sản xuất thờng thấp nh: phân bón, thuốc trừ sâu, sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản cha qua chế biến, hải sản, thực phẩm, tơi sống có… mức thuế suát thấp cao hơn. Vì vậy nhiều trờng hợp ∆TS > 0 và tính thuế theo PP2 có lợi cho doanh nghiệp hơn PP1. Nh vậy, những doanh nghiệp không đảm bảo chế độ sổ sách có lợi hơn những đơn vị chấp hành.
II. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác thuế GTGT: thuế GTGT:
Để phát huy có hiệu quả tác dụng của thuế GTGT cũng nh khắc phục những hạn chế còn tồn tại, chúng ta phải không ngừng hoàn thiện hệ thống chính sách thuế nói chung và thuế GTGT nói riêng trên cơ sở kết hợp với kinh nghiệm của các nớc và kết quả triển khai luật thuế GTGT (1/1/1999).
1. Về thuế suất thuế GTGT:
Thuế suất là linh hồn của thuế, là yếu tố quan trọng nhất của một chính sách thuế. Quy định mức thuế suất hợp lí sẽ kích thích sản xuất phát triển tăng thu ngân sách nhà nớc, tác động tích cực đến sự phát triển của nền kinh tế xã
hội. Việc quy định số lợng các mức thuế suất nhiều hay ít, cao hay thấp có tính quyết định đến thành công hay thất bại của một chính sách thuế. Nếu số lợng các mức thuế suất quá nhiều sẽ làm cho chính sách thuế phức tạp khó quản lí, dễ bị vận dụng tuỳ tiện, dễ bị lợi dụng để lách thuế, trốn thuế, gây thất thu cho ngân sách nhà nớc nhng lại có u điểm thể hiện đợc khả năng điều tiết linh hoạt của Nhà nớc. Trái lại, nếu số lợng các mức thuế suất quá ít, Nhà nớc khó thực hiện đợc những chính sách xã hội dễ bị phản ứng, nhng lại có u điểm dễ áp dụng hạn chế tình trạng thất thu thuế. Trong điều kiện nền kinh tế nớc ta hiện nay để khắc phục những tác động không tốt đối với nền kinh tế – xã hội của thuế GTGT. Căn cứ vào kinh nghiệm của các nớc: Pháp, Hungary, Singapore . và thực tiễn n… ớc ta thiết nghĩ chỉ nên quy định một mức thuế suất chung chung nhất áp dụng cho các loại hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu. Tuy nhiên để giảm số lợng thuế suất xuống còn 2 mức thì phải đảm bảo các yêu cầu sau :
- Một là: Xác định mức thuế suất phải đảm bảo không làm ảnh hởng lớn đến nguồn thu của ngân sách nhà nớc, đồng thời phải nuôi dỡng nguồn thu cho ngân sách nhà nớc.
- Hai là: Mức thuế suất phải bảo hộ đợc sản xuất trong nớc do phải giảm thuế nhập khẩu vào năm 2006 theo hiệp định AFTA.
- Ba là: Mức thuế suất phải đảm bảo công bằng quyền lợi và nghĩa vụ giữa các doanh nghiệp, đảm bảo ổn định thị trờng trong nớc, không có tác động lớn về giá cả và không ảnh hởng lớn đến đời sống của nhân dân.
2. Về phơng pháp tính thuế GTGT:
Theo quy định của chính sách thuế GTGT ở nớc ta hiện nay có 2 phơng pháp tính thuế GTGT. Trong điều kiện nền kinh tế nớc ta hiện nay, khi nền kinh tế phát triển cha cao. Số lợng các cơ sở sản xuất kinh doanh có quy mô vừa, nhỏ cha thực hiện chế độ sổ sách kế toán, chứng từ hóa đơn còn nhiều không đáp ứng đợc yêu cầu tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, thì việc áp dụng đồng thời 2 phơng pháp tính thuế GTGT là cần thiết. Song, trên thực tế khi triển khai thực hiện luật thuế GTGT cho thấy sự tồn tại 2 phơng pháp tính thuế GTGT là bất cập. Vậy tôi kiến nghị chính sách thuế GTGT ở nớc ta chỉ nên quy định một phơng pháp tính thuế duy nhất, đó là phơng pháp khấu trừ.
