2.10.2.1. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” phản ánh số lãi hoặc lỗ do hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp mang lại.
911- Xác định kết quả kinh doanh
- Trị giá vốn của hàng hóa dịch
vụ
- Chi phí bán hàng
- Chi phí quản lý doanh nghiệp
- Chi phí tài chính
- Chi phí khác
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
- Số lợi nhuận sau thuế
- Doanh thu thuần của hàng hóa dịch vụ
- Doanh thu hoạt động tài chính
- Thu nhập khác
- Khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập
doanh nghiệp
- Số lỗ về hoạt động kinh doanh
Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ.
2.10.2.2 Sơ đồ hạch toán
TK 632 TK 911 TK 511,512
Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định kết quả kinh doanh
Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần để xác định kết quả kinh doanh TK 635
Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài chính để xác định kết quả kinh doanh
TK 6421, 6422
Cuối kỳ kết chuyển CPBH, chi phí QLDN để xác định kết quả kinh
doanh
TK 811
Kết chuyển chi phí khác để xác định kết quả kinh doanh
TK 515
Cuối kỳ kết chuyển doanh thu tài chính để xác định kết quả kinh
doanh
TK711
Cuối kỳ kết chuyển thu nhập khác để xác định kết quả kinh doanh
TK 421
Kết chuyển lỗ
Báo cáo khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Lê Đoàn Minh Đức
TK 821
Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện
TK 421 hành
Kết chuyển lãi
Sơ đồ 2.11: Sơ đồ tổng hợp xác định kết quả kinh doanh. (Nguồn: Thông tư 200.133)
Kết luận: Chương 2 đã trình bày đầy đủ những cơ sở lý luận về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh như vai trò của việc xác định kết quả kinh doanh, phân chia từng phần hành kế toán và đó cũng là những mục tiêu để để bước vào chương 3 tìm hiều về thực trạng tại công ty cụ thể như thế nào.
SVTH: Trương Chí Thông
CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH GLOBAL JET COMMERCE.
Tiếp theo những cơ sở lý luận về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh ở Chương 2 thì chương 3 chúng ta sẽ đối chiếu giữa thực tế và lý luận để rút ra nhận xét và kiến nghị phù hợp.
3.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ3.1.1 Đặc điểm 3.1.1 Đặc điểm
Đặc điểm sản phẩm/dịch vụ của công ty
Công ty Jet Commerce là công ty thương mại điện tử hoạt động ở cả 2 lĩnh vực B2B (giữa doanh nghiệp và doanh nghiệp) và B2C (giữa doanh nghiệp và khách hàng).
Nên đặc điểm sản phẩm và dịch vụ của công ty bao gồm: Vận hành gian hàng trên các sàn thương mại điện tử, Tiếp thị kỹ thuật số, Biên tập hình ảnh và video, Hệ thống chăm sóc khách hàng và kho vận.
Loại hình kinh doanh chủ yếu: Công ty TNHH Global Jet Commerce là công ty thương mại - dịch vụ, hoạt động kinh doanh chính là kinh doanh hàng hóa thông qua hình thức bán hàng trên các trang thương mại điện tử.
Mạng lưới kinh doanh: Công ty kinh doanh trên thị trường toàn quốc hoạt động trên các sàn thương mại điện tử như: Tiki, Lazada, Sendo, Shopee,Vnshop, Yes24
Kho bãi: Công ty có kho chứa hàng hóa đặt tại Tp. HCM và Hà Nội. Ngoài ra, còn vận chuyển hàng hóa từ kho công ty qua các sàn thương mại điện tử theo hình thức kí gởi.
Đặc điểm hàng hóa: Trong quá trình vận chuyển để tránh xảy ra trầy xước, móp méo nên hàng hóa được đóng gói cẩn thận, kĩ lưỡng.
Khách hàng: tập trung bán chủ yếu là khách lẻ, khách vãng lai và một số rất ít khách sỉ mua với số lượng lớn.
Khi khách hàng mua và tạo đơn hàng trên hệ thống các sàn thương mại điện tử, hệ thống của các sàn này sẽ tự động check hàng tồn kho, ưu tiên xuất trước ở các kho sàn thương mại điện tử. Trong trường hợp, kho ở các sàn thương mại điện tử không đủ số lượng, Hệ thống của các kho sàn sẽ ghi nhận xuất hàng tại kho Công ty TNHH Global Jet Commerce. Vì vậy, phương thức giao hàng cho khách được thực hiện thông qua 1 trong 2 cách sau:
Các sàn thương mại điện tử tự đóng gói và vận chuyển tới khách hàng.
