3.2.1.4 Phương pháp hạch toán:
Các loại vật liệu sử dụng cho công trình hay hạng mục công trình nào thì hạch toán vào công trình đó dựa trên cơ sở các chứng từ có liên quan, theo số thực tế đã sử dụng và theo giá thực tế xuất kho.
*Nghiệp vụ phát sinh:
Nghiệp vụ 1: Ngày 30 tháng 03 năm 2021, căn cứ vào đề nghị cấp vật tư của Tổ, đội
thi công, hóa đơn và phiếu giao nhận hàng hóa của bên bán, kế toán lập phiếu nhập xuất thẳng số 0008/3, mua bulon neo xuất thẳng ra công trường không nhập kho. (Ghi chú: chi nhánh là công ty con nên hạch toán tài khoản thuế vào TK 33681 thay vì 1331)
SVTH: Nguyễn Thị Như Thùy 24
Trường Đại học kinh tế TPHCM GVHD: TS. Lê Đoàn Minh Đức
(Nguồn: Phòng kế toán công ty)
SVTH: Nguyễn Thị Như Thùy 26
Trường Đại học kinh tế TPHCM GVHD: TS. Lê Đoàn Minh Đức
Nghiệp vụ 2 : Ngày 12 tháng 04 năm 2021, căn cứ vào tờ trình đề nghị cấp vật tư của
Đội thi công, kế toán lập phiếu xuất kho số 00001, xuất bulon móng M30*1100 (nhúng kẽm) thi công công trình:
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty)
SVTH: Nguyễn Thị Như Thùy 28
Trường Đại học kinh tế TPHCM GVHD: TS. Lê Đoàn Minh Đức
Cuối kỳ, kết chuyển chi phí NVLTT:
Chi nhánh 5 - Công ty TNHH MTV Xây lắp điện 2
Địa chỉ: 1A, Đường B, Khu ADC, P.Phú Thạnh, Q.Tân Phú
PHIẾU KẾ TOÁN
Tài khoản PS Nợ PS Có Mã khách Tên khách
hàng Diễn giải
1541 928.967.086 KC 6211 sang 1541, MaSpct:Nâng công suất 500kV Vĩnh Tân
6211 928.967.086 KC 6211 sang 1541, MaSpct:Nâng công suất 500kV Vĩnh Tân
CỘNG 928.967.086 928.967.086
KẾ TOÁN TRƯỞNG Ngày... tháng....năm...
Người lập phiếu
Số: 00058/6 Ngày: 30/06/2021
3.2.1.5 Sổ sách sử dụng:
Từ chứng từ gốc là phiếu đề xuất cấp vật tư, hóa đơn GTGT, biên bản giao nhận hàng, kế toán hạch toán lên phiếu nhập kho, xuất kho, sổ kế toán chi tiết, sổ nhât ký chung và sổ cái của từng tài khoản.
SỔ CHI TIẾT
Tài khoản: 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” Ngày
ghi sổ Chứng từ ghisổ Diễn giải TKđối ứng Số phát sinh Số CT Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ
30/03 008/3 30/03 Mua bulon neo để
thi công 331 133.235.896
... ... ... ...
.. ... ... ... 12/04 00001 12/04 Xuất Bulon móng M30*1100 thi công 152 2.743.140
.... .... .... .... .... .... ....
30/06 58/6 30/06 Kết chuyển chi phí NVLTT sang TK154
1
154 928.967.086
Cộng số phát sinh 928.967.086 928.967.086
Số dư cuối kỳ
- Sổ này có ... trang, được đánh số từ trang 01 đến trang...
