III. Phân tích tình hình sử dụng NVL
Giá thành định mức
một đơn vị sản phẩm (Zđm/đv)
Zđm/đv = CPVLTTđm/đv + CPNCTTđm/đv + CPSXCđm/đv CPVLTTđm/đv = Lượng VLTT đm/đv Đơn giá VLTT đm CPNCTTđm/đv = Lượng NCTT đm/đv Đơn giá NCTT đm
CPSXCđm/đv = Biến phí SX chung đm/đv + Định phí SX chung đm/đv
Chương 1 99
Biến phí SX chung đm/đv = Tỷ lệ biến phí SX chung đm Định mức năng lực sản xuất/đv Định phí SX chung đm/đv = Tỷ lệ định phí SX chung đm Định mức năng lực sản
xuất /đv Tỷ lệ biến phí SX chung đm =
Tổng biến phí sx chung dự toán
Năng lực sx tương ứng (số giờ máy, số giờ lđ trực tiếp...)
Tỷ lệ định phí SX chung đm =
Tổng định phí sx chung dự toán
Năng lực sx thông thường (số giờ máy, số giờ lđ trực tiếp...)
Giá thành định mức
Biến phí SX chung đm/đv = Tỷ lệ biến phí SX chung đm Định mức năng lực sản xuất/đv Định phí SX chung đm/đv = Tỷ lệ định phí SX chung đm Định mức năng lực sản
xuất /đv Tỷ lệ biến phí SX chung đm =
Tổng biến phí sx chung dự toán
Năng lực sx tương ứng (số giờ máy, số giờ lđ trực tiếp...)
Tỷ lệ định phí SX chung đm = Giá thành định mức P h ư ơ n g p h a ùp x a ùc đ ịn h g i a ù t h a øn h đ ị n h m ư ùc c h o m o ät đ ơ n v ị s a ûn p h a åm ( Z đ m / đ v ) Z đ m / đ v = C P V L T T đ m / đ v + C P N C T T đ m / đ v + C P S X C đ m / đ v C P V L T T đ m / đ v = L ư ơ ïn g V L T T đ m / đ v Đ ơ n g i a ù V L T T đ m C P N C T T đ m /đ v = L ư ơ ïn g N C T T đ m /đ v Đ ơ n g i a ù N C T T đ m C P S X C đ m / đ v = B i e án p h í S X c h u n g đ m / đ v + Đ ị n h p h í S X c h u n g đ m / đ v
Chương 1 101
Các khoản mục KH giá thành sau
giá thành điều chỉnh +/- % Ck.Q1 C1.Q1 1, CP NVL tt 208,500,000 180,080,000 -28,420,000 -13.63% 2, CP NC tt 66,400,000 80,250,000 13,850,000 20.86% 3. CP SXC 20,520,000 19,100,000 -1,420,000 -6.92% Cộng 295,420,000 279,430,000 -15,990,000 -5.41% TH Chênh lệch Từ tài liệu về khoản mục giá thành của DN
ta tính được số liệu như sau :
NHẬN XÉT
Tổng chi phí giảm 15.990 ngđ là do:
• - Chi phí NVL TT giảm 28.420 ngàn đồng (13,63%) : là tốt, doanh nghiệp đã tiết kiệm được chi phí nguyên vật liệu .
• - Chi phí NCTT tăng 13.850 ngàn đồng (20,86%), điều này cũng có thể nói là tốt nếu doanh nghiệp tăng lương cho người lao động, cũng có thể nhận xét là xấu nếu doanh nghiệp lãng phí công lao động. Để hiểu rõ ta phải đi sâu phân tích các khoản mục này.
• - Chi phí SXC giảm 1.420 ngđ (6,92%) điều này cũng khẳng định là tốt. Chứng tỏ rằng doanh nghiệp đã tiết kiệm các chi phí ngoài sản xuất.
Chương 1 103