đầu tư XDCB hoàn thành.
- Tồn tại trong việc áp dụng kiểm toán hoạt động trong kiểm toán dựán đầu tư xây dựng CTGTĐB. án đầu tư xây dựng CTGTĐB.
- Hệ thống chuẩn mực KTNN và các quy trình kiểm toán đã quy địnhnội dung, thủ tục, phương pháp kiểm toán nhưng chưa có văn bản nội dung, thủ tục, phương pháp kiểm toán nhưng chưa có văn bản hướng dẫn chi tiết về kỹ năng thực hành kiểm toán đối với từng nội dung cụ thể trong đó có kiểm toán dự án đầu tư xây dựng công trình.
- Tồn tại trong việc ứng dụng công nghệ thông tin vào kiểm toán dựán đầu tư xây dựng CTGTĐG. án đầu tư xây dựng CTGTĐG.
Lập và gửi báo cáo kiểm toán
- Các Biên bản họp thông qua dự thảo BCKT của Đoàn kiểm toán đềurất ít ý kiến tham gia chỉnh sửa, điều chỉnh. rất ít ý kiến tham gia chỉnh sửa, điều chỉnh.
- Một số biên bản Hội đồng thẩm định cấp Vụ chủ yếu sửa lỗi chínhtả. tả.
- Có tình trạng chồng chéo trong việc kiểm soát.
- …
Kiểm tra, thực hiện kiến nghị kiểm toán
- Các đoàn kiểm tra mới chỉ tập trung vào việc kiểm tra thực hiệnkiến nghị xử lý tài chính. kiến nghị xử lý tài chính.
- Một số đơn vị chưa tổng hợp và theo dõi liên tục các kiến nghị xử lývề tài chính của các đơn vị chưa thực hiện các năm trước. về tài chính của các đơn vị chưa thực hiện các năm trước.
- Không ít chứng từ thực hiện kiến nghị kiểm toán thiếu chặt chẽ,chưa đủ bằng chứng xác nhận kết quả thực hiện. chưa đủ bằng chứng xác nhận kết quả thực hiện.
- Công tác kiểm tra chỉ thực hiện 01 lần tại các đơn vị được kiểmtoán. toán.
4.2.1.3. Nguyên nhân tồn tại
- Do đặc thù của lĩnh vực đầu tư xây dựng.
- Các quy định về quản lý dự án đầu tư liên tục sửa đổi.
- Các phần mềm ứng dụng chủ yếu đang sử dụng dưới dạng demo, cóp nhặt, cách thức tiếp cận sử dụng phần mềm đối với nhiều KTV còn khó khăn.
4.2.2. Đánh giá kết quả nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng đến kiểm toáncác dự án xây dựng công trình giao thông đường bộ do Kiểm toán Nhà các dự án xây dựng công trình giao thông đường bộ do Kiểm toán Nhà nước thực hiện
Như đã tổng hợp, tác giả đã nhận thấy cả 06 yếu tố thuộc 2 nhóm đều có tác động thuận chiều đến kiểm toán dự án đầu tư xây dựng CTGTĐB theo như các giả thuyết, với mức độ ảnh hưởng giảm dần như sau:
(1) Kiểm toán viên (0.228);
(2) Môi trường pháp lý cho hoạt động kiểm toán các dự án xây dựng CTGTĐB tại Việt Nam (0.218);
(4) Thời gian kiểm toán (0.188);
(5) Kiểm soát chất lượng kiểm toán của KTNN (0.114); (6) Đơn vị kiểm toán là các đơn vị chủ đầu tư (0.103).
4.3. Các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm toán và nâng cao chấtlượng kiểm toán các dự án xây dựng công trình giao thông đường bộ tại lượng kiểm toán các dự án xây dựng công trình giao thông đường bộ tại Việt Nam do Kiểm toán Nhà nước thực hiện
4.3.1. Khảo sát, thu thập thông tin về dự án
Thực tế cho thấy, cần thiết phải nghiên cứu, xây dựng và ban hành Đề cương kiểm toán dự án đầu tư xây dựng công trình, trong đó cần cụ thể hóa các nội dung, thủ tục tiến hành kiểm toán đối với từng nội dung chi tiết.
Các đoàn kiểm toán cần có sự tập trung hơn, tăng cường thời gian khảo sát, thu thập thông tin, trước hết để phục vụ việc lập KHKT chi tiết, đặc biệt là việc xây dựng các nội dung, tiêu chí kiểm toán.
Khi bố trí các KTV thực hiện khảo sát, thu thập thông tin về CTGTĐB từ nguồn NSNN, cần bố trí những người có nhiều kinh nghiệm, hiểu biết nhiều về loại dự án khảo sát, biết phân tích đánh giá tổng hợp những thông tin thu thập được.