- Ngày mở sổ:
Ngày 10 tháng 07 năm 2021
Người ghi sổ Kế toán Trưởng Giám đốc
SVTH: Nguyễn Thị Như Thùy 30
HCMCD20203019 Chi nhánh 5- Cty TNHH MTV Xây Lắp Điện 2
Địa chỉ: Số 1 A, Đường B, Khu ADC, P.Phú Thạnh, Q. Tân Phú, Tp.HCM
Mẫu số S36-DN (Ban hành theo thông tư 200/TT-BTC ngày
Trường Đại học kinh tế TPHCM GVHD: TS. Lê Đoàn Minh Đức SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/01/2021 đến ngày 30/06/2021 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đ ã g hi s ổ C ái STT dòn g Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày, tháng CT Nợ Có A B C D E G H 1 2 Số trang trước chuyển sang
30/03 008/3 30/03 Mua bulon neo để
thi công 621 133.235.896
30/03 008/3 30/03 Mua bulon neo để
thi công 331 133.235.896
30/03 008/3 30/03 Thuế GTGT – mua
bulon neo 33681 13.323.590
30/03 008/3 30/03 Thuế GTGT – mua
bulon neo 331 13.323.590
12/04 00001 12/04 M30*1100 thi côngXuất Bulon móng 621 2.743.140
12/04 00001 12/04 M30*1100 thi côngXuất Bulon móng 152 2.743.140 30/06 58/6 30/06 Kết chuyển chi phíNVLTT sang
TK154 154 928.967.086
30/06 58/6 30/06 Kết chuyển chi phíNVLTT sang
TK154 621 928.967.086
Cộng chuyển sang
trang sau 928.967.086 928.967.086
- Sổ này có .... trang, được đánh số từ trang 01 đến trang... - Ngày mở sổ:
Chi nhánh 5- Cty TNHH MTV Xây Lắp Điện 2 Địa chỉ: Số 1 A, Đường B, Khu ADC, P.Phú Thạnh, Q. Tân Phú, Tp.HCM
Mẫu số S03a-DN(Ban hành theo thông tư 200/TT-BTC ngày
SỔ CÁI SỔ CÁI
Tài khoản: 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” Ngày
ghi sổ Chứng từ ghisổ Diễn giải TKđối ứng Số tiền Số CT Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong tháng
30/03 008/3 30/03 Mua bulon neo để thi công 331 133.235.896 12/04 00001 12/04 Xuất bulon móng M30*1100 thi công 152 2.743.140
.... .... .... .... .... .... ....
30/06 PKT 58/6 30/06 Kết chuyển chi phí NVLTT sang TK154 154 928.967.086 30/06 30/6 Cộng số phát sinh tháng 6 165.764.909 928.967.086
30/06 30/06 Số dư cuối tháng 6
30/06 30/06 Cộng lũy kế từ đầu
quý 2 928.967.086 928.967.086
- Sổ này có .... trang, được đánh số từ trang 01 đến trang... - Ngày mở sổ:
Ngày 10 tháng 07 năm 2021
Người ghi sổ Kế toán Trưởng Giám đốc
SVTH: Nguyễn Thị Như Thùy 32
HCMCD20203019 Chi nhánh 5- Cty TNHH MTV Xây Lắp Điện 2
Địa chỉ: Số 1A, Đường B, Khu ADC, P.Phú Thạnh, Q. Tân Phú, Tp.HCM
Mẫu số S03b-DN(Ban hành theo thông tư 200/TT-BTC ngày
Trường Đại học kinh tế TPHCM GVHD: TS. Lê Đoàn Minh Đức 3.2.2 Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp:
3.2.2.1 Nội dung :
Chi phí nhân công trực tiếp phản ánh tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm của Công ty không bao gồm các khoản trích bảo hiểm theo lương. Đối với doanh nghiệp xây lắp, các khoản trích bảo hiểm hạch toán vào TK 627 – CP Sản xuất chung
Quy trình luân chuyển chứng từ: Cuối mỗi tháng, Đội trưởng chấm công cho công nhân theo từng công trình và gửi bảng công về cho Trưởng phòng Quản lý thi công xét duyệt, sau khi bảng công được duyệt sẽ chuyển sang kế toán nhân sự tính lương và trình bảng lương cho Trưởng phòng Kế toán và Ban giám đốc xem xét, khi nhận được bảng tính lương xét duyệt, kế toán tổng hợp tiến hành nhập liệu vào máy, lập phiếu kế toán và báo cáo các sổ sách liên quan.
-
Sơ đồ 3.2 : Quy trình luân chuyển chứng từ đối với chi phí nhân công trực tiếp (Nguồn: phòng kế toán Công ty)
3.2.2.2 Chứng từ sử dụng:
+ Bảng chấm công, bảng trích lương.
