Trả lãi ngay khi phát hành

• Tại thời điểm phát hành GTCG:

Nợ TK thích hợp (tổng số tiền thực thu) Nợ TK 388-Chi phí chờ phân bổ

Có 431/434-Mệnh giá GTCG

• Định kỳ, phân bổ lãi GTCG trả trước vào chi phí đi vay từng kỳ:

Nợ TK 803

Có TK 388: Số tiền GTCG phân bổ trong kỳ

-Chiết khấu giấy tờ có giá phát sinh trong kỳ

-Phân bổ chiết khấu giấy tờ có giá trong kỳ

SD nợ: Phản ánh chiết khấu giấy tờ có giá

chưa phân bổ cuối kỳ

TK 432, 435 “Chiết khấu giấy tờ có giá”

TK này dùng để phản ánh chiết khấu GTCG Phát sinh khi NHTM đi vay bằng hình thức phát Hành GTCG có chiết khấu và việc phân bổ chiết Khấu GTCG trong kỳ.

Phương pháp hạch toán

• Số tiền thu về phát hành GTCG:

Nợ TK thích hợp (TM, tiền gửi,…): Số tiền thu về bán trái phiếu

Nợ TK 432/435-Chiết khấu GTCG (Số tiền thu về bán < mệnh giá)

Có TK 431/434: Mệnh giá GTCG

• Thanh toán GTCG khi đáo hạn:

Nợ TK 431/434: Mệnh giá GTCG Có TK thích hợp

Trả lãi theo định kỳ

Nợ TK 803: Trả lãi phát hành GTCG

Có TK thích hợp: Số tiền trả lãi GTCG trong kỳ

Có 432/435-Chiết khấu GTCG (số phân bổ chiết khấu từng kỳ)

Trả lãi sau khi GTCG đáo hạn

• Định kỳ TCTD phải tính trước chi phí lãi vay phải trả trong kỳ vào chi phí:

Nợ TK 803

Có TK 492-Lãi phải trả về phát hành GTCG

Có 432/435-Chiết khấu GTCG (số phân bổ chiết khấu từng kỳ)

• Cuối thời hạn của GTCG, TCTD thanh toán gốc và lãi:

Nợ 492: Lãi phải trả về phát hành GTCG Nợ 431/434: Mệnh giá GTCG

Trả lãi ngay khi phát hành

• Tại thời điểm phát hành GTCG:

Nợ TK thích hợp (tổng số tiền thực thu) Nợ TK 388-Chi phí chờ phân bổ

Có 432/435-Chiết khấu GTCG (Mệnh giá – Số tiền thu – Lãi trả trước)

Có 431/434-Mệnh giá GTCG

• Định kỳ, phân bổ lãi GTCG trả trước vào chi phí đi vay từng kỳ:

Nợ TK 803

Có TK 388: Số tiền GTCG phân bổ trong kỳ

Có 432/435-Chiết khấu GTCG (số phân bổ chiết khấu từng kỳ)

-Phân bổ phụ trội giấy tờ có giá trong kỳ

-Phụ trội giấy tờ có giá phát sinh trong kỳ

SD có: Phản ánh phụ trội giấy tờ có giá chưa phân bổ cuối kỳ