Hoặc Công ty TNHH Global Jet Commerce sau khi đóng gói hàng hóa xong sẽ giao cho đơn vị vận chuyển (theo hình thức thuê), đơn vị này sẽ vận chuyển tới khách hàng.
Phương thức bán hàng:
Công ty tổ chức bán hàng cho khách hàng theo các phương thức sau: Phương pháp sử dụng hệ thống quản lý thông qua các sàn thương mại điện tử và Phương pháp bán hàng trực tiếp giao hàng tại kho của bên bán.
SVTH: Trương Chí Thông
Báo cáo khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Lê Đoàn Minh Đức
Phương pháp bán hàng sử dụng hệ thống quản lý thông qua các sàn thương mại điện tử:
Khi khách hàng mua và tạo đơn hàng trên hệ thống các sàn thương mại điện tử, hệ thống của các sàn này sẽ tự động check hàng tồn kho, ưu tiên xuất trước ở các kho sàn thương mại điện tử. Trong trường hợp, kho ở các sàn thương mại điện tử không đủ số lượng, Hệ thống của các kho sàn sẽ ghi nhận xuất hàng tại kho Công ty TNHH Global Jet Commerce.
Phương pháp bán hàng trực tiếp giao hàng tại kho của bên bán: Là phương pháp giao trực tiếp cho khách hàng tại kho của bên bán và đồng thời thu tiền trực tiếp hoặc khách hàng chuyển tiền thanh toán trước, sau đó công ty tiến thành giao hàng. Phương pháp này áp dụng cho khách hàng sỉ.
Phương thức thanh toán:
Để có thể nhanh chóng thu hồi được vốn kinh doanh, mở rộng phạm vi hoạt động và tránh tình trạng bị khách hàng chiếm dụng vốn. Hiện nay Công ty áp đang áp dụng các phương pháp thanh toán sau:
Phương pháp thanh toán trực tiếp : Theo phương pháp này, người mua thanh toán trực tiếp cho Công ty tại phòng kế toán bằng tiền mặt, áp dụng với trường khách hàng mua số lượng lớn.
Phương pháp thanh toán bằng chuyển khoản:
Các sàn thương mại điện tử thanh toán cho Công ty theo hình thức thu hộ, được chuyển khoản thông qua các kì sao kê, sau khi trừ các chi phí phát sinh trên sàn như: phí cố định, phí FBL, phí chiết khấu, phí thanh toán, và thông qua các điều khoản được kí kết trên hợp đồng giữa công ty với sàn thương mại điện tử.
Các khách hàng mua hàng với số lượng sỉ trước khi giao hàng, khách hàng sẽ chuyển khoản trước. Phương thức thanh toán này giúp công ty tiết kiệm thời gian, đảm bảo an toàn, tiện lợi.
3.1.2 Chứng từ, sổ sách, quy trình luân chuyển chứng từ và ghi nhận vào sổ sách kế toán 3.1.2.1 Chứng từ, sổ sách sử dụng
Hợp đồng kinh tế, hóa đơn giá trị gia tăng, bảng báo giá.
3.1.2.2 Quy trình luân chuyển chứng từ và ghi nhận vào sổ sách kế toán:a. Quy trình luân chuyển chứng từ: a. Quy trình luân chuyển chứng từ:
Phạm vi áp dụng:
Áp dụng cho các nghiệp vụ bán hàng trên các sàn thương mại điện tử.
Giao hàng theo hai hình thức: tại kho của các sàn thương mại điện tử và giao tại kho công ty.
Đối tượng áp dụng: các khách hàng có tên đăng nhập và mật khẩu trên các sàn thương mại điện tử.
Thanh toán: thông qua phương thức thu hộ từ các sàn.
Quy trình lập và luân chuyển chứng từ:
Bước 1: Tạo đơn đặt hàng trên các sàn thương mại điện tử.
Khi khách hàng mua và tạo đơn hàng trên hệ thống các sàn thương mại điện tử, hệ thống của các sàn này sẽ tự động kiểm tra hàng tồn kho, ưu tiên xuất trước ở các kho sàn thương mại điện tử. Trong trường hợp, kho ở các sàn thương mại điện tử không đủ số lượng, hệ thống của các kho sàn sẽ ghi nhận xuất hàng tại kho Công ty TNHH Global Jet Commerce.
Bước 2: Tạo đơn đặt hàng trên hệ thống phần mềm kế toán.
Phòng bán hàng đăng nhập thông tin vào hệ thống các sàn thương mại điện tử, tải nguồn dữ liệu các đơn hàng xuống.
