-Sổ chi tiết câc tăi khoản có liín quan như:TK131,331,211…
-Tham khảo thuyết minh bâo câo tăi chính tại công ty.
II.Phđn tích tình hình tăi chính tại công ty VL-XL vă KD Nhă Đă Nẵng: 1.Đânh giâ khâi quât tình hình tăi chính thông qua Bảng cđn đối kế toân:
Từ bảng cđn đối kế toân ngăy 31/12/2004 ta có bảng phđn tích tình hình phđn bổ
tăi sản của công ty như sau:
Qua bảng tổng kết tăi sản ở trín ta thấy tổng số tăi sản của công ty văo cuối năm 2003 lă 128.027.931.910 đồng vă đê tăng lín văo năm 2004 lă 140.799.477.374 đồng.Tương ứng với mức tăng lă 12.771.545.464 đồng với một tỷ lệ tăng lă 9,98 %
.Điều năy chứng tỏ qui mô sử dụng vốn của công ty ngăy căng được mở rộng,để
xem xĩt vấn đề trín có đúng hay không ta cần đi sđu phđn tích câc khoản mục.
Tăi sản của công ty bao gồm hai loại tăi sản đó lă tăi sản lưu động vă tăi sản cố định. Với số liệu của bảng phđn tích tình hình phđn bổ tăi sản ta thấy việc gia tăng
tăi sản của công ty lă do tăng tăi sản lưu động. Năm 2003 so với năm 2004 tăng lín một lượng lă 15.374.983.053 đồnghay tỷ lệ tăng 36,25% vă tỷ trọng tăng từ 33,13% lín đến 41,05%. Lă một doanh nghiệp vừa sản xuất vừa kinh doanh nín tăi sản lưu động chiếm một tỷ lệ như vậy lă hợp lý. Xem xĩt sđu hơn văo bảng phđn tích tình hình phđn bổ tăi sản ta nhận thấy biểu hiện tăng của tăi sản lưu động lă do lượng
tiền, khoản phải thu, vă hăng tồn kho đều tăng.
.Khoản phải thu: Cuối năm tăng so với đầu năm 10.986.864.830 đồng tương ứng
với tỷ lệ tăng 41%, nhìn văo tỷ trọng khoản phải thu ta thấy nó chiếm một tỷ trọng
lớn trong tăi sản lưu động vă đầu tư ngắn hạn. Khoản phải thu tăng lă do khoản phải
thu của khâch hăng tăng cao, vì để kích thích tiíu thụ vă gia tăng lượng hăng bân ra công ty dê thực hiện câc chính sâch tín dụng bân hăng như gia tăng thời hạn tín
dụng ,số dư nợ định mức cho khâch hăng cao để giải phóng hăng tồn kho.Mức tăng
liín tục của khoản phải thu cũng đê lăm tỷ trọng Nợ phải thu từ 20,48% văo đầu năm vă cuối năm tăng lín đến 26,09%. Việc khoản phải thu của công ty tăng nhiều
cũng cần phải lưu ý vì dễ dẫn đến những rủi ro cho công ty bởi khả năng thanh toân
của khâch hăng gặp trở ngại thì tình hình tăi chính của công ty sẽ bị khó khăn. Bín cạnh sự gia tăng của khoản phải thu thì sự biến động của lượng tiền cũng không
kĩm phần quan trọng trong việc tăng quy mô chung của tình hình sử dụng vốn.
.Vốn bằng tiền: Tăng so với năm trước lă 3.297.244.164 đồng tương ứng với
mức tăng 26,89% lăm cho tỷ trọng của nó trong tổng tăi sản tăng từ 10,36% năm 2003 vă lă 11,05% trong năm 2004. Trong đó tiền gửi Ngđn hăng của công ty tăng
năm 2004 chiếm một tỷ trọng tương đối lớn, nguyín nhđn chủ yếu lă do cuối năm
công tâc đền bù giải toả để xđy dựng câc khu dđn cư của Thănh phố chưa thực hiện
xong mặc dù nguồn kinh phí đê được Thănh phố cấp từ trước đó nín lượng tiền năy công ty gửi văo Ngđn hăng để trânh rủi ro vă để thu được lêi từ tiền gửi Ngđn hăng. Cũng vì lý do đó mă lượng tiền mặt văo cuối năm giảm mạnh đến 1.076.052.841 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm lă 51,08% Như vậy xem xĩt ở khía cạnh khâc Vốn
bằng tiền tăng chứng tỏ khả năng thanh toân tức thời của doanh nghiệp được dễ
dăng, thông suốt nhất lă trong những trường hợp lượng vốn của doanh nghiệp bị ứ đọng quâ nhiều dưới câc khoản phải thu.
