* Hình thức trả lương khoán (với bộ phận trực tiếp SX).
Tiền lương của công ty trực tiếp xây dựng , sản xuất, phụ thuộc vào khối lượng công việc hoàn thành của từng phân xưởng. Hàng tháng đơn vị tiến hành nghiệm thu, tính toán giá trị thực hiện và mức tiền lương tương ứng (trường hợp công việc làm trong nhiều tháng thì hàng tháng công ty sẽ tạm ứng lương theo khối lượng công việc đó làm trong tháng). Khi áp dụng lương tháng khoán theo đội này công ty phải làm công tác thống kê và định mức lao động cho từng phần việc rồi tổng hợp lại thành công việc, thành đơn giá cho toàn bộ công việc.
+ Hợp đồng giao khoán
Công ty khi giao việc cho các Đội sẽ ký một Hợp đồng giao khoán nội bộ với chủ nhiệm đồ án (hoặc chủ trì công trình - đối với khảo sát. Trong Hợp đồng giao khoán nêu rõ tỷ lệ khoán cho công trình là bao nhiêu và bao gồm các mục chi phí nào. Nếu là 35% thì: 25% là lương; 10% là chi công tác phí, tiếp khách…
* Đối với công nhân trực tiếp sản xuất :
- Phương pháp 1 : Khoán sản phẩm đến người công nhân như đội xây dựng LKSP của 1 người = Số lượng sản phẩm hoàn thành x đơn giá TL/1SP - Phương pháp 2 : Áp dụng cho các công việc có yêu cầu kỹ thuật
Lương khoán của 1 người
= =
Tổng lương khoán của PX X X
Số xuất phân phối của mỗi người Tổng số xuất phân phối của PX
Hệ số chênh lệch lương = Hệ số lương cấp bậc của từng người
Hệ số cấp bậc lương của người thấp nhất trong tổ * Đối với công nhân xây dựng:
Thể hiện rõ khối lượng hoàn thành và đơn giá của một đơn vị khối lượng công việc hoàn thành để kế toán có thể tính đúng, chính xác tiền lương và các khoản trích theo lương liên quan đến người lao động.
* Hình thức trả theo thời gian (với bộ phận gián tiếp).
Gồm tất cả nhân viên quản lý, nhân viên các phòng ban, nhân viên quản lý công trường, quản lý các tổ - đội xây dựng.
- Tiền lương hàng tháng của bộ phận này được trả theo hệ số, căn cứ vào tình hình sản xuất kinh doanh của công ty. Mức tiền lương được hưởng của mỗi người phụ thuộc vào tiền lương cơ bản và số ngày làm việc thực tế trong tháng. Cách tính tiền lương như sau :
Tổng thu nhập = Lương CB + Phụ cấp + Tiền làm thêm - Các khoản giảm trừ Trong đó :
Mức lương cơ bản = Mức lương tháng x Số ngày làm việc Số xuất phân phối
của mỗi người =
Số công làm khoán của
mỗi người x
Hệ số chênh lệch lương của mỗi người
thực tế Số ngày làm việc theo quy
định của công ty + Phụ cấp bao gồm : o Phụ cấp trách nhiệm o Phụ cấp nghề nghiệp o Phụ cấpăn ca o Phụ cấp làm xa
Mức lương và phụ cấp được ấn định cho từng người tuỳ thuộc vào chức trách của mỗi người trong công ty .
- Ngày làm việc thực tế của các đối tượng nhận lương được theo dõi qua bảng chấm công. Bảng chấm công được phòng tổ chức hành chính và phòng tài vụ xác nhận, sau đó sẽ được Giám đốc duyệt lấy đó làm căn cứ để tính lương.
Chứng từ sử dụng.
- Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH
- Danh sách người lao động hưởng trợ cấp BHXH - Phiếu thu BHXH
- Phiếu chi
Tại công ty khi cán bộ công nhân viên bị ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp... được hưởng trợ cấp BHXH, quỹ BHXH được hình thành phần trích vào chi phí, một phần khấu trừ vào lương cán bộ công nhân viên công ty.
Cách tính các khoản trích theo lương của Công ty.
Hiện nay trong cơ chế mới, BHXH, BHYT, KPCĐ và các quỹ xã hội nhân đạo là quyền lợi và nghĩa vụ của mỗi người lao động. Do đó Công ty và người lao động đều có quyền lợi và nghĩa vụ thực hiện khoản đóng góp này.
Để hoàn thành nhiệm vụ đó Công ty đã thực hiện công tác đó như sau:
BHXH: Hàng tháng, phòng tổ chức lao động tiền lương lập bảng tăng giảm tiền lương nộp cho ban BHXH thành phố. Dựa vào phiếu tăng giảm tiền lương, kế toán trích 25% trên tổng tiền lương cấp bậc của toàn bộ CNVC trong Công ty.
