TỔNG NGUỒN VỐN 660.215.446.290 697.566.118.093 37.350.671.804 6
Qua phân tích sơ bộ, kiểm toán viên nhận thấy
- Biến động hàng tồn kho: tăng 160.73%. Trong đó đáng chú ý là giá trị nguyên vật liệu tồn kho lại giảm 10.42%, giá trị công cụ dụng cụ tồn kho và chi phí sản xuất kinh doanh dở dang tăng không đáng kể. Nhưng giá trị thành phẩm tồn kho tăng mạnh 1273.15% và giá trị hàng hoá tồn kho cũng tăng đáng kể 180.2%
- Giá trị nguyên vật liệu tồn kho và giá trị chi phí sản xuất kinh doanh dở dang không còn chiếm tỷ trọng chủ yếu trong hàng tồn kho như năm trước mà thay vào đó trong năm nay giá trị thành phẩm tồn kho và giá trị hàng hoá tồn kho chiếm tỷ trọng chủ yếu: 51.30% và 22.12% trong giá trị hàng tồn kho.
Đối với sự thay đổi bất thường này, kiểm toán viên phỏng vấn nhân viên khách hàng và được giải thích đó là do công ty mới nhập một lô máy mới và chưa tiến hành xuất bán như chính sách của công ty đối với mặt hàng mới sản xuất. Chính vì vậy mà giá trị thành phẩm tồn kho và giá trị hàng hoá tồn kho tăng mạnh.
Kiểm toán viên đánh giá sự biến động này của hàng tồn kho không phải là biến động bất thường song cần tập trung chú ý đối với chu trình thành phẩm tồn kho và chu trình hàng hoá tồn kho trong khi tiến hành kiểm toán.
1.5. Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro:
Sau khi thu thập những thông tin chung về Công ty và phân tích sơ bộ Báo cáo tài chính của khách hàng, kiểm toán viên tiến hành đánh giá mức trọng yếu đối với Báo cáo tài chính của đơn vị đã lập. Mức trọng yếu được xác định dựa trên các chỉ tiêu:
+ 0.5% - 1% Doanh thu thuần + 1% - 2% Lãi gộp
Chỉ tiêu 31/12/2003 31/12/2004 Chênh lệch
Tổng doanh thu 111.390.233.712 109.267.544.641 -2.122.689.070
1. Doanh thu thuần 111.390.233.712 109.267.544.641 -2.122.689.070
2. Giá vốn hàng bán 101.666.530.634 94.148.307.732 -7.518.222.902
3. Lợi nhuận gộp 9.723.703.078 15.119.236.910 5.395.533.832
+ 5%- 10% Lợi nhuận trước thuế. Đối với những khách hàng nhạy cảm thì tỷ lệ áp dụng là 3%- 5%, việc đánh giá tính nhạy cảm sẽ do kiểm toán viên chính thực hiện trong giai đoạn lập kế hoạch. Để có được nhận định đúng đắn về khách hàng, kiểm toán viên chính sẽ dựa vào kinh nghiệm để lập Bảng xác định tính nhạy cảm áp dụng cho từng đối tượng. Có thể lấy ví dụ như:
Bảng 9: Bảng xác định tính nhạy cảm do KTV chính thực hiện CIMEICO VN Khách hàng Năm kết thúc 31/12/2004 Lập biểu Kiểm tra Danh mục kiểm tra tính nhạy cảm Ngày Ngày
Ký hiệu
Câu hỏi Có/Không Nhận xét
1.Khách hàng là công ty cổ phần hay một thành viên của tập đoàn là công ty cổ phần hay không?
2.Khách hàng dự kiến trong tương lai sẽ trở thành một công ty cổ phần hay là một thành viên của tập đoàn là công ty cổ phần hay không?
3.Khách hàng có phát sinh các thoả thuận tài trợ, đề nghị đấu thầu hoặc mua lại đã thực hiện hay không?
4.Đây có phải là khách hàng quan trọng mới ký hợp đồng không?
5.Trong hoạt động kinh doanh, khách hàng lệ thuộc nhiều vào vốn vay từ bên ngoài không?
6.Có phát hiện ra số lượng cổ đông thực tế nhiều hơn một cách đáng kể so với số cổ đông đăng ký trong điều lệ của công ty không?
7.Khách hàng có biểu hiện cho thấy họ liên quan đến nhiều vụ kiện tụng hoặc tranh cãi về pháp luật không? 8.Khách hàng có khó khăn về tài chính, có nợ phải trả với số tiền lớn hoặc có vấn đề nghiêm trọng về khả năng hoạt động liên tục không?
9.Khách hàng có được nhiều người biết đến hoặc thu hút sự chú ý của công chúng không?
khách hàng nên được xem là “nhạy cảm”. Các khách hàng là công ty cổ phần đòi hỏi phải có hai Phó giám đốc kiểm tra đồng thời. Căn cứ vào việc xem xét như trên, khách hàng này thuộc loại:
Nhạy cảm ………. Không nhạy cảm………
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});