3.2.2.4 Phương pháp hạch toán :
Ngày 31/03 căn cứ vào bảng chấm công các đội trưởngửi về, kế tóa tiền lương tính ra bảng lương, trình Trưởng phòng kế toán và Ban giám đốc xét duyệt, sau đó chuyển sang kế toán tổng hợp hạch toán lương phải trả tháng 03/2021 cho CBCNV công trình Nâng công suất TBA 500kV Vĩnh Tân. (Phụ lục I: bảng chấm công)
( Nguồn: Phòng kế toán Công ty)
SVTH: Nguyễn Thị Như Thùy 34
Trường Đại học kinh tế TPHCM GVHD: TS. Lê Đoàn Minh Đức
Ngày 30/06/2021, kết chuyển quỹ lương: 710.464.000 đ công trình Nâng công suất TBA 500kV Vĩnh Tân sang TK 154.
3.2.2.5 Sổ sách sử dụng:
Từ bảng chấm công của các đội thi công, phòng ban gửi về, kế toán tiền lương tính lương, sau đó sẽ trình Trưởng phòng Kế toán và Ban giám đốc xét duyệt, khi duyệt xong, kế toán tổng hợp hạch toán trích lương lên phiếu kế toán và sổ chi tiết, sổ cái các tài khoản.
SVTH: Nguyễn Thị Như Thùy 36
HCMCD20203019
Chi nhánh 5 - Công ty TNHH MTV Xây lắp điện 2
Địa chỉ: 1A, Đường B, Khu ADC, P.Phú Thạnh, Q.Tân Phú
PHIẾU KẾ TOÁN
Tài khoản PS Nợ PS Có Mã khách Tên khách
hàng Diễn giải
1541 710.464.000 KC 6221 sang 1541, MaSpct:Nâng công suất 500kV Vĩnh Tân
6221 710.464.000 KC 6221 sang 1541, MaSpct:Nâng công suất 500kV Vĩnh Tân
CỘNG 710.464.000 710.464.000
KẾ TOÁN TRƯỞNG Ngày... tháng....năm...
Người lập phiếu
Số: 000060/6 Ngày: 30/06/2021
Trường Đại học kinh tế TPHCM GVHD: TS. Lê Đoàn Minh Đức
Chi nhánh 5- Cty TNHH MTV Xây Lắp Điện 2 Mẫu số S36-DN
(Ban hành theo thông tư 200/TT- BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)
Địa chỉ: Số 1 A, Đường B, Khu ADC, P.Phú Thạnh, Q. Tân Phú, Tp.HCM SỔ CHI TIẾT
Tài khoản: 622 “Chi phí nhân công trực tiếp”
Ngày ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải TKđối ứng Số phát sinh Số CT Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ 31/03 PKT 22/3 31/03 Trích lương tháng 03/2021 cho CBCNV 334 147.511.000 30/06 PKT54/6 30/06 Trích lương tháng 06/2021 cho CBCNV 334 119.403.000
30/06 PKT60/6 30/06 Kết chuyển chi phí NCTT sang TK
154 154 710.464.000
Cộng số phát sinh 710.464.000 710.464.000
Số dư cuối kỳ
- Sổ này có...trang, được đánh số từ trang 01 đến trang...
- Ngày mở sổ:
Ngày 10 tháng 07 năm 2021
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ Cái ST T dò ng Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày, tháng CT Nợ Có A B C D E G H 1 2 Số trang trước chuyển sang … … … … 31/03 PKT 22/3 31/03 Trích lương tháng03/2021 cho CBCNV 334 147.511.000 31/03 PKT 22/3 31/03 Trích lương tháng03/2021 cho CBCNV 622 147.511.000 30/06 PKT54/6 30/06 Trích lương tháng06/2021 cho CBCNV 3 334 119.403.000 30/06 PKT54/6 30/06 Trích lương tháng06/2021 cho CBCNV 622 119.403.000
30/06 PKT60/6 30/06 Kết chuyển chi phí NCTT sang
TK154 154 710.464.000
30/06 PKT60/6 30/06 Kết chuyển chiphí NCTT sang
TK154 622 710.464.000
Cộng chuyển
sang trang sau 710.464.000 710.464.000
Từ ngày 01/01/2021 đến ngày 30/06/2021
- Sổ này có...trang, được đánh số từ trang 01 đến trang...