Hàng tháng Công ty nộp đủ 25% tiền BHXH cho ban BHXH của thành phố. Sau đó những người nghỉ ốm sẽ được hưởng 75% mức lương, nghỉ do thai sản sẽ được hưởng 100% mức lương, trợ cấp tai nạn, kế toán BHXH dựa vào số ngày nghỉ ốm đã được xác nhận của bệnh viện hoặc y tế cơ sở (số ngày nghỉ từ 3 ngày trở lên thì phải có xác nhận của y tế bệnh viện), dựa vào bảng chấm công nghỉ ốm của các tổ chức gửi lên, dựa vào tỷ lệ % theo quy định của Nhà nước và dựa vào tiền lương cấp bậc của từng cán bộ công nhân viên.
Sau đây là công thức tính số tiền được hưởng trợ cấp BHXH của một người nghỉ ốm trong tháng là:
Tiền lương cấp bậc
x số ngày nghỉ x 75% 26 ngày
- Với công nhân nghỉ tai nạn lao động được hưởng 100% lương
- Với công nhân nữ nghỉ thai sản ,mức trợ cấp thai sản trong tiền lương nghỉ theo quy định 11, 12, 13 điều lệ BHXH bằng 100% mức tiền lương làm căn cứ đóng BHXH trước khi nghỉ. Ngoài ra sau khi sinh con còn được hưởng trợ cấp một lần bằng một tháng lương đóng BHXH. Cách tính như sau:
Lương nghỉ 6 tháng thai sản =
Hệ số lương x Mức lương tối thiểu
x 180 ngày x 100% Số ngày trong chế độ
Trợ cấp 1 tháng = Hệ số lương x mức lương tối thiểu
Như vậy lương của công nhân nghỉ thai sản = Lương 4 tháng + Trợ cấp 1 tháng Sau khi đã hạch toán xong kế toán BHXH lập bảng tổng hợp thanh toán tiền trợ cấp BHXH thay lương,sau đó chuyển cho Giám đốc duyệt chi,kế toán thanh toán viết phiếu chi chuyển cho thủ quỹ rồi chia cho từng CBCNV.
KPCĐ:Kinh phí công đoàn bằng 2% quỹ lương phải trả của đơn vị
Doanh nghiệp có từ 10 lao động trở nên phải trích 2% tổng thu nhập của cán bộ công nhân viên để lập KPCĐ.
Để có nguồn chi phí cho hoạt động công đoàn, hàng tháng Công ty phải trích theo một tỷ lệ quy định với tổng số quỹ tiền lương, tiền công, phụ cấp thực tế phải trả cho người lao động.
BHYT:Được sử dụng để thanh toán các khoản tiền khám, chữa bệnh, viện phí, thuốc thang….cho người lao động trong thời gian ốm đau, sinh đẻ. Quỹ này được hình thành bằng cách trích theo tỷ lệ quy định trên tổng số tiền lương của công nhân viên chức thực tế phát sinh trong tháng. Tỷ lệ trích BHYT là 4,5% trên tổng lương.
Trong đó: 3% tính vào chi phí kinh doanh
1,5 % trừ vào lương của người lao động
BHTN:Quỹ này được hình thành bằng cách trích theo tỷ lệ quy định trên tổng số tiền lương của công nhân viên chức thực tế phát sinh trong tháng.
Tỷ lệ trích BHTN là 1 % trên tổng lương.