Phòng bán hàng phân loại từng đơn đặt hàng của từng sàn, kiểm tra lại thông tin: ngày đặt hàng, mã đơn hàng, mã vận đơn, tên sản phẩm, số lượng, đơn giá, tiền thuế, tổng tiền. Sau đó
SVTH: Trương Chí Thông
import hàng hoạt đơn bán hàng vào File mẫu excel của hệ thống phần mềm bán hàng Ecount và upload lên hệ thống.
Phòng bán hàng gởi thông tin: File đơn đặt hàng tải thông tin từ các sàn thương mại điện tử và File dữ liệu upload lên hệ thống phần mềm kế toán cho kế toán bán hàng.
Bước 3: Tạo Phiếu bán hàng trên hệ thống phần mềm kế toán.
Đơn đặt hàng hiện tại đang ở trạng thái “ đang xử lý” kế toán bán hàng sẽ đối chiếu nguồn dữ liệu giữa file phòng bán hàng gởi với trên hệ thống kế toán.
Sau khi kiểm tra xong, kế toán bán hàng xác nhận đơn đặt hàng .
Từ đơn đặt hàng, kế toán bán hàng kế thừa để tạo phiếu bán hàng, lúc này phiếu đang ở trạng thái “đang xử lý”.
Tiếp tục, kế toán bán hàng gởi thông báo cho kế toán kho biết tình hình phiếu bán hàng.
Bước 4: Soạn và xuất hàng giao cho đơn vị vận chuyển để chuyển tới khách hàng.
Bộ phận kho soạn hàng dựa vào thông tin file excel thông tin về những đơn đặt hàng và tem Label (tem cung cấp thông tin: mã đơn hàng, mã vận đơn, mã thanh toán, mã sản phẩm, tên sản phẩm, số lượng, tổng tiền và ngày đặt hàng) phòng bán hàng cung cấp.
Nhân viên kho soạn hàng xong chuyển cho kế toán kho dùng máy quét, quét mã đơn hàng trên hệ thống phần mềm kế toán. Kế toán kho đối chiếu, kiểm tra và xác nhận phiếu bán hàng tức là đã cập nhập trừ kho vào hệ thống.
Sau đó chuyển tới nhân viên đóng gói và dán tem Label.
Đóng gói xong luân chuyển bộ phận điều phối, bộ phận điều phối sử dụng máy quét, quét mã đơn hàng, cập nhập trên file excel tự theo dõi riêng. Và phân loại thành 1 khu vực đã quét thành công để giao cho đơn vị vận chuyển.
Bước 5: Cập nhập thông tin sao kê doanh thu trên các sàn thương mại điện tử gởi cho kế toán phải thu và thu tiền.
Mỗi một tuần kế toán bán hàng sẽ cập thông tin sao kê doanh thu trên các sàn thương mại điện tử về vấn đề: giao hàng thành công, có đơn hàng nào trả hàng không, doanh thu mỗi đơn hàng và doanh thu tổng toàn bộ sau khi trừ phí sàn như: phí cố định, phí FBL, phí chiết khấu, phí thanh toán.
Kế toán bán hàng kiểm tra, đối chiếu những thông tin trên, nếu phát hiện ra sự sai lệch về doanh thu gởi Email cho các sàn thương mại điện tử kiểm tra và có điều chỉnh lại doanh thu.
Sau đó, lên kế hoạch rút tiền từ các sàn thương mại điện tử gởi thông tin cho kế toán phải thu.
Kế toán phải thu làm lệnh rút tiền và khi tiền chuyển vào tài khoản ngân hàng ghi nhận công nợ thu hộ, cuối tháng kết chuyển.
Ghi nhận vào sổ sách kế toán:
Sau khi khách hàng mua và tạo đơn hàng trên hệ thống các sàn thương mại điện tử, kế toán bán hàng cập nhập đơn bán hàng trên hệ thống bán hàng nội bộ Ecount công ty đang quản lý như mô tả ở phần Quy trình luân chuyển chứng từ.
Sau đó hàng ngày, kế toán xuất hóa đơn đổ nguồn dữ liệu liên quan tới doanh thu trên hệ thống bán hàng nội bộ công ty để tiến hành import dữ liệu vào hệ thống phần mềm kế toán trong phân hệ bán hàng. Lưu ý, thời gian ghi nhận nghiệp vụ bán hàng trên hệ thông phần mềm kế toán là 15 ngày sau khi bán hàng thành công. Ví dụ như đơn bán hàng trên hệ thống bán hàng nội bộ công ty phát sinh là ngày 01/12/2020 thì nghiệp vụ này sẽ làm được ghi nhập trên hệ thống phần mềm kế toán Fast là ngày 16/12/2020.