- Ngày mở sổ:
SVTH: Nguyễn Thị Như Thùy 38
HCMCD20203019 Chi nhánh 5- Cty TNHH MTV Xây Lắp Điện 2
Địa chỉ: Số 1A, Đường B, Khu ADC, P.Phú Thạnh, Q. Tân Phú, Tp.HCM
Mẫu số S03a-DN(Ban hành theo thông tư 200/TT-BTC ngày
Trường Đại học kinh tế TPHCM GVHD: TS. Lê Đoàn Minh Đức
SỔ CÁI SỔ CÁI
Tài khoản: 622 “Chi phí nhân công trực tiếp” Ngày
ghi sổ Chứng từghi sổ Diễn giải TKđối ứng Số tiền Số CT Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ 31/03 PKT22/3 31/03 Trích lương tháng 03/2021 cho CBCNV 334 147.511.000 30/06 PKT54/6 30/06 Trích lương tháng06/2021 cho CBCNV 334 119.403.000 30/06 PKT60/6 30/06 Kết chuyển sangTK 154 154 710.464.000 Cộng số phát sinh tháng 6 119.403.000 710.464.000 Số dư cuối tháng 6 Cộng lũy kế từ đầu quý 2 710.464.000 710.464.000
- Sổ này có ... trang, được đánh số từ trang 01 đến trang.... - Ngày mở sổ:
Ngày 10 tháng 07 năm 2021
Người ghi sổ Kế toán Trưởng Giám đốc
Mẫu số S36-DN (Ban hành theo thông tư 200/TT-BTC ngày Số 1A, Đường B, Khu ADC, P.Phú Thạnh,
3.2.3 Kế toán tập hợp chi phí sử dụng máy thi công :3.2.3.1 Nội dung: 3.2.3.1 Nội dung:
Máy thi công ở công trình Nâng công suất TBA 500kV Vĩnh Tân : Máy trộn bê tông, ôtô vận chuyển đất đá, xe cẩu tải dựng trụ. Các máy này được khấu hao, máy của chi nhánh thường có giá trị nhỏ, nếu cần thiết thì thuê hay mượn, kế toán hạch toán như khoản thuê ngoài. Căn cứ vào nhu cầu sử dụng trên công trường, đội thi công lập lệnh điều xe, chi phí sử dụng xăng dầu trình Trưởng phòng Quản lý thi công và Ban giám đốc xem xét, nếu đồng ý sẽ ký lệnh điều xe chuyển cho tổ thi công, sau đó tổ thi công tiến hành công việc và lập nhật trình xe máy thi công chuyển cho Phòng quản lý thi công nghiệm thu, khi biên bản nghiệm thu xét duyệt, sẽ chuyển toàn bộ chứng từ: nhật trình xe, hóa đơn, vé cầu đường, chi phí tiêu hao nhiên liệu cho Phòng kế toán kiểm tra chứng từ và nhập liệu trên phần mềm và lập báo cáo liên quan, sau đó lưu trữ chứng từ theo số.
Sơ đồ 3.3: quy trình luân chuyển chứng từ đối với CP sử dụng máy thi công ( Nguồn: Phòng Kế toán tài chính Công ty cung cấp)
3.2.3.2 Chứng từ sử dụng:
+ Phiếu kế toán, hóa đơn, Phiếu chi
SVTH: Nguyễn Thị Như Thùy 40
Trường Đại học kinh tế TPHCM GVHD: TS. Lê Đoàn Minh Đức 3.2.3.3 Tài khoản sử dụng: TK 623 “Chi phí sử dụng máy thi công”
3.2.3.4 Phương pháp hạch toán:
Nghiệp vụ 1: Ngày 30 tháng 03 năm 2021, căn cứ vào phiếu đề nghị thanh toán, hóa
đơn GTGT của đội thi công, kế toán tổng hợp lậpphiếu kế toán số 000017/3 (phụ lục II), chi phí sử dụng đường bộ, phí kiểm định xe 51C-75334:
Nghiệp vụ 2: Ngày 19 tháng 05 năm 2021, căn cứ vào hóa đơn GTGT, vé cầu
đường của tài xế, kế toán tổng hợp lập phiếu kế toán số 000010/5 (phụ lục III), chi phí tiền dầu, vé cầu đường thi công:
Cuối kỳ, kết chuyết chi phí sử dụng máy thi công sang TK154 Chi nhánh 5 - Công ty TNHH MTV Xây lắp điện 2
Địa chỉ: 1A, Đường B, Khu ADC, P.Phú Thạnh, Q.Tân Phú
PHIẾU KẾ TOÁN
Tài khoản PS Nợ PS Có Mã khách Tên khách
hàng Diễn giải
154 87.923.129 KC 623 sang 1541, MaSpct:Nâng công suất 500kV Vĩnh Tân
623 87.923.129 KC 623 sang 1541, MaSpct:Nâng công suất 500kV Vĩnh Tân
CỘNG 87.923.129 87.923.129
KẾ TOÁN TRƯỞNG Ngày... tháng....năm...
