- Doanh thu tiêu thụ sản phẩm: 8.500 triệu đồng (không gồm thuế GTGT) Tổng hợp chi phí phát sinh trong kỳ: 6.500 triệu đồng, trong đó:
94. Một DN trong kỳ tính thuế có số liệu:
- Doanh thu tiêu thụ sản phẩm (đã có thuế GTGT, thuế suất 10%): 3.500 triệu đồng.
- Tổng hợp chi phí phát sinh trong kỳ: 2.000 triệu đồng (có hóa đơn hợp pháp), trong đó:
+ Khoản chi tiền mặt 1 lần mua vật tư 20 triệu đồng (chưa có thuế GTGT, thuế suất 10%).
+ Chi tài trợ cho học bổng “Thắp sáng ước mơ” của trường UFM là 50 triệu - Hoạt động khác: Lãi do thanh lý tài sản: 10 triệu
- Khoản lỗ từ năm trước chuyển sang đúng quy định: 200 triệu đồng. Thuế suất thuế TNDN là 20%.
- Chi phí được trừ là:
Là những chi phí thực tế phát sinh có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
Chi phí mà doanh nghiệp thực sự có chi ra, có hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
Hóa đơn mua hàng hóa dịch vụ từng lần từ 20 triệu trở lên, có chứng từ hóa đơn không chi trả bằng tiền mặt
Căn cứ vào các điều trên thì tổng chi phí được trừ là:
- Chi tài trợ cho học bổng “Thắp sáng ước mơ” của trường UFM là 50 triệu
- Doanh thu tiêu thụ sản phẩm (đã có thuế GTGT, thuế suất 10%): 3.300 triệu đồng.
- Tổng hợp chi phí phát sinh trong kỳ: 2.200 triệu đồng (có hóa đơn hợp pháp), trong đó:
+ Khoản chi tiền mặt 1 lần mua vật tư 20 triệu đồng (chưa có thuế GTGT, thuế suất 10%).
+ Chi tài trợ cho học bổng “Thắp sáng ước mơ” của trường UFM là 50 triệu - Hoạt động khác: Lãi do thanh lý tài sản: 10 triệu
- Khoản lỗ từ năm trước chuyển sang đúng quy định: 200 triệu đồng. Thuế suất thuế TNDN là 20%.
- Thuế Thu nhập DN phải nộp sau khi trích tối đa quỹ khoa học công nghệ là: Bài làm
Doanh thu nếu doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ: 3 300/1.1 = 3 000 triệu
Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Chi phí được trừ + các khoản thu nhập khác = 3000 – 2 200 + 10= 810 triệu đồng
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập miễn thuế - Các khoản lỗ kết chuyển
= 810 – 200 = 610
Trích thu nhập tính thuế lập quỹ phát triển khoa học và công nghệ: 810x10% = 81 triệu
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: (810 - 81) x 20% = 145.8 triệu
I. Lý thuyết:
Câu 1: Mẹ của bà A cho bà A một căn nhà trị giá 1 tỷ, bà A cho thuê 3 triệu đồng/
tháng. Theo luật thuế TNCN thì:
Trả lời:
Theo điều 4 Thông tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 (Có hiệu lực từ ngày 30/7/2015) hướng dẫn:
"b) Đối với cá nhân cho thuê tài sản thì mức doanh thu 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân không phải nộp thuế giá trị gia tăng và không phải nộp thuế thu nhập cá nhân là tổng doanh thu phát sinh trong năm dương lịch của các hợp đồng cho thuê tài sản.
Câu 2: Đối tượng nộp thuế TNCN ở Việt Nam được xác định theo:
Trả lời
Đối tượng nộp thuế bao gồm: Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế (gọi chung là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân khác nhập
khẩu hàng hoá chịu thuế (gọi chung là người nhập khẩu) là đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng (Điều 4 - Luật thuế GTGT 2008).
Câu 3: Đối tượng chịu thuế TNCN ở Việt Nam được xác định theo:
Trả lời
Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;
Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.
Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện quy định tại khoản 2 Điều này.