4.3.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán
4.3.2.1. Hoàn thiện kiểm toán trong một số khâu của quy trình dự án đầu tư xây dựng CTGTĐB
Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, KTV cần tăng cường thực hiện kiểm toán thường xuyên đối với các dự án đầu tư xây dựng CTGTĐB ngay trong quá trình thực hiện nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn cũng như hạn chế tiêu cực và chống thất thoát, lãng phí trong quá trình đầu tư, thể hiện ở từng khâu như: Khâu chuẩn bị lập kế hoạch đầu tư dự án, Khâu khảo sát thiết kế, Khâu tổ chức thi công.
4.3.2.2. Hoàn thiện quy trình kiểm toán báo cáo quyết toán vốn công trình đầu tư XDCB hoàn thành
KTV cần nghiên cứu, tổ chức kiểm tra hiện trường, đối chiếu bản vẽ thiết kế, bản vẽ hoàn công, thực tế thi công và hồ sơ nghiệm thu thanh toán để từ đó có thể phát hiện được sai phạm (nếu có) trong việc xác định khối lượng thi công nghiệm thu, lập biện pháp thi công, nhất là các thay đổi, điều chỉnh và xử lý vướng mắc trong thực tế thi công,.... Bên cạnh đó, để nâng cao chất lượng kiểm toán các dự án đầu tư xây dựng CTGTĐB từ nguồn NSNN, cần tiếp tục tăng cường đầu tư mua sắm các phương tiện kỹ thuật, máy móc thiết bị phù hợp để hỗ trợ KTV kiểm tra, đánh giá chất lượng công trình, thuê chuyên gia kiểm định chất lượng công trình trong những trường hợp cần thiết.
4.3.2.3. Tăng cường kiểm toán hoạt động trong kiểm toán các dự án đầu tư xây dựng CTGTĐB
Trong nhiều dự án đầu tư xây dựng CTGTĐB, kiểm toán hoạt động có nên chăng thực hiện trước khi thực hiện đầu tư thì sẽ có tác dụng ngăn ngừa
những hiện tượng lãng phí, không đúng mục đích đầu tư, tiết kiệm chi phí cho xã hội. Như vậy, kiểm toán hoạt động dự án đầu tư xây dựng CTGTĐB cần được thực hiện ở tất cả các khâu của quá trình đầu tư từ chuẩn bị đầu tư đến thực hiện đầu tư và kết thúc đầu tư đưa vào sử dụng.
4.3.2.4. Cập nhật thông tin và chính sách pháp luật, đào tạo và bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ liên quan đến dự án đầu tư xây dựng CTGTĐB cho KTV
Trong quá trình kiểm toán các dự án đầu tư xây dựng CTGTĐB, các thành viên đoàn kiểm toán cần cập nhật và tuân thủ đúng kế hoạch kiểm toán, chuẩn mực kiểm toán, quy trình kiểm toán và các quy định chuyên môn nghiệp vụ kiểm toán, các quy định nghiệp vụ khác và pháp luật có liên quan. Các KTV Nhà nước cần tự giác nâng cao ý thức tuân thủ chuẩn mực kiểm toán Nhà nước và các hướng dẫn kỹ thuật chuyên môn, quy trình kiểm toán đã ban hành.
4.3.2.5. Ứng dụng công nghệ thông tin trong kiểm toán dự án đầu tư xây dựng CTGTĐB
Trong bối cảnh dịch bệnh như hiện nay, việc ứng dụng CNTT vào hoạt động kiểm toán là rất cần thiết. Khi ứng dụng CNTT vào hoạt động kiểm toán, các đoàn kiểm toán, KTV sẽ hạn chế tiếp xúc trực tiếp với đơn vị được kiểm toán để hạn chế nguy cơ lây nhiễm dịch bệnh. Việc thông qua các ứng dụng công nghệ để tiếp cận thông tin, tài liệu, dữ liệu của đơn vị được kiểm toán là một trong những giải pháp để tháo gỡ những khó khăn.
4.3.3. Lập và phát hành báo cáo kiểm toán
Để đổi mới, nâng cao chất lượng lập BCKT, trước hết cần chú trọng ngay từ khâu lập KHKT, như công tác khảo sát, thu thập đầy đủ thông tin từ nhiều nguồn về đối tượng được kiểm toán, chú trọng trong việc xác định trọng yếu rủi ro và chọn mẫu kiểm toán. Trong quá trình kiểm toán, các KTV cần thu thập đầy đủ các bằng chứng kiểm toán trước khi đưa ra kết luận kiểm toán, thực hiện kiểm toán theo đúng KHKT đã được phê duyệt cũng như bám sát mục tiêu kiểm toán đã đề ra và tuân thủ nghiêm các quy trình, chuẩn mực kiểm toán do KTNN ban hành.