Người lập phiếu
Số: 000085/6 Ngày: 30/06/2021
3.2.3.5 Sổ sách sử dụng
Sau khi hạch toán vào phiếu kế toán, tiến hành lập sổ chi tiết tài khoản
Chi nhánh 5- Cty TNHH MTV Xây Lắp Điện 2 Mẫu số S36-DN
(Ban hành theo thông tư 200/TT- BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)
Địa chỉ: Số 1 A, Đường B, Khu ADC, P.Phú Thạnh, Q. Tân Phú, Tp.HCM SỔ CHI TIẾT
Tài khoản: 623 “Chi phí sử dụng máy thi công” Ngày
ghi sổ Chứng từghi sổ Diễn giải TKđối ứng Số phát sinh Số CT Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ
30/03 PKT17/3 30/03 Chi phí sử dụng đường bộ, phí kiểm định xe
51C-75334 33882 2.164.545
... ... ... ... ... ... ...
19/05 PKT10/5 19/05 Chi phí xăng dầu, vé cầu đường thi công 33882 9.071.708
30/06 PKT85/6 30/06 Kết chuyển sang TK 154 154 87.923.129
Cộng số phát sinh 87.923.129 87.923.129
Số dư cuối kỳ
- Sổ này có ...trang, được đánh số từ trang 01 đến trang...
- Ngày mở sổ:
Ngày 10 tháng 07 năm 2021
Người ghi sổ Kế toán Trưởng Giám đốc
SVTH: Nguyễn Thị Như Thùy 42
Trường Đại học kinh tế TPHCM GVHD: TS. Lê Đoàn Minh Đức SỔ NHẬT KÝ CHUNG TK 623 Từ ngày 01/01/2021 đến ngày 30/06/2021 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ Cái ST T dò ng Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày, tháng CT Nợ Có A B C D E G H 1 2 Số trang trước chuyển sang 30/03 PKT17/3 30/03 Chi phí sử dụng đường bộ, phí kiểm định xe 51C-75334 33882 2.164.545 30/03 PKT17/3 30/03 Chi phí sử dụng đường bộ, phí kiểm định xe 51C-75334 6235 2.164.545
30/03 PKT17/3 30/03 Chi phí sử dụng đường bộ - Thuế
GTGT 33882 25.455
30/03 PKT17/3 30/03 Chi phí sử dụng đường bộ - Thuế GTGT
33681 25.455
30/06 PKT60/6 30/06 Kết chuyển chi phí NCTT sang
TK154 623 710.464.000
30/06 PKT60/6 30/06 Kết chuyển chiphí NCTT sang
TK154 154 710.464.000
Cộng chuyển
sang trang sau 710.464.000 710.464.000
Chi nhánh 5- Cty TNHH MTV Xây Lắp Điện 2 Địa chỉ: Số 1A, Đường B, Khu ADC, P.Phú Thạnh, Q. Tân Phú, Tp.HCM
Mẫu số S03a-DN(Ban hành theo thông tư 200/TT-BTC ngày
Chi nhánh 5- Cty TNHH MTV Xây Lắp Điện 2 Mẫu số S03b-DN
(Ban hành theo thông tư 200/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)
Địa chỉ: Số 1 A, Đường B, Khu ADC, P.Phú Thạnh, Q. Tân Phú, Tp.HCM SỔ CÁI
Tài khoản: 623 “Chi phí sử dụng máy thi công” Ngày
ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đốiứng Số tiền
Số CT Ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ
30/03 000017/3 30/03 Chi phí sử dụng đường bộ, phí