Trong đó : 1% trừ vào lương của người lao động VD: Bà Đỗ Thu Hương hệ số lương 3,57
+ Nhân viên phòng kế toán hưởng hệ số 0,4
Lương cấp bậc + phụ cấp = Hệ số lương x Lương cơ bản = 3,57 x 1.490.000 = 5.319.300 Phụ cấp HĐQT+BKS+TTĐ = Hệ số phụ cấp x Lương cơ bản
= 0,4 x 1.490.000= 596.000
Tổng thu nhập = Lương cơ bản + Phụ cấp HĐQT+BKS+TTĐ = 5.319.000 + 596.000 = 5.915.000 BHXH = (Lương cấp bậc + phụ cấp) x 8% = 5.915.000 x 8% = 473.200 (đồng) BHYT = (Lương cấp bậc + phụ cấp) x 1,5% = 5.915.000 x 1,5% = 88.725 (đồng) BHTN = (Lương cấp bậc + phụ cấp) x 1% = 5.915.000 x 1% = 59.150 (đồng) ĐPCĐ= (Lương cấp bậc+ phụ cấp) x 1%= 5.915.000 x 1% = 59.150 ( đồng) Thực lĩnh = Tổng thu nhập - BHXH - BHYT - BHTN - ĐPCĐ = 5.915.000–473.200–88.725–59.150–59.150= 5.234.775(đồng)
Biểu số 2.22: Trích bảng chấm công
Đơn vị: Công ty TNHH Ô tô Thái Nguyên Địa chỉ: Quan Triều - TP Thái Nguyên – TN
MST: 4601258498 BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 11 năm 2021 ST T Họ và tên C hứ c vụ
NGÀY TRONG THÁNG/ THỨ TRONG TUẦN Tổn
g cộ ng GHI CHÚ 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 T. S áu T. B ảy C .N hậ t T. H ai T. B a T. T ư T. N ăm T. S áu T. B ảy C .N hậ t T. H ai T. B a T. T ư T. N ăm T. Sá u T. B ảy C .N hậ t T. H ai T. B a T. T ư T. N ăm T. S áu T. B ảy C .N hậ t T. H ai T. B a T. T ư T. N ăm T. Sá u T. B ảy 1 Phạm Duy Hoàng GĐ x x x x x x x x x x x x x x X x x x x x x x x x x 25,0 2 Đặng Trọng Thủy BV x x x x x x x x x x x x x x 14,0
3 Nguyễn Huy Hoàng TKBH x x x x x x x x x x x x x x X x x x x x x x x x x 25,0 4 Đỗ Thu Hương TQBH x x x x x x x x x x x x x x X x x x x x x x x x x 25,0
Tổng X
KÝ HIỆU CHẤM CÔNG
Lương thời gian x Con ốm CO Việc riêng ko lương Ro
Lương nửa thời gian 0,5 LĐ nghĩa vụ LĐ
Không lương O Việc công VC
NGƯỜI CHẤM CÔNG PHỤ TRÁCH BỘ PHẬN
(Ký tên) (Ký tên)
Biểu số 2.23: Trích bảng thanh toán tiền lương
Đơn vị: Công ty TNHH Ô tô Thái Nguyên Địa chỉ: Quan Triều - TP Thái Nguyên - TN
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng 11 năm 2021 ST T Họ và tên Lương cấp bậc + phụ cấp Lương theo thời gian Phô cÊp HĐQT, BKS +TTĐ Tổng thu nhập
Các khoản khấu trừ lương Thực lĩnh BH XH 8% BH YT BHTN Ngh ỉ mát Quỹ XH CĐĐP TN Chịu Thuế Thưởng Số Tiền NhậnKý 1,50% 1% 1% 1,00% 1 2 3 15 16 17 18 19 20 21 22 23 1 Phạm Duy Hoàng 9.261.000 25 1.000.000 9.361.000 740.880 138.915 92.610 92.610 92.610 8.203.375 2 Đặng Trọng Thủy 8.103.375 14 500.000 5.037.890 648.270 121.501 81.033 81.033 81.033 4.025.020 3 Nguyễn Huy Hoàng 6.945.750 25 6.945.750 555.660 104.186 69.458 69.458 69.458 6.077.530 4 Đỗ Thu Hương 5.319.300 25 5.319.300 473.200 88.725 59.150 59.150 59.150 - 5.234.775 5 ….. … … …. …. … …. …. …. …. Cộng 135.550.00 0 1.500.000 31.258.691 10.844.000 2.033.25 0 1.355.500 1.355.500 1.355.50 0 87.347.559
Số tiền bằng chữ: Tám mươi bảy triệu ba trăm bốn mươi bảy nghìn năm trăm lăm mươi chín đồng chẵn.
Biểu số 2.24: chứng từ ghi sổ 625
Đơn vị: Công ty TNHH Ô tô Thái Nguyên Địa chỉ: Quan Triều - TP Thái Nguyên - TN
Mẫu số S02a-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 625
Ngày 30 tháng 11 năm 2021
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Trả lương cán bộ công nhân
viên bộ phận Quản lý 642 334 43.000.000 Trả lương cho nhân viên bộ
phận bán hàng 641 334 52.000.000 Cộng 95.000.000 Kèm theo... chứng từ gốc Ngày 30 tháng 11 năm 2021 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu số 2.25: Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Năm 2021
Chứng từ ghi sổ
Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền
Số hiệu Ngày, tháng Số hiệu Ngày, tháng
A B 1 A B 1
… ... … … … ….