4.3.4. Kiểm tra thực hiện kiến nghị kiểm toán
KTNN cần tiếp tục duy trì cơ chế giám sát thường xuyên với các đoàn kiểm toán trong suốt quá trình kiểm toán, thực hiện các giải pháp đánh giá hiệu quả hoạt động kiểm toán của KTV theo từng cấp độ, tiếp tục đổi mới nội dung, phương pháp, đa dạng hóa hình thức và phương pháp kiểm soát đảm bảo 100% các đoàn phải được giám sát thông qua theo dõi nhật ký và các tài liệu bằng chứng đính kèm.
Bên cạnh đó, cần tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác tổng hợp, theo dõi kết quả kiểm toán và tình hình thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán để đảm bảo thông tin được chính xác, đầy đủ và liên tục.
4.4.1. Khuyến nghị đối với Nhà nước
Để việc thực hiện các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm toán và nâng cao chất lượng kiểm toán các dự án đầu tư XDCB nói chung và dự án đầu tư xây dựng CTGTĐB từ nguồn NSNN nói riêng được kịp thời, đồng bộ, cơ quan Đảng, Quốc hội cần tiếp tục quan tâm, chỉ đạo sát sao hoạt động của KTNN.
4.4.2. Khuyến nghị đối với KTNN
Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin, nhất là các phần mềm ứng dụng trực tiếp cho hoạt động kiểm toán
Đào tạo nguồn nhân lực bao gồm đào tạo cán bộ chuyên trách về công nghệ thông tin và đào tạo cho các công chức, KTV Nhà nước sử dụng thành thạo các phần mềm ứng dụng trong công việc.
Phát triển đa dạng các hình thức hợp tác, nhất là các đối tác mới, đối tác có bề dày về kinh nghiệm kiểm toán hoạt động để chia sẻ, hướng dẫn phương thức tiếp cận, đẩy nhanh phát triển nội dung kiểm toán hoạt động chi NSNN của KTNN.
Tăng cường công tác tổng kết, đánh giá rút kinh nghiệm đối với từng thành viên trong đoàn kiểm toán.
KẾT LUẬN
Theo đó, nghiên cứu này được thực hiện có những đóng góp chính sau: Thứ nhất, hệ thống hóa những lý luận cơ bản về quy trình kiểm toán các dự án đầu tư xây dựng CTGTĐB và các yếu tố ảnh hưởng đến kiểm toán các dự án này, bao gồm cả nhóm yếu tố bên trong và nhóm yếu tố bên ngoài.
Thứ hai, qua điều tra, khảo sát, phỏng vấn, nghiên cứu đã làm rõ thực trạng quy trình kiểm toán các dự án đầu tư xây dựng CTGTĐB tại Việt Nam do KTNN thực hiện và qua phiếu điều tra để chỉ ra mức độ ảnh hưởng của các yếu tố đến kiểm toán dự án đầu tư xây dựng CTGTĐB.
Thứ ba, qua khung lý thuyết và thực trạng kiểm toán dự án đầu tư xây dựng CTGTĐB cũng như xác định được mức độ ảnh hưởng của các yếu tố đến kiểm toán dự án đầu tư xây dựng CTGTĐB; tác giả đánh giá ưu điểm, tồn tại và nguyên nhân trong kiểm toán dự án đầu tư xây dựng CTGTĐB và đề xuất các giải pháp để khắc phục những tồn tại đó; cũng như đưa ra các khuyến nghị cả từ phía cơ quan Nhà nước và KTNN dựa trên kết quả xác định mức độ ảnh hưởng của các yếu tố đến kiểm toán dự án đầu tư xây dựng CTGTĐB.
Nghiên cứu này tập trung vào hai nội dung cơ bản là tìm hiểu quy trình kiểm toán dự án đầu tư xây dựng CTGTĐB để xác định những tồn tại qua đó nhằm hoàn thiện và xác định mức độ ảnh hưởng của các yếu tố đến kiểm toán dự án đầu tư xây dựng CTGTĐB. Các giải pháp đề xuất nếu được thực hiện sẽ nâng cao chất lượng kiểm toán và dựa vào các khuyến nghị nhấn mạnh vào những yếu tố ảnh hưởng đáng kể thì sẽ giảm thiểu các tồn tại trong quá trình kiểm toán.