 152(chi tiêt): 300131
Có TK 153: 215303
Căn cứ vào bảng phân bổ số 2 kế toán CPSX và tính giá thành tập hợp vào bảng kê 4 từ đó lên NKCT số 7 và vào sổ cái TK 627;154
3.3. Kế toán chi phí KHTSCĐ
Chi phí KHTSCĐ ở công ty đợc tập hợp trực tiếp cho mỗi đối tợng sử dụng ( từng XN, PX). Trong từng XN đợc phân bổ cho từng mã hàng theo lơng gốc của tờng mã hàng. Việc phân bổ CPKH chỉ đợc tiến hành khi tính giá thành SX cho các mã hàng trong kỳ hạch toán. Công ty mở sổ TSCĐ theo từng XN sử dụng. Sổ đợc mở hàng năm và ghi vào thời điểm cuối quí trên cơ sở các phiếu nhập, phiếu xuất, thẻ TSCĐ. Sang qúi sau, căn cứ vào sổ TSCĐ và số năm trích KH quy định kế toán tiến hành trích và lập bảng tính và phân bổ KHTSCĐ.
Trong tháng 9/2003 công ty mua 2 may cắt vải mới cho XN may 1 NG: 249.945 ngđ( cha thuế VAT), CP vận chuyển: 55 ngđ thời gian sử dụng: 10 năm . Đồng thời thanh lí 1 máy khâu NG: 47802 ngđ thời gian sử dụng 8 năm. KH trích quí tr- ớc: 280271ngđ. Nh vậy mức trích KH TSCĐ của quí: 285027(ngđ)
Kế toán TSCĐ lập bảng phân bổ số 3 và hạch toán: Nợ TK 627(XN 1): 285.027
Biểu số 8:
Cty may đức giang Bảng phân bổ số 3
Phòng TC – KT Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
Quí IV/2003 Đơn vị: Triệu đồng
Hà Nội, Ngày 31/12/2003
Tổng giám đốc kế toán trởng ngời lập biểu
Cuối quí kế toán CPSX lấy số liệu trên bảng phân bổ số 3 tập hợp vào bảng kê số 4, NKCT số 7 vào sổ cáI 627;154
Chi phí sửa chữa đợc tạp hợp trênTk 421 “ CP XDCBDD” (chi tiết). Khi hoàn thành kết chuyển vào TK 335”CP phảI trả”. Hàng quy công ty vẫn tiến hành trích trớc chi phí này.
3.4. Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác
Dịch vụ mua ngoài chủ yếu của công ty là điện và nớc.
Toàn công ty sử dụng chung 1 đồng hồ đo nớc, đồng hồ đo điện. Công ty thực hiện thanh toán bằng TGNH. CP này đợc phân bổ cho từng XN theo tiền lơng gốc. Kế toán tập hợp CPSX căn cứ vào giấy báo Nợ của NH và hoá đơn thanh toán tổng hợp của các XN may:324.174(ngđ), phân bổ cho XN may 1: 61.660(ngđ).
năm nơI SD stt chỉ tiêu Sử toàn DN TK627 TK641 TK642 tổng Dụng NG KH XN1 XN2… Cộng 627 1 I- KHtrích quí trớc 280 480 3566 34 339 3.939 2 II- KHtăng Trong quí 6 12 79 79 -Mua máy cắt cho XN1 10 250 6 6 0 … 3 III-KH giảm Trong quí 1,5 3 19 0 0 19 - thanh lí MK ở XN 1 48 1,5 1,5 0 …. 4 IV –KH trích quí này 285 488 3.627 34 339 4000
Một số CP khác nh: CP bồi dỡng CN ngoài giờ, mua chổi làm vệ sinh, CP sửa chữa nhỏ,…đợc chi bằng TM, TGNH, tiền tạm ứng do bộ phận kế toán thanh toán quản lí đợc kế toán tập hợp CPSX tập hợp và phân bổ cho các XN theo tiền lơng gốc. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Qúi IV/2003, căn cứ vào các chứng từ thanh toán, các chứng từ hợp lệ trên NKCT số 1: 116.025; NKCT số 2: 384.939; NKCT khác: 25.053 kế toán tập hợp vào TK 627 và ghi vào bảng kê 4; NKCT số7; sổ cái 627; 154
3.5. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp:
Tất cả các CPSX có liên quan đến HĐSX chính của công ty dù đợc hạch toán ở TK nào cũng đều tập hợp vào bên Nợ TK 154” CPSXKDDD”
Công ty không tiến hành đánh giá SPDD cuối kì mặc dù cuối kì công ty có SPDD dới dạng bán thành phẩm các SPDD nh: NVL cha cắt hoặc cha đồng bộ: cắt nhng cha may xong; may nhng cha là; cha đóng gói.
Cuối qúi IV/2003 tất cả các số liệu trên bảng phân bổ số 1, số2, số 3 và các NKCT có liên quan đợc kết chuyển sang TK 154 theo định khoản:
Nợ TK 154:
Có TK 621; 622; 627
Biểu 9: Bảng kê số 4
Biểu số 10: Nhật kí – chứng từ số 7
Biểu số 11: các số cái 621; 622; 627; 154
Sau khi tập hợp các số liệu trên bảng kê số 4 kế toán CPSX tính giá thành lập NKCT số 7 gồm 3 phần:
1. Tập hợp CPSXKH toàn DN 2. CP theo yếu tố SXKD
3. Số liệu chi tiết phần luân chuyển nội bộ không tính vào CPSXKD Từ các số liệu liên quan trên bảng kê số 4; NKCT số 7 kế toán ghi vào sổ cái TK 621; 622; 627;154