Tại XN, nguyên tắc hạch toán CPSX vào giá thành là tập hợp theo khoản mục CP:
+ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp + Chi phí nhân công trực tiếp + Chi phí sản xuất chung
Các CP này tập hợp trên TK 621, 622, 627 (chi tiết), cuối cùng kế toán tổng hợp lại phục vụ việc tính giá thành.
Xí nghiệp thực hiện chế độ kế toán theo Quyết định số 1864/1998/QĐ/BTC ngày 16/12/1998 nên áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai th- ờng xuyên. Do đó, xí nghiệp sử dụng TK 154 – CP CPSXKD dở dang để tính giá thành SP. (TK ngày đợc mở chi tiết cho từng CT).
Cuối tháng, kế toán chuyển để tổng hợp toàn bộ CPSX sang sổ chi tiết TK 154 của từng CT để tính giá thành.
Cụ thể nh sau:
Cuối tháng, căn cứ tổng số phát sinh bên nợ của các sổ chi tiết TK 621, 622, 6271, 6272, 6273, 6274, 6277, 6278, kế toán tổng hợp là nhiệm vụ kết chuyển sang sổ chi tiết tơng ứng TK 154.
- Kết chuyển khoản mục CPNVLTT Nợ TK 154 : 197.372.061 Có TK 621 : 197.372.061 - Kết chuyển khoản mục CPNCTT: Nợ TK 154 : 35.251.340 Có TK 622 : 35.251.340 - Kết chuyển khoản mục CPSXC: Nợ TK 154 : 47.586.906
Có TK 6271 : 10.385.272 Có TK 6272 : 12.427.082 Có TK 6273 : 111.500 Có TK 6274 : 132.900 Có TK 6277 : 11.457.906 Có TK 6278 : 13.072.246
Sau khi kết chuyển vào các sổ NKC; sổ cái TK 154; sổ cái TK 621, 622, 6271, 6272, 6273, 6274, 6277, 6278; sổ chi tiết TK 154 và sổ chi tiết TK 621, 622, 6271, 6272, 6273, 6274, 6277, 6278.
Nh vậy, toàn bộ CPSX phát sinh trong tháng đợc tập hợp trên TK 154, HMCT có giai đoạn hoàn thành đợc nghiệm thu, thanh toán hoặc khi CT hoàn thành toàn bộ bàn giao, đợc xác định là tiêu thụ thì sẽ kết chuyển sang TK 632 – giá vốn hàng bán.