Đơn vị: Cụng ty cổ phần cơ khớ ụ tụ 3/2
Địa chỉ: Số 18 đường Giải Phúng, quận Đống Đa, Hà Nội
SỔ CÁI
Tài khoản 622 Số dư đầu năm
Nợ Cú Ghi Cú cỏc TK, đối ứng Nợ với cỏc TK này Thỏng 1 Thỏng 2 Thỏng 3 Thỏng 4 Thỏng 5 Thỏng 6 ... Cộng A 1 2 3 4 5 6 7 8 TK 334 282.480.000 282.480.000 TK 338 44.202.200 44.202.200 Cộng số phỏt sinh Nợ 326.682.200 326.682.200 Tổng số phỏt sinh Cú 326.682.200 326.682.200 Số dư cuối kỳ - - Ngày 30 thỏng 4 năm 2008 Người ghi sổ (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng Ký, họ tờn) Giỏm đốc (Ký, họ tờn)
2.3.2.3 Kế toỏn chi phớ sản xuất chung
Tại Cụng ty cổ phần cơ khớ ụ tụ 3/2 khoản mục chi phớ sản xuất chung bao gồm: Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng, chi phớ NVL dựng cho quản lý phõn xưởng, chi phớ CCDC sản xuất, chi phớ khấu hao TSCĐ, chi phớ dịch vụ mua ngoài và chi phớ bằng tiền khỏc.
Để tập hợp chi phớ sản xuất phỏt sinh trong thỏng. kế toỏn sử dụng TK 627 “chi phớ sản xuất chung”, đồng thời mở chi tiết cho cỏc khoản mực tương ứng: TK 6271, TK 6272, TK 6273, TK 6274, TK 6277, TK 6278
Để xỏc định chi phớ sản xuất chung cho từng phõn xưởng căn cứ vào chi phớ sản xuất chung đó tập hợp được trong kỳ được tiến hành phõn bổ cho từng phõn xưởng theo tiờu thức phõn bổ sau:
- Hệ số phõn bổ H
H =
Tổng chi phớ sản xuất chung Tổng chi phớ trực tiếp
Trong đú: Tổng chi phớ trực tiếp = Tổng chi phớ NVL trực tiếp Chi phớ sản xuất chung phõn bổ cho từng sản phẩm
CP sản xuất chung sản phẩm i = H * Tổng CP trực tiếp sản phẩm i a Chi phớ tiền lương nhõn viờn phõn xưởng
Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng bao gồm tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương của nhõn viờn phõn xưởng. Cỏch tớnh lương của nhõn viờn phõn xưởng phụ thuộc rất lớn vào tỡnh hỡnh sản xuất chung của phõn xưởng. Cụ thể
Hệ số lương
quản lý =
Tổng quỹ lương spcủa phõn xưởng Tổng quỹ lương cơ bản của phõn xưởng
Trong đú:
Tổng quỹ lương cơ bản của PX = Tổng hệ số lương PX x 540.000
Lương 1 nhõn viờn quản lý PX = Hệ số lương x Hệ số lương QL x 540.000
b Chi phớ NVL và CCDC dựng cho quản lý phõn xưởng
Căn cứ vào bảng phõn bổ NVL để tớnh chi phớ sản xuất chung
c Chi phớ khấu hao TSCĐ
Chi phớ khấu hao TSCĐ thuộc bộ phận sản xuất của Cụng ty gồm: Khấu hao mỏy múc thiết bị, nhà xưởng.