Câu 4: Khoản thu nhập nào của cá nhân thuộc thu nhập chịu thuế TNCN?
Trả lời:
Thu nhập từ kinh doanh.
Thu nhập từ tiền lương, tiền công.
Thu nhập từ nhận quà tặng.
Thu nhập từ nhận thừa kế.
Thu nhập từ đầu tư vốn.
Thu nhập từ chuyển nhượng vốn.
Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản.
Thu nhập từ trúng thưởng.
Thu nhập từ bản quyền.
Thu nhập từ nhượng quyền thương mại. Câu 5:Khoản thu nhập không tính thuế TNCN ?
Trả lời:
Các khoản phụ cấp, trợ cấp không tính vào thu nhập chịu thuế.
Tiền thuê nhà, điện nước và các dịch vụ kèm theo, cụ thể như sau.
Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền như.
Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục,…
Khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa, cụ thể như sau.
Khoản tiền nhận được do tổ chức, cá nhân trả thu nhập chi đám hiếu, hỉ cho bản thân và gia đình người lao động.
Khoản chi về phương tiện phục vụ đưa đón người lao động.
Đối với khoản chi trả hộ tiền đào tạo nâng cao trình độ, tay nghề cho người lao động.
Câu 6:Khoản thu nhập được miễn thuế TNCN ?
Trả lời:
Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản.
Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp người chuyển nhượng chỉ có duy nhất một nhà ở, quyền sử dụng đất ở tại Việt Nam.
Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được Nhà nước giao đất không phải trả tiền hoặc được giảm tiền sử dụng đất theo quy định của pháp luật.
Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản
Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp để hợp lý hóa sản xuất nông nghiệp nhưng không làm thay đổi mục đích sử dụng đất của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nông nghiệp, được Nhà nước giao để sản xuất.
Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy sản chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường chưa chế biến thành sản phẩm khác.
Thu nhập từ lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ; thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ.
Thu nhập từ kiều hối được miễn thuế là khoản tiền cá nhân nhận được từ nước ngoài do thân nhân là người Việt Nam định cư ở nước ngoài, người Việt Nam đi lao động, công tác, học tập tại nước ngoài gửi tiền về cho thân nhân ở trong nước;
Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ theo quy định của Bộ luật Lao động.
Tiền lương hưu.
Thu nhập từ học bổng, bao gồm:
Thu nhập từ bồi thường.
Thu nhập nhận được từ các quỹ từ thiện được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập hoặc công nhận, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học không nhằm mục đích thu lợi nhuận.
Thu nhập nhận được từ các nguồn viện trợ của nước ngoài vì mục đích từ thiện, nhân đạo dưới hình thức Chính phủ và phi Chính phủ được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền phê duyệt.
Thu nhập từ tiền lương, tiền công của thuyền viên là người Việt Nam nhận được do làm việc cho các hãng tàu nước ngoài hoặc các hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế.
Thu nhập của cá nhân là chủ tàu, cá nhân có quyền sử dụng tàu và cá nhân làm việc trên tàu có được từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục vụ hoạt động khai thác thủy sản xa bờ.”
Câu 8: Phí là khoản thu:
Trả lời:
Phí là khoản thu mà tổ chức, cá nhân phải trả nhằm cơ bản bù đắp chi phí và mang tính phục vụ khi được cơ quan nhà nước, đơn vị sự nghiệp công lập và tổ chức được cơ quan nhà nước có thẩm quyền giao cung cấp dịch vụ công được quy định
Câu 9: Lệ phí là khoản thu:
Trả lời:
Lệ phí là khoản thu được ấn định mà tổ chức, cá nhân phải nộp khi được cơ quan nhà nước cung cấp dịch vụ công, phục vụ công việc quản lý nhà nước được quy định
Câu 10: Phần tiền phí, lệ phí nộp vào NSNN được phân chia cho các cấp ngân
sách và được quản lý, sử dụng theo quy định nào dưới đây:
Trả lời:
Căn cứ Luật Tổ chức Chính phủ ngày 30 tháng 9 năm 1992;
Căn cứ Luật Ngân sách Nhà nước ngày 20 tháng 3 năm 1996 và Luật Sửa đổi bổ sung một số điều của Luật Ngân sách số 06/1998/QH10 ngày 20 tháng 5 năm1998; Để tăng cường và thống nhất quản lý các khoản phí, lệ phí cho ngân sách Nhà nước;
Theo đề nghị của Bộ trưởng Bộ Tài chính, Quản lý nhà nước về phí, lệ phí:
1.Chính phủ thống nhất quản lý nhà nước về phí, lệ phí;
2.BộTài chính thực hiện quản lý nhà nước về phí, lệ phí có trách nhiệm trình Chính phủ giải quyết hoặc giải quyết theo thẩm quyền các nội dung quản lý nhà nước về phí, lệ phí quy định tại Điều 6, Nghị định này;
3.Ủy ban nhân dân tỉnh thực hiện quản lý nhà nước về phí, lệ phí trong phạm vi địa phương mình, có trách nhiệm tham mưu cho Hội đồng nhân dân tỉnh ra nghị quyết về chủ trương thu phí, lệ phí tại địa phương và thực hiện cácnội dung quản lý nhà nước về phí, lệ phí thuộc thẩm quyền ban hành của địa phương;
4.Các Bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc Chính phủ, Uỷ ban nhân dân các cấp có trách nhiệm phối hợp với Bộ Tài chính và Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương thực hiện chức năng quản lý nhà nước về phí, lệ phí trong phạm vi nhiệm vụ và quyền hạn của mình.
Câu 11: Tổchức, cá nhân được thu phí, lệ phí bao gồm:
1. Cơ quan thuế nhà nước;
2. Cơ quan khác của Nhà nước, tổ chức kinh tế, đơn vị sự nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức khác và cá nhân cung cấp dịch vụ, thực hiện công việc mà pháp luật quy định được thu phí, lệ phí.
Câu 13. Trường hợp nào sau đây không phải nộp lệ phí trước bạ:
Trả lời:
Nhà, đất là trụ sở của cơ quan đại diện ngoại giao, cơ quan lãnh sự và nhà ở của người đứng đầu cơ quan lãnh sự của nước ngoài tại Việt Nam.
Tài sản (trừ nhà, đất) của tổ chức, cá nhân nước ngoài sau đây:
– Cơ quan đại diện ngoại giao, cơ quan lãnh sự, cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế thuộc hệ thống Liên hợp quốc.
– Viên chức ngoại giao, viên chức lãnh sự, nhân viên hành chính kỹ thuật của cơ quan đại diện ngoại giao và cơ quan lãnh sự nước ngoài, thành viên cơ quan các tổ chức quốc tế thuộc hệ thống Liên hợp quốc và thành viên của gia đình họ không phải là công dân Việt Nam hoặc không thường trú tại Việt Nam được bộ Ngoại giao Việt Nam hoặc cơ quan ngoại vụ địa phương được Bộ Ngoại giao ủy quyền cấp chứng minh thư ngoại giao hoặc chứng minh thư công vụ.
– Tổ chức, cá nhân nước ngoài khác không thuộc đối tượng nêu trên nhưng được miễn nộp hoặc không nộp lệ phí trước bạ theo điều ước quốc tế mà Việt Nam ký kết, tham gia hoặc thỏa thuận.
Ðất được Nhà nước giao cho các tổ chức, cá nhân sử dụng vào các mục đích sau:
– Sử dụng vào mục đích công cộng theo quy định của pháp luật về đất đai.
– Sử dụng thăm dò, khai thác khoáng sản, nghiên cứu khoa học theo giấy phép hoặc xác nhận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
– Đầu tư xây dựng kết cấu hạ tầng để chuyển nhượng hoặc cho thuê, không phân biệt đất trong hay ngoài khu công nghiệp, khu chế xuất; đầu tư xây dựng nhà để kinh doanh.
– Tài sản chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh.
– Nhà đất thuộc tài sản Nhà nước hoặc tài sản của Ðảng Cộng sản Việt Nam dùng làm trụ sở cơ quan hành chính sự nghiệp, cơ quan tư pháp, cơ quan hành chính sự nghiệp của các tổ chức chính trị -xã hội , tổ chức xã hội, tổ chức xã hội -nghề nghiệp.
– Nhà, đất được đền bù khi Nhà nước thu hồi nhà, đất mà tổ chức, cá nhân bị thu hồi đất đã nộp lệ phí trước bạ đối với nhà, đất bị thu hồi.
Tài sản của tổ chức, cá nhân đã được cấp giấy chứng nhận quyền sở hữu, quyền sử dụng khi đăng ký lại quyền sở hữu, quyền sử dụng không phải nộp lệ phí trước bạ đối với những trường hợp sau đây:
– Tài sản đã được cơ quan có thẩm quyền của Nhà nước Việt Nam dân chủ cộng hoà, Chính phủ cách mạng lâm thời Cộng hòa miền Nam Việt Nam, Nhà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam hoặc cơ quan có thẩm quyền của chế độ cũ cấp giấy chứng nhận quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản, nay đổi giấy chứng nhận sở hữu, sử dụng mới mà không thay đổi chủ tài sản.
– Tài sản thuộc quyền sở hữu, quyền sử dụng của doanh nghiệp được cổ phần hóa thành sở hữu công ty cổ phần.
– Tài sản đã được cấp giấy chứng nhận quyền sở hữu, quyền sử dụng chung của hộ gia đình khi phân chia tài sản đó cho những người trong hộ gia đình thì người được chia tài sản không phải nộp lệ phí trước bạ.
Tài sản của tổ chức, cá nhân đã nộp lệ phí trước bạ trừ trường hợp không phải nộp hoặc được miễn nộp theo chính sách hoặc theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền sau đó chuyển cho tổ chức, cá nhân khác đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng thì không phải nộp lệ phí trước bạ trong những trường hợp sau đây:
– Tổ chức, cá nhân đem tài sản của mình góp vốn vào tổ chức liên doanh, hợp doanh có tư cách pháp nhân; Xã viên hợp tác xã góp vốn và hợp tác xã thì tổ chức nhận tài sản không phải nộp lệ phí trước bạ đối với tài sản góp vốn; hoặc khi các tổ chức này giải thể phân chia tài sản của mình cho các tổ chức, cá nhân thành viên đăng ký quyền sở hữu, sử dụng.
– Tổng công ty, công ty, doanh nghiệp điều động tài sản của mình cho các đơn vị thành viên hoặc điều động tài sản giữa các đơn vị thành viên với nhau theo hình thức ghi tăng, ghi giảm vốn.
– Tài sản được chia hay góp do chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, giải thể, đổi tên tổ chức theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền.
– Tài sản chuyển đến địa phương nơi sử dụng mà không thay đổi chủ sở hữu tài sản.
Nhà tình nghĩa, kể cả đất kèm theo nhà đăng ký quyền sở hữu, sử dụng tên người được tặng.
Xe chuyên dùng, gồm: xe cứu hỏa, cứu thương; xe chở rác, xe tưới nước rửa đường; xe chuyên dùng cho thương binh, bệnh binh, người tàn tật đăng ký quyền sở hữu tên thương binh, bệnh binh, người tàn tật.
Vỏ tàu và tổng thành máy tàu thủy, khung ô tô và tổng thành máy ô tô, khung xe máy và tổng thành máy xe gắn máy thay thế phải đăng ký lại trong thời hạn bảo hành.
Câu 14. Mức thu lệ phí trước bạ tối đa của các loại tài sản (trừ ô tô dưới 10 chỗ
ngồi, tàu bay, du thuyền) được quy định là:
Trả lời:
Câu 15. Số tiền lệ phí trước bạ phải nộp được xác định:
Trả lời:
Số tiền lệ phí trước bạ phải nộp = Giá tính lệ phí trước bạ x Tỷ lệ lệ phí trước bạ (%)
Trong đó:
- Mức thu lệ phí trước bạ đối với nhà, đất tối đa là 500 triệu đồng/1 tài sản/lần trước bạ.
- Giá tính lệ phí trước bạ là giá do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành để làm căn