.Về hăng tồn kho: Văo thời điểm cuối năm lượng hăng tồn kho của công ty có tăng nhưng tăng ít so với đầu năm một lượng lă 604.258.744 đồng tương ứng với tỷ
lệ tăng lă 18,05%. Nguyín nhđn chủ yếu lăm cho giâ trị hăng tồn kho tăng lă do đặc điểm hoạt động của mảng xđy lắp vă kinh doanh nhă thì việc hoăn thănh sản phẩm
phải kĩo dăi trong nhiều kỳ, nín lăm cho chi phí sản xuất kinh doanh dở dang tăng
línmột lượng lă 756.996.601 đồng tương ứng tỷ lệ tăng 77.95%. Mặc khâc, công ty
quyết định tăng lượng dự trữ vật liệu để đâp ứng nhu cầu xđy dựng nhă đang gia tăng như hiện nay. Nếu cứ nhìn văo bảng ta thấy Hăng tồn kho tăng rồi kết luận lă không tốt gđy khó khăn cho doanh nghiệp trong quâ trình sản xuất kinh doanh nhất
lă vấn đề quay vòng vốn lă không chính xâc, nhưng ta cũng nhận thấy rằng công ty
cần có biện phâp, kế hoạch dự trữ thích hợp để đảm bảo đủ cung ứng không thừa
cũng không thiếu.
.Tăi sản lưu động khâc: Văo thời điểm cuối năm tăng so với đầu năm lă
486.615.315 đồng với tỷ lệ tăng 68,47%, nguyín nhđn chủ yếu lă do nhđn viín công ty tạm ứng để mua hăng chưa thanh toân lại.
Qua phđn tích ta thấy vốn lưu động của công ty tăng lín so với năm 2003 trong đó đặc biệt lă lượng tiền văo cuối năm chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng tăi snả lưư động, lăm tăng khả năng thanh toân của công ty. Ngược lại khoản phải thu của khâch hăng tăng đồng thời doanh số bân trong năm cũng tăng chứng tỏ doanh
nghhiệp chưa tự chủ, chưa tăng cường thu hồi nợ thể hiện một tín hiệu không tốt điều năy co thấy khả năng ứ đọng vốn của công ty khâ lớn, độ an toăn tăi chính của
nín công ty cần có những biện phâp khuyến khích nhằm thu hồi nợ tốt hơn.
-Đối với tăi sản cố định vă đầu tư dăi hạn: Năm 2004 chỉ còn 83.008.132.324
đồng giảm đi 2.603437589 đồng tương ứng với một tỷ lệ 3,04% lăm cho tỷ trọng từ
66,87% xuống còn 58,96% trong tổng tăi sản.Trong đó, tăi sản cố định của công ty
văo cuối năm ta thấy giảm so với đầu năm một mức 1.738.179.787 đồng với tỷ lệ
giảm 11,48% vă tỷ trọng từ 11,83% giảm xuống còn 9,52%.Nguyín nhđn chủ yếu
của mức giảm tăi sản cố định năy lă do trong năm qua theo chủ trương xđy dựng
câc tuyến đường quan trọng của thănh phố nín xí nghiệp Gạch hoa nằm trong diện
giải toả, thanh lý trạm trộn bí tông hoạt động không hiệu quả vă một số tăi sản cố định chuyển thănh công cụ dụng cụ do đến thời điểm năy không còn đủ điều kiện
ghi nhận lă tăi sản cố định. Bín cạnh đó, với việc đầu tư mua phần mềm mây vi tính
cho Xí nghiệp thi công cơ giới, cùng với số liệu của Chi phí xđy dựng cơ bản dở dang tăng văo cuối năm do một số công trình xđy dựng chưa hoăn thănh băn giao vă đưa văo sử dụng cũng cho ta thấy khả năng gia tăng tăi sản cố định trong thời gian đến của công ty điều năy thể hiện công ty đê chú trọng nhiều đến công tâc đầu tư.
Từ những phđn tích trín cho ta thấy được tính hợp lý khi đầu tư vốn cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp lă một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực
vừa sản xuất kinh doanh nín tăi sản cố định vă đầu tư dăi hạn chiếm tỷ trọng lớn
trong tổng tăi sản của công ty, việc phđn bổ vốn như trín lăm cho hiệu quả sử dụng
vốn của doanh nghiệp tăng cao hơn. Bín cạnh việc xem xĩt tình hình phđn bổ tăi sản của công ty cần phđn tích thím những thông tin vỉ nguồn hình thănh câc tăi sản
thông qua việc phđn tích kết cấu của nguồn vốn.