Theo trình tự ghi sổ đã được cài đặt, số liệu sau khi import vào phân hệ bán hàng sẽ tự động cập nhập vào các bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ra, sổ chi tiết TK 511, sổ nhật ký chung, sổ
SVTH: Trương Chí Thông
Báo cáo khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Lê Đoàn Minh Đức
cái TK 511 và các sổ liên quan như TK 111 (nếu khách hàng thanh toán bằng tiền mặt), hoặc TK 112, TK131. Cuối kì kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Phòng Kinh doanh
Kế toán kho Thủ kho Bộ phận giao
nhận hàng Kế toán bán hàng Khách hàng Đơn đặt hàng Ký duyệt ĐĐH ĐĐH A Lập HĐKT ĐĐH HĐKT A Ký duyệt, gửi KH ký HĐKT HĐKT KH Lập lệnh
Lệnh KT BH SVTH: Trương Chí Thông C B download by : skknchat@gmail.com
Báo cáo khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Lê Đoàn Minh Đức
cung cấp dịch vụ (Nguồn: Công ty)
3.1.3 Tài khoản sử dụng
Để phù hợp với công tác kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty, kế toán sử dụng các loại tài khoản sau:
TK 511: Doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa.
TK 5112: Doanh thu các thành phẩm. TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ.
3.1.4 Ví dụ minh họa
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0216370 ngày 01/12/2020 (HĐ GTGT 0216370:
Xem phụ lục I)
Ngày 01/12/2020 xuất đơn hàng sàn 262140747904097 bán mặt hàng hóa: Sữa rửa mặt Eucerin cho khách đặt đơn hàng trên sàn Lazada với chương trình mua 1 tặng 2 hàng khác loại, đơn giá bán có thuế 668.000 đ/chai (thuế suất 10%). Phương thức thanh toán khách sẽ chuyển khoản vào tài khoản của sàn Lazada hoặc tiền mặt cho người giao hàng, nghĩa là sàn Lazada sẽ thu hộ.Quy trình luân chuyển chứng từ
Bước 1: Tạo đơn đặt hàng trên các sàn thương mại điện tử.
Ngày 15/11/2020, khách hàng đăng nhập sàn Lazada mua và tạo đơn hàng trên hệ thống sàn thương mại điện tử, hệ thống của sàn Lazada sẽ phát sinh mã đơn hàng 262140747904097 tương ứng với lần đặt hàng của khách. Hệ thống tồn kho của sàn Lazada tự động kiểm tra hàng tồn kho, ưu tiên xuất trước ở kho sàn thương mại điện tử. Trong trường hợp này, kho sàn Lazada thương mại điện tử không đủ số lượng, hệ thống của kho sàn sẽ ghi nhận xuất hàng tại kho Công ty TNHH Global Jet Commerce.
Bước 2: Tạo đơn đặt hàng trên hệ thống phần mềm kế toán.
Ngày 15/11/2020, Phòng bán hàng đăng nhập thông tin vào hệ thống sàn thương mại điện tử Lazada, tải nguồn dữ liệu các đơn hàng xuống.
Phòng bán hàng kiểm tra lại thông tin: ngày đặt hàng, mã đơn hàng, mã vận đơn, tên sản phẩm, số lượng, đơn giá, tiền thuế, tổng tiền. Sau đó import hàng loạt đơn bán hàng vào file mẫu excel của hệ thống phần mềm bán hàng Ecount và upload lên hệ thống bán hàng nội bộ của công ty.
Phòng bán hàng gởi thông tin: File đơn đặt hàng tải thông tin từ các sàn thương mại điện tử và File dữ liệu upload lên hệ thống phần mềm kế toán cho kế toán bán hàng.
Bước 3: Tạo Phiếu bán hàng trên hệ thống phần mềm kế toán.
Đơn đặt hàng với mã đơn 262140747904097 đang ở trạng thái “ đang xử lý” kế toán bán hàng sẽ đối chiếu nguồn dữ liệu giữa file phòng bán hàng gởi với trên hệ thống kế toán.
Sau khi kiểm tra xong, kế toán bán hàng xác nhận đơn đặt hàng .
Từ đơn đặt hàng, kế toán bán hàng kế thừa để tạo phiếu bán hàng, lúc này phiếu đang ở trạng thái “đang xử lý”.
Báo cáo khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Lê Đoàn Minh Đức
Tiếp tục, kế toán bán hàng gởi thông báo cho kế toán kho biết tình hình phiếu bán hàng.