625 30/11 95.000.000 … …. …
… … … … …. …
- Cộng tháng
- Cộng luỹ kế từ đầu quý
- Cộng tháng
- Cộng luỹ kế từ đầu quý - Sổ này có …. trang, đánh số từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ:…
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Biểu số 2.26: Trích sổ cái tài khoản 334
Đơn vị: Công ty TNHH Ô tô Thái Nguyên Địa chỉ: Quan Triều - TP Thái Nguyên - TN
Mẫu số S02c1-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ)
Năm: 2021
Tên tài khoản: Phải trả người lao động Số hiệu: 334 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Số hiệuTK đối ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày,tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G
- Số dư đầu năm - Số phát sinh trong tháng
… … … …
30/11 625 30/11 Trả lương cán bộ côngnhân viên bộ phận
Quản lý 642 43.000.000
30/11 625 30/11 Trả lương cho nhân viên bộ phận bán hàng 641 52.000.000
… … … … - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng - Cộng luỹ kế từ đầu quý
- Sổ này có …. trang, đánh số từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ:… Ngày 30 tháng 11năm 2021 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.5. Kế toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh
2.5.1. Kế toán tiêu thụ hàng hóa
* Đặc điểm của nghiệp vụ tiêu thụ hàng hóa
Xuất phát từ đặc điểm của hoạt động thương mại của công ty, nghiệp vụ tiêu thụ hàng hóa có những đặc điểm sau:
- Khách hàng của công ty là các đơn vị chủ đầu tư và các đơn vị hoặc cá nhân có nhu cầu về sản phẩm.
- Hàng hóa được bàn giao cho các chủ đầu tư theo các hợp đồng thương mại đã được kí kết giữa công ty với các chủ đầu tư, hoặc được bán cho các khách hàng có nhu cầu.
Việc thanh toán với công ty được thực hiện theo nhiều phương thức: + Thanh toán một lần khi đã hoàn thành và bàn giao hàng hóa + Thanh toán theo hình thức trả góp
Giá cả bàn giao hàng hóa: Được xác định dựa trên giá niêm yết của thị trường và theo hợp đồng thương mạiđã kí
*Chứng từ, tài khoản, sổ sách sử dụng
Chứng từ kế toán
+ Hóa đơn giá trị giá tăng. + Phiếu thu.
+ Giấy báo Có.
+ Chứng từ kết chuyển giá thành sản phẩm.
+ Chứng từ nghiệm thu, quyết toán bàn giao công trình… + Các chứng từ khác có liên quan
Tài khoản sử dụng
Kế toán tiêu thụ hàng hóa sử dụng các tài khoản sau:
(1 )TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”: Tài khoản này được dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ
+ Tài khoản 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá
+ Tài khoản 5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư + Tài khoản 5118: Doanh thu khác
(2) TK 632 “ Giá vốn hàng bán”: Tài khoản này được sử dụng để phản ánh giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp đã tiêu thụ trong kỳ.
Tk 632 không có số dư cuối kỳ.
Ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản liên quan như: TK 154, TK 155, TK 33311, TK 111, TK 112…
Sổ sách sử dụng
+ Chứng tư ghi sổ, sổđăng ký chứng trừ ghi sổ + Sổ cái TK 511
+ Sổ chi tiết TK 5111
* Quy trình hạch toán
Sau khi hoàn thành bàn giao sản phẩm, kế toán xuất hóa đơn GTGT . Hóa đơn tập hợp lại kế toán thanh toán tiến hành lập phiếu thu rồi giao cho kế toán tổng hợp. Kế toán tổng hợp tiến hành nhập dữ liệu vào phần mềm máy tính. Chứng từ sau khi nhập sẽ được máy tính tự động chuyển dữ liệu lên chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết và sổ cái.Cách xem sổ, in, trình tự luân chuyển các sổ chi tiết và sổ tổng hợp TK 511 tương tự như cách vào các sổ chi tiết và sổ tổng hợp của tài khoản hàng hóa.
Biểu số 2.27: Trích HĐGTGT
Đơn vị: Công ty TNHH Ô tô Thái Nguyên Địa chỉ: P. Quan Triều, TP Thái Nguyên, Tỉnh Thái Nguyên
Mẫu số: 01GTKT3/001 Kí hiệu: AA/16P
Số: 0000764
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao cho khách hàng
Ngày 2 tháng 11 năm 2021
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Ô tô Thái Nguyên
Địa chỉ: P. Quan Triều, TP Thái Nguyên, Tỉnh Thái Nguyên Số tài khoản:39010000413009
Điện thoại: 0280 3867 383 Mã số thuế: 4600956965 Họ tên người mua hàng: Lê Quang Thái
Địa chỉ: Tổ 23, Phường Gia Sàng, TP. Thái Nguyên
Hình thức thanh toán: CK/TM Mã số thuế: 4600678059 STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá
(Đồng)
Thành tiền (Đồng) 1 Đĩa phanh trước
Mitshubishi triton bộ 1 2.300.000 2.300.000
Cộng tiền hàng: 2.300.000
Thuế suất thuế GTGT: 10% 230.000
Tổng cộng tiền thanh toán 2.530.000