III- Kế toán chi phí bán hàng tại công ty VIRASIMEX 1 Tài khoản sử dụng.
1-Tài khoản sử dụng:
Để theo dõi và tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh tại Công ty, kế toán sử dụng TