II/ NHỮNG BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ NHẰM HẠN CHẾ THẤT THU THUẾ
1/Đổi mới công tác tổ chức và cán bộ thuế
Việc hoàn thiện công tác quản lý hoá đơn, chứng từ nhằm hạn chế hiện tượng thất thu thuế, vấn đề đặt ra cho công tác tổ chức và cán bộ ngành thuế trên địa bàn Quận 1 là phải xây dựng một đội ngũ cán bộ, công chức có phẩm chất và năng lực đáp ứng yêu cầu của sự nghiệp đổi mới, luôn phấn đấu để hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao.
Chủ tịch Hồ Chí Minh đã nói “ Cán bộ là cái gốc của công việc, công việc hoàn thành hay thất bại là do cán bộ tốt hay xấu”. Đối với cán bộ nói chung và cán bộ thuế nói riêng muốn hoàn thành nhiệm vụ phải có trình độ chuyên môn nhất định làm tốt công tác thuế nếu cán bộ, công chức thuế không đủ trình độ để hiểu biết sâu sắc nội dung của các sắc luật thuế, không đủ năng lực để kiểm tra trong quá trình thu thuế, có văn hoá để đấu tranh thực hiện đúng pháp luật đối với các trường hợp vi phạm, Chi cục thuế quận 1 cần tập trung vào các điểm như sau:
Phải kiên quyết tinh giảm đội ngũ cán bộ thuế không đủ năng lực chuyên môn và phẩm chất đạo đức từ chi cục đến đội thuế, làm cho các tổ chức này vừa gọn, vừa tinh. Phải xác định chức năng, nhiệm vụ của mỗi tổ chức, mỗi bộ phận cho rõ ràng. Mỗi Đội thuế, tổ công tác cần phải phân tích về chuyên môn nghiệp vụ của mỗi cán bộ trên cơ sở tiêu chuẩn hoá chức danh nghiệp vụ thuế, trên khối công việc và năng suất công tác của mỗi người, mỗi tổ chức, qua đó để kiểm tra, đánh giá, xem xét sự tiếp tồn tại của mỗi cán bộ thuế trong mỗi Đội, tổ Thuế đến văn phòng Chi cục. Rà xét như vậy để khắc phục tình trạng “vừa thừa vừa thiếu” như hiện nay.
Phải có quy chế tuyển dụng cán bộ vào ngành cũng như cán bộ xin chuyển ngành. Khắc phục tình trạng nể nang, bà con quen biết không đủ tiêu chuẩn, trình độ yếu kém lại nhận vào ngành và tình trạng một số cán bộ trong ngành được đào tạo có hệ thống lại “đứng núi này trong núi nọ” xin chuyển ngành khác, dần dần còn ít cán bộ giỏi.
Việc bố trí cán bộ phải hợp lý, cần có kết hoạch luân chuyển cán bộ thuế giữa các khu vực kinh tế, giữa các Phường và các đội thuế, không nên để cán bộ thuế quản lý thu thuế quá lâu tại một địa bàn, cứ 1-2 năm cần xem xét bố trí lại.
Cùng với việc kiện toàn củng cố bộ máy, coi trọng đúng mức việc chọn cán bộ đứng đầu các tổ chức thuế, người lãnh đạo phải nổi trội hơn về đức tài, có đầu óc tổ chức và đủ uy tín để thuyết phục quần chúng. Cần rà xét đội ngũ cán bộ thuế hiện đang đảm nhiệm các chức vụ từ Đội phó, Tổ phó trở lên, trường hợp xét thấy không đủ tiêu chuẩn phải kiên quyết bố trí cán bộ thay thế; Cần quan tâm bố trí cán bộ có trình độ và phẩm chất tốt vào bộ phận thanh tra, kiểm tra để phát huy hiệu quả thu thuế.
Nhanh chóng tiêu chuẩn hoá cán bộ thuế, thể chế hoá các khâu quy hoạch, chọn lựa, rèn luyện thử thách, bồi dưỡng, đề bạt, đánh giá cán bộ. Đây là một quá trình dân chủ cao, rất khách quan để xây dựng khuôn mẫu chung, khi đã có tiêu chuẩn rồi, khi xử lý thì chỉ việc áp dụng những vụ việc, con người cụ thể vào chuẩn chung đó. Tránh chủ quan, tuỳ tiện, ích kỷ, hẹp hòi hoặc để những kẻ chuyên xua nịnh mua danh lợi dụng.
Phải giải quyết dứt điểm với cán bộ yếu kém, xử lý nghiêm với cán bộ vi phạm quy định 10 điều kỷ luật của ngành và có hiện tượng tiêu cực khác. Đi đôi với công tác nói trên cần đẩy mạnh phong trào thi đua, biểu dương khen thưởng người tốt, việc tốt và tổ chức học tập, bồi dưỡng cho cán bộ thuế.
Cán bộ thuế phải nắm chắc ký hiệu các sơri hóa đơn dùng riêng cho từng tỉnh, thành phố và hóa đơn bị mất đã thông báo xóa bỏ giá trị sử dụng.
2. Việc lãnh đạo, phối hợp của các ngành và chính quyền địa phương
Lâu nay chúng ta giành nhiều thời gian, công sức để sửa đổi chính sách thuế nhưng chưa chú trọng đúng mức việc tổ chức thực hiện. Thực tế cho thấy, trên địa bàn quận 1, trong nhiều năm qua chính quyền cấp phường nào chưa hiểu giá trị của thuế, chưa nắm chắc nhiệm vụ thuế, thậm chí bất đồng về thuế thì không những bộ máy quản lý sẽ yếu kém mà còn gây trở ngại lớn cho công tác quản lý của cơ quan thuế. Trái lại, những nơi có sự phối hợp tốt, được cấp uỷ và chính quyền địa phương quan tâm thì việc quản lý trở nên dễ dàng, thuận lợi. Vì vậy, vấn đề đặt ra là: Cần phải đổi mới tổ chức, việc quản lý sao có sự gắn bó giữa ngành thuế và chính quyền địa phương Phường.
Trên cơ sở xác định chức năng, nhiệm vụ các cấp, xác định rõ quan điểm: Đảng lãnh đạo và chính quyền thực hiện quản lý, đặc biệt là người đứng đầu các cấp xã, phường, huyện, quận, tỉnh phải đảm bảo trước nhà nước về việc chấp hành quản lý thuế ở địa phương mình.
Trên cơ sở tư duy mới về quản lý thuế, về phân cấp điều tiết giữa ngân sách các cấp ngân sách và nghĩa vụ nộp thuế với nhà nước của mỗi công dân, các cấp chính quyền phải xác định rõ trách nhiệm ở đây hết sức cụ thể, rõ ràng, nghiêm túc. Thực hiện nguyên tắc có thu mới có chi, cho nên chính quyền địa phương phải thường
xuyên quan tâm, quan hệ chặt chẽ với ngành thuế và ngành thuế cũng phải chịu sự lãnh đạo của địa phương.
Chính quyền địa phương phường cần xây dựng kế hoạch và nội dung chỉ đạo, kiểm tra đối với việc quản lý; giám sát ngành thuế thực hiện nhiệm vụ thông qua hội đồng tư vấn và đối thuế phường, chính quyền phải đứng ra giải quyết các khiếu nại, thắc mắc của người dân về quản lý hoá đơn, chứng từ, xử lý hành chính trong các trường hợp vi phạm hành vi gian lận hoá đơn, chứng từ; kiểm tra đăng ký kinh doanh, chấp nhận cho kinh doanh hoặc đình chỉ kinh doanh nếu không chấp hành đúng pháp luật.
Dưới sự chỉ đạo của chính quyền địa phương và thành phố cần xác định rõ chức năng, nhiệm vụ, chế độ trách nhiệm về sự phối hợp, giúp đỡ các ngành công an, viện kiểm soát, quản lý thị trường, toà án, thanh tra,…cùng với ngành thuế trong việc thực hiện luật thuế nói chung mà cụ thể là chức năng quản lý thuế; đấu tranh chống buôn lậu, gian lận hoá đơn, làm giả chứng từ, khai khống hoá đơn trên địa bàn quản lý. Đây là sức mạnh có tầm quan trọng đặc biệt trong quản lý.
Cần kiện toàn bộ máy cấp phường, quận 1 hiện có 10 phường, có một số cán bộ của các UBND phường chưa nắm rõ quan điểm, chính sách về thuế, chưa đủ trình độ để nghiên cứu luật thuế, giải thích chưa rõ ràng, sâu sắc cho người dân hiểu về luật thuế, về những hành vi vi phạm và mức xử phạt. Do vậy, trong quá trình tham gia quản lý, xử phạt, số cán bộ này vẫn lẫn tránh trách nhiệm, sợ mất lòng dân, không dám đấu tranh, xử lý các trường hợp vi phạm về hoá đơn, chứng từ, dẫn đến nguồn thu thuế của phường không đúng thực tế.
Đề nghị UBND thành phố và quận xem việc kiện toàn bộ máy cán bộ cấp phường là vấn đề cấp bách nhất hiện nay vì cho dù luật thuế có hoàn chỉnh, ngành thuế có tích cực, có cố gắng đến mấy đi chăng nữa chính quyền phường không ủng hộ, không tham gia giải quyết thì không thể phối hợp nhịp nhàng tìm ra các trường vi phạm mà răng đe, xử phạt những hành vi vi phạm được.
Tăng cường phối hợp giữa cơ quan Thuế các cấp, giữa các cơ quan chức năng trong trao đổi thông tin, thanh tra, kiểm tra và xử lý các hành vi vi phạm về hóa đơn chứng từ trong khấu trừ hoàn thuế GTGT.
Phối hợp với cơ quan công an truy tìm, dẹp bỏ các tụ điểm mua bán hóa đơn bất hợp pháp.
Tăng cường phối hợp giữa cơ quan thuế và cơ quan công an, thanh tra để tổ chức kiểm tra, kiểm soát nhằm kịp thời ngăn chặn hành vi bán hóa đơn giả. Đặc biệt cần quan tâm đến việc truy tìm các cơ sở in hóa đơn giả
Việc xác nhận của UBND phường, xã vào Hợp đồng thuê nhà là xác nhận sự tồn tại thực tế của Tổ chức, cá nhân kinh doanh mà không phải xác nhận liên quan đến số tài sản. Việc xác định này là phù hợp chức năng của UBND xã, phường về công chứng, chứng thực.
3/ Công tác thanh tra, kiểm tra
Hoạt động thanh tra, kiểm tra về hoá đơn, chứng từ bắt nguồn và phát sinh một cách tất yếu khách quan và nội tại từ tính chất và chức năng quản lý nhà nước nói chúng và chi cục thuế nói riêng sẽ không kiểm soát việc quản lý hoá đơn, chứng từ nếu công tác thanh tra, kiểm tra không thực hiện tốt, đây là khâu quan trọng trong quy trình nghiệp vụ quản lý, là công tác lớn trong công cuộc cải cách thuế của Bộ tài chính và tổng cục thuế. Thanh tra, kiểm tra không phải chủ yếu để tìm kiếm các đối tượng vi phạm luật thuế, phát hiện các vụ vi phạm luật thuế, mà còn xử lý những trường hợp cố tình vi phạm luật thuế, có tác dụng răn đe, ngăn ngừa các hiện tượng tiêu cực có mầm móng phát sinh. Mặt khác, nó làm cho tính dân chủ, công bằng xã hội được nâng cao, bình đẳng giữa các thành phần kinh tế, góp phần thực hiện nghiêm túc các luật thuế, chống thất thu thuế, đưa công tác quản lý vào nền nếp, góp phần làm sạch đội ngũ cán bộ thuế.
Việc thanh tra, kiểm tra phải tiến hành thường xuyên, đa dạng từ trong nội bộ ngành và ngoài xã hội, từ các khâu trong quy trình quản lý nghiệp vụ hoá đơn, chứng từ, cả cơ quan thuế và doanh nghiệp, tất cả các bộ phận, các đơn vị thuộc ngành thuế, khi phát hiện phải tiến hành xử lý để giữ kỷ cương pháp luật.
Phải biết tranh thủ sự chỉ đạo của cấp địa uỷ và chính quyền địa phương, của Cục thuế; phải biết phối hợp giữa các ngành, các cấp nhất là các ngành nội chính như thanh tra, viện kiểm soát, công an…, để xử lý một cách chính xác, đúng người, đúng tội, đúng pháp luật nhưng phải mang tính nhân văn sâu sắc.
Chi Cục thuế quận 1 cần nhanh chóng kiện toàn công tác thanh tra, kiểm tra, bố trí những cán bộ có năng lực và phẩm chất vào công tác này.
Cần có lịch tiếp dân rõ ràng, công khai, có quy chế giải quyết đơn thư khiếu tố, khiếu nại của công dân… Giải quyết công việc phải khách quan, tránh lạm dụng và tiêu cực, hạn chế tối đa những vi phạm trong nội bộ ngành, thoả đáng cho nhân dân, vừa có cơ sở pháp lý, vừa có hiệu quả để thực hiện tốt kỷ cương pháp luật của nhà nước.
Phân loại đối tượng thanh tra,kiểm tra
Tập trung thanh tra, kiểm tra các đối tượng có nhiều rủi ro về thuế hoặc thiếu độ tín nhiệm hoặc thường xuyên gian lận về thuế.
Các đối tượng tự giác thực hiện các nghĩa vụ về thuế thì khoảng 5 năm mới thực hiện kiểm tra toàn diện một lần. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Xây dựng quy trình thanh tra, kiểm tra thuế. Đối với đối tượng nộp thuế tín nhiệm sẽ được hoàn thuế trước, kiểm tra sau. Việc kiểm tra quyết toán thuế được thực hiện tại trụ sở cơ quan thuế trên cơ sở tài liệu báo cáo của cơ sở kinh doanh. Trường hợp cần thiết mới kiểm tra tại cơ sở kinh doanh.
Xây dựng chương trình hỗ trợ của máy tính phục vụ cho công tác thanh tra, kiểm tra.
