Doanh nghiệp vận dụng các giao dịch liên kết tương đương đã được xác định giá thị trường theo các hướng dẫn tại Thông tư này giữa các kỳ (không quá 5 năm tính từ thời điểm phát sinh giao dịch liên kết), lập hồ sơ phân tích so sánh 4 tiêu thức ảnh hưởng giữa các giao dịch, điều chỉnh các khác biệt trọng yếu và sử dụng các căn cứ khách quan để điều chỉnh các giá trị kinh tế theo thời gian (ví dụ: tỷ lệ tăng giá bình quân, tỷ lệ lãi suất, tỷ lệ lạm phát, tăng trường kinh tể) để xác định mức giá sản phẩm, tỷ suất lợi nhuận gộp hoặc tỷ suất sinh lời phù hợp của giao dịch liên kêt phát sinh trong kỳ kê khai nộp thuê thu nhập doanh nghiệp.
Ví dụ 23: Doanh nghiệp A là doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài và là doanh nghiệp duy nhắt khai thác chế biến quặng kim loại X tại Việt Nam đê xuất khẩ u có các thông tin sau:
- Trong năm 2xx1, doanh nghiệp A thực hiện cả giao dịch liên kẽt và giao dịch độc lập. Đối với giao dịch liên kết, doanh nghiệp A đã áp dụng phương pháp so sảnh giá giao dịch độc lập và xác định đơn giá sản phẩm là 800 USD/tàn quặng có hàm lượng kim loại X 35%.
- Trong năm 2xx2, doanh nghiệp A x uất khẩu 100% sản phẩm cho công ty mẹ (không cỏ giao dịch độc lập đê so sánh; giá thị trường quốc tế về quặng kim loại X trong năm 2xx2 tăng 20% so với năm 2XX1; các y ếu tố khác ảnh hưởng đôn mức giá sả n p h ẩm (hàm lượng kim loại, điều kiện giao hàng, thanh toán...) không thay đôi.
Như vậy, doanh nghiệp A thực hiện kẻ khai tính thuế năm 2xx2 theo doanh thu từ giá bán quặng kim loại X với đơn giả không thấp hơn 960 USD/tấn (= 800 USD/tấn X 120%).
Điều 7. Lưu giữ và cung cấp dữ liệu, chứng từ về phương pháp xác định giá thị trường