II. KẾ TOÁN CÁC HÌNH THỨC SỬ DỤNG TÀI SẢN ĐỂ LIÊN DOANH, LIÊN KẾT 1 Nguyên tắc kế toán
2- Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 136 Phải thu nội bộ Bên Nợ:
Bên Nợ:
- Phải thu các khoản đã chi, trả hộ cho các đơn vị nội bộ; - Số phải thu của đơn vị cấp trên;
- Số phải thu của đơn vị cấp dưới; - Các khoản phải thu nội bộ khác.
Bên Có:
- Số đã thu hộ cho cấp dưới hoặc thu hộ cho đơn vị cấp trên; - Nhận tiền của các đơn vị nội bộ trả về các khoản đã chi hộ; - Bù trừ phải thu với phải trả trong nội bộ của cùng một đối tượng.
Số dư bên Nợ: Số nợ còn phải thu ở các đơn vị nội bộ.
3- Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu
3.1- Phản ánh số tiền đơn vị đã chi, trả hộ các đơn vị nội bộ, ghi: Nợ TK 136- Phải thu nội bộ
Có các TK 111, 112.
3.2- Khi có Quyết định hình thành quỹ do đơn vị nội bộ phải nộp, đơn vị có quỹ ghi: Nợ TK 136- Phải thu nội bộ
Có TK 431- Các quỹ. - Khi thu được bằng tiền, ghi: Nợ TK 111, 112
Có TK 136- Phải thu nội bộ. 3.3- Khi thu được các khoản đã chi hộ, ghi: Nợ các TK 111, 112, 152, 153
Có TK 136- Phải thu nội bộ.
3.4- Bù trừ các khoản phải thu nội bộ với các khoản phải trả nội bộ của cùng đối tượng, ghi: Nợ TK 336- Phải trả nội bộ
Có TK 136- Phải thu nội bộ.
TÀI KHOẢN 137TẠM CHI TẠM CHI 1- Nguyên tắc kế toán
1.1- Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tạm chi bổ sung thu nhập, trường hợp đơn vị sự nghiệp không có tồn quỹ bổ sung thu nhập chi từ dự toán ứng trước cho năm sau, các khoản tạm chi khác và việc thanh toán các khoản tạm chi đó.
1.2- Chỉ hạch toán vào Tài khoản 137 “Tạm chi” các khoản chi dự toán ứng trước, tạm chi bổ sung thu nhập cho người lao động trong đơn vị (nếu cơ chế tài chính cho phép) và các khoản tạm chi khác chưa đủ điều kiện chi.
1.3- Cuối kỳ, khi đơn vị xác định được thặng dư (thâm hụt) của các hoạt động và thực hiện trích lập các quỹ theo quy định của quy chế tài chính, đơn vị phải kết chuyển số đã tạm chi bổ sung thu nhập cho người lao động trong kỳ sang TK 4313 “Quỹ bổ sung thu nhập” (đối với đơn vị sự nghiệp) hoặc TK 421 “Thặng dư (thâm hụt) lũy kế” (đối với cơ quan hành chính) căn cứ quyết định của Thủ trưởng đơn vị theo quy định.