Các chế tài về xử lý vi phạm, cưỡng chế thuế phải được quy định rõ ràng, cụ thể trong văn bản pháp luật.
Kiên quyết xử lý nghiêm minh các quy định đối với các hành vi vi phạm quy định về in, phát hành, quản lý, sử dụng hóa đơn.
Tăng cường công tác kiểm tra việc quản lý, sử dụng in ấn hóa đơn của cơ quan thuế các cấp và của các doanh nghiệp. Phối hợp chặt chẽ giữa việc quản lý hóa đơn với việc kiểm tra, quyết toán thuế, hoàn thuế GTGT.
Đối với một số ngành (điện lực, bưu chính, khách sạn, ngân hàng, xăng dầu…) được quy định không phải lập bảng kê theo từng hóa đơn bán hàng (kê tổng hợp doanh số bán trong ngày), cần quy định thêm về trách nhiệm cung cấp bản sao các hóa đơn cần xác minh cho cơ quan thuế khi có yêu cầu về chế tài xử phạt khi làm mất các liên lưu hóa đơn đó.
Cùng với biện pháp phân loại đối tượng đề nghị hoàn thuế GTGT, đề nghị việc thực hiện phân loại đối tượng nộp thuế theo mức độ chấp hành các quy định về kê khai, nộp thuế để có sự phân loại trong việc bán hóa đơn của doanh nghiệp
Hóa đơn GTGT phải được kiểm tra chặt chẽ. Đối tượng nộp thuế phải mở sổ theo dõi sử dụng hóa đơn… Khi đến mua hóa đơn của cơ quan thuế phải mang theo dấu của cơ sở kinh doanh, ký hiệu mã số. Người mua hóa đơn phải ngồi tại cơ quan thuế đóng dấu của cơ sở vào tất cả các liên, các quyển hóa đơn. Hoàn thành việc đóng dấu, cán bộ thuế kiểm tra kỹ càng và khi các hóa đơn viết sai cũng được lưu trữ tại quyển.
* Tham khảo những cách thức xử lý đối với hành vi vi phạm a) Xử lý đối với hành vi lập và sử dụng hoá đơn khống.
a.1/ Đối với người nhận hoá đơn khống.
* Trường hợp cơ quan thuế phát hiện ngay khi người nhận hoá đơn nộp tờ khai. - Loại giá trị của hàng hoá, dịch vụ của hoá đơn khống ra khỏi chi phí khi tính thuế TNDN.
- Phạt
* Trường hợp cơ quan thuế phát hiện sau khi đã khấu trừ hay đã hoàn thuế.
- Loại ra khỏi chi phí giá trị của hàng hoá, dịch vụ được ghi trên hoá đơn khống khi tính thuế TNDN
- Phạt
a.2/ Đối với người xuất hoá đơn khống. - Phạt
- Phạt bổ sung
b) Xử lý đối với hành vi cạo sửa hoá đơn.
Chủ thể bị xử lý.
b.1/ Người cạo sửa là người xuất hoá đơn.
- Xử lý theo mục a.1 đối với người xuất và nhận trong trường hợp xác định hoá đơn cạo sửa có mua bán hàng hoá, dịch vụ.
- Xử lý theo mục a.2 đối với người xuất và nhận trong trường hợp xác định hoá đơn cạo sửa là hoá đơn khống.
- Theo mục a.1 trong trường hợp xác định hoá đơn cạo sửa nhằm mục đích hợp thưc hoá đối với hàng hoá, dịch vụ đã mua không có hoá đơn.
- Theo mục a.2 trong trường hợp xác định hoá đơn cạo sửa là hoá đơn khống. b.3/ Chưa xác định rõ người cạo sửa hoá đơn.
- Xử lý như mục a.1 của đề mục này về thuế.
- Chưa xử phạt, chuyển hồ sơ sang cơ quan chức năng đề nghị điều tra làm rõ. Sau khi có kết luận điều tra, xử phạt theo kết luận điều tra.
c) Xử lý đối với hành vi mua, bán , cho , nhận hoá đơn
c.1/ Đối với người bán, cho hoá đơn -Phạt
c.2/ Đối với người mua, nhận hoá đơn * Trường hợp hoá đơn vẫn còn trắng - Thu hồi hoá đơn theo quy định - Phạt.
* Trường hợp xuất cho chính mình. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Trường hợp 1: Sử dụng hoá đơn đã mua, nhận. Sau đó ghi hoá đơn để hợp thức hoá cho hàng hoá, dịch vụ đã mua nhưng không có hoá đơn thì xử lý như mục 5.1 - Trường hợp 2: Sử dụng hoá đơn đã mua, nhận. Sau đó ghi hoá đơn khống để được chấp nhận chi phí khi tính thuế TNDN
* Trường hợp xuất cho người khác.