3. Về tổ chức thực hiện thuế GTGT:
Để chính sách thuế GTGT thực sự đi vào đời sống kinh tế – xã hội một cách hữu hiệu, trong công tác thuế cần thực hiện đồng bộ và nghiêm túc các biện pháp sau:
- Chú trọng thờng xuyên nâng cao trình độ nghiệp vụ chuyên môn cho đội ngũ cán bộ thuế và trang bị phơng tiện hiện đại cần thiết đáp ứng yêu cầu của công tác quản lí thu thuế GTGT. Đây là khâu quan trọng quyết định tính thực thi, tính hiệu quả của chính sách thuế GTGT, bởi việc quản lí thu thuế GTGT rất phức tạp nên nếu trình độ nghiệp vụ chuyên môn chỉ cán bộ thuế hay
phơng tiện quản lí lạc hậu sẽ không thể quản lí tốt thuế GTGT làm gia tăng hiện tợng trốn thuế, gây thất thu cho ngân sách nhà nớc. Do đó, nếu thuế GTGT đợc quản lí tốt sẽ có tác dụng thúc động thực hiện nghiêm túc công tác sổ sách, chứng từ hóa đơn, giúp khắc phục đợc tình trạng thất thu thuế.
- Đẩy mạnh hơn công tác thông tin, tuyên truyền chính sách thuế GTGT đến mọi tầng lớp nhân dân trong xã hội để mọi ngời hiểu rõ bản chất và nắm đ- ợc u điểm của thuế GTGT, tránh những hiểu lầm, nhận thức không đúng, gây ngộ nhận do không hiểu biết về thuế GTGT tạo nên khe hở cho kẻ khác lợi dụng, gây bất an cho nhân dân, qua đó khuyến khích mọi ngời an tâm đầu t vốn để giúp nền kinh tế có thêm lợng vốn cần thiết cho nhu cầu phát triển.
- Tăng cờng công tác kiểm tra, thanh tra thuế, thực hiện đồng bộ, nghiêm túc các biện pháp kinh tế, nghiệp vụ và hành chính trong công tác hành thu thuế GTGT nhằm ngăn chạn, hạn chế tình trạng hoá đơn chứng từ, hợp đồng giả, khống, thiếu độ tin cậy để trốn thuế, gây thất thu cho ngân sách nhà nớc, thị trờng biến động, cơ cấu lao động xã hội bị xáo trộn.
Kết luận
Thuế GTGT là một loại thuế quan trọng chiếm tỷ trọng lớn trong tổng số thu ngân sách nhà nớc. Thuế GTGT đã khắc phục đợc một số nhợc điểm của thuế doanh thu, góp phần thúc đẩy sản xuất, lu thông hàng hoá, đặc biệt là khuyến khích đẩy mạnh đối với xuất khẩu, trên cơ sở qui mô sản xuất ngày càng tăng trởng mà dẫn đến hiệu quả tích cực là tăng thu ngân sách nhà nớc.
Thuế GTGT ra đời đã góp phần tạo ra sức mạnh tổng hợp cho sự nghiệp công nghiệp hoá - hiện đại hoá đất nớc. Tuy nhiên, luật thuế này còn rất mới mẻ và còn nhiều vớng mắc trong quá trình triển khai thực hiện.
Trong phạm vi tiểu luận này, tôi đã nêu ra một số thực trạng và giải pháp nhằm để hoàn thiện hơn công tác thuế, góp phần đảm bảo và tăng cờng cho ngân sách nhà nớc.
Với kiến thức cơ bản đã đợc học và với tài liệu tham khảo, tôi hi vọng bài viết này sẽ đem đến cho ngời đọc hiểu rõ thêm về thuế giá trị gia tăng. Tuy nhiên không thể tránh khỏi những sai sót, vì vậy tôi mong đợc nhận đợc sự góp ý của thầy, cô và các bạn.
Tôi xin chân thành cảm ơn.
Tài liệu tham khảo
1. Kế toán tài chính
- Nguyễn Văn Công -
2. Thuế GTGT và mô hình áp dụng tại Việt Nam - Nguyễn Xuân Nhật -
3. Thông t H“ ớng dẫn thi hành NĐ số 79/2000/ NĐ - CP ngày”
29/2/2000
4. Giáo trình thuế Nhà nớc
- Trần Quỳnh Châu - 5. Kinh tế phát triển (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
6. Thông t số 185/1998/ TT BTC–
Mục lục
Trang
Lời nói đầu 1
Phần I : Những lí luận chung về thuế GTGT 2