b.Phđn tích kết cấu nguồn vốn:
Việc đânh giâ khâi quât tình hình phđn bổ nguồn vốn giúp chúng ta có câi nhìn rõ nĩt hơn về tình hình tìa chính của công ty. Cụ thể công ty đê dùng những nguồn
vốn năo để tăi trợ cho tăi sản để thấy được mức độ tự chủ của công ty, sự biến động
của từng loại nguồn vốn ra sao vă ảnh hưởng như thế năo đến tình hình tăi chính của công ty căn cứ văo số liệu phần nguồn vốn trín Bảng cđn đối kế toân được lập
Nhìn văo bảng phđn tích tương ứng với sự tăng lín của quy mô tăi sản thì quy mô của nguồn vốn cũng tăng lín từ 128.027.931.910 đồng lín đến 140.799.477.374 đồng với tỷ lệ tăng 9,98% sở dĩ nguồn vốn của công ty tăng lă do nợ phải trả tăng
cao một mức 6.311.767.391 đồng với tỷ lệ tăng 17,35%.
-Với quy mô Nợ phải trả tăng cao lăm ảnh hưởng đến mức chung của nguồn vốn vă đê lăm thay đổi tỷ trọng Nợ phải trả trong tổng nguồn vốn từ 28,42% lín đến 30,32% trong năm 2004. Trong khi nợ dăi hạn vă nợ khâc có xu hướng giảm điều
năy nói lín rằng trong năm 2004 công ty đê có nhiều cố gắng để tăng khả năng thanh toân đó lă một điểm rất khả quan cho công ty, nhưng ngược lại nợ ngắn hạn tăng một câch đột biến với đầu năm lă 32.666.829.688 đồng nhưng đến cuối năm lă
37.055.062.294 đồng tương ứng với mức tăng lă 4.388.232.606 đồng hay tăng
13,43%. Nguyín nhđn lăm cho nợ ngắn hạn tăng cao lă do khoản người mua trả tiền trước tăng một khoản rất cao đến 23.394.550.135 đồng vă đê lăm tăng một lượng lă
6.292.429.232 đồng với một tỷ lệ tăng 36,79%, điều năy có thể lý giải được vì trong
năm qua công ty đê luôn quan tđm đến nhu cầu của khâch hăng từ chất lượng sản
phẩm, mẫu mê, đến câc chính sâch bân hăng…với sự gia tăng của khoản mục năy cho ta thấy sự tin tưởng của khâch hăng văo những sản phẩm của công ty rất cao, uy
tín vă vị thế của công ty ngăy căng được khẳng định trín thị trường đang cạnh tranh
gay gắt, hoạt động kinh doanh của công ty ngăy căng thănh công.
-Đối với nguồn vốn chủ sở hữu: Năm 2004 tăng so với năm 2003 một mức lă
6.414.778.073 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 7,01%, mặt khâc tỷ trọng nguồn vốn
chủ sở hữu từ 71,62% xuống còn 69,68% văo năm 2004, nguyín nhđn lă do tỷ trọng
nợ phải trả tăng văo cuối năm 2004 đê lăm cho tỷ trọng nguồn vốn chủ sở hữu giảm
xuống một lượng tương ứng. Nguồn vốn chủ sở hữu trong năm có tăng nhưng không đâng kể chủ yếu lă do việc tăng nguồn kinh doanh điều năy đê thể hiện trong năm qua công ty kinh doanh có lêi.
Cùng với sự tăng lín của nguồn vốn kinh doanh thì nguồn vốn quỹ trong năm qua tăng 3.052.279.914 đồng với tỷ lệ tăng lă 3,87%. Nguyín nhđn tăng chủ yếu ở
nguồn vốn đầu tư xđy dựng cơ bản tăng , do văo cuối năm 2004 công ty đê giải toả
Xí nghiệp Gạch hoa vă được hạch toân văo nguồn vốn đầu tư xđy dựng cơ bản với
Việc xem xĩt tình hình phđn bổ nguồn vốn ta thấy tỷ trọng nợ phải trả tăng mạnh từ 28,42% đến 30,32% đê lăm thay đổi căn bản kết cấu nguồn vốn. Cùng với sự thay đổi tỷ trọng nợ phải trả thì tỷ trọng nguồn vốn chủ sở hữu cũng thay đổi. Điều
năy chứng tỏ trong năm qua công ty hoạt động có lêi. Khi xem xĩt tình hình kinh doanh ở câc năm trước thì lợi nhuận công ty thu được ngăy căng cao hơn. Nhìn chung có sự gia tăng năy lă do công ty đê tạo ra được những sản phẩm có chất lượng cao, giâ thănh thấp nín được sự lựa chọn nhiều hơn từ khâch hăng trong những năm qua. Chính vì vậy để có câi nhìn sđu sắc hơn, hiểu rõ hơn về thực trạng
tăi chính của công ty chúng ta cần đi sđu xem xĩt câc khía cạnh khâc.
2.Đânh giâ khâi quât tình hình TC thông qua Bâo câo kết quả kinh doanh:
Để kiểm soât câc hoạt động kinh doanh vă hiệu quả kinh doanh của công ty
chúng ta đi sđu phđn tích mối quan hệ vă tình hình biến động của câc khoản mục
trong bâo câo tăi chính, từ đó đânh giâ khâi quât tình hình tăi chính của công ty.
Bảng cđn đối kế toân chỉ đânh giâ tình hình tăi chính tại một thời điểm nhất định
chứ chưa thể hiện đầy đủ những gì đạt được trong một năm. Như vậy nếu bảng cđn đối kế toân lă một bức hình chụp nhanh về tình hình hoạt động của công ty tại thời điểm cuối năm, thì bâo câo kết quả kinh doanh giống như một cuộn băng video ghi
lại toăn bộ câc hoạt động của công ty giữa hai bức hình chụp nhanh đó. Chính vì vậy thông qua bâo câo kết quả hoạt động kinh doanh sẽ giúp ta phđn tích vấn đề về
tình hình tăi chính của công ty một câch chi tiết hơn. Nhìn văo bảng phđn tích (xem
trang 40) ta có thể thấy, trong năm qua tình hình hoạt động kinh doanh của công ty
có hiệu quả hơn. Lợi nhuận sau thuế năm 2004 tăng hơn so với năm 2003 lă
558.832.164 đồng tương ứng với mức tăng 63,64%, điều năy góp phần lăm tăng
nguồn vốn chủ sở hữu, thúc đẩy khả năng tích luỹ của công ty trong tương lai. Đđy
sẽ lă điều kiện thuận lợi đối với công ty khi muốn mở rộng quy mô sản xuất hoặc đầu tư đổi mới thiết bị công nghệ.
Tổng doanh thu năm 2004 lă 78.413.087.609 đồng tăng so với năm 2003 một
khoản 1.513.408.903 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng lă 1,96%, chứng tỏ công ty thực
hiện tốt chiến lược kinh doanh đẩy mạnh tiíu thụ sản phẩm.
Để có thể khẳng định nhận định trín có đúng hay không ta sẽ đi xem xĩt câc
trước nhưng doanh thu thuần lại bị giảm từ 53.575.987.250 đồng trong năm 2003
xuống còn 45.845.299.259 đồng, tương ứng với một tỷ lệ giảm lă 14,43% với một
kết quả giảm như trín khi công ty thay đổi câc chính sâch bân hăng, nđng cao tỷ lệ
chiết khấu để có thể bân được hăng nhiều hơn nín câc khoản giảm trừ của công ty tăng cao 9.244.096.894 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 39,63%. Bín cạnh đó, công ty đê giảm được giâ vốn một mức lă 7.790.541.532 đồng tương ứng với một tỷ lệ
giảm 17,83% của câc sản phẩm sản xuất do hoạt động của công ty lă sản xuất, xđy
dựng, xđy lắp vă kinh doanh câc mặt hăng thuộc lĩnh vực xđy dựng, vật tư nín câc
nguồn hăng được lấy từ câc công ty như: Công ty Sông thu, công ty Nhđn luật,…
câc công ty năy cung cấp hăng cho công ty với giâ cả hợp lý, cho công ty thời hạn
thanh toân chậm,…điều năy có ảnh hưởng rất lớn đến chiến lược kinh doanh của
công ty. Chính vì lẽ đó nín tốc độ giảm của giâ vốn hăng bân cao nhưng doanh thu
thuần lại giảm nín lợi nhuận của công ty tăng không đâng kể.
Trong năm qua, chi phí bân hăng bị tăng thím, năm 2004 so với 2003 tăng khoản 90.571.382 đồng, bín cạnh đó chi phí quản lý doanh nghiệp cũng tăng nhẹ 6,52% trong năm 2004. Hai chi phí năy lă chi phí ngoăi sản xuất nhưng sự biến động của
chúng lại tâc động mạnh đến kết quả cuối cùng của công ty. Vì hoạt động kinh
doanh trong nền kinh tế thị trường hiện nay đòi hỏi phải tốn kĩm cho công tâc bân hăng để đẩy mạnh việc tiíu thụ, mở rộng mạng lưới phđn phối hăng vì câc đối thủ
cạnh tranh trín thị trường rất gay gắt mă hoạt động kinh doanh của họ không thua
kĩm gì vă uy tín cũng rất cao.
Cùng với sự tăng lín về câc khoản chi phí ngoăi sản xuất ở trín thì khoản lợi
nhuận khâc giảm do công tâc đền bù giải toả Xí nghiệp Gạch hoa với chi phí giải
toả cao hơn phần thu về từ nguồn đền bù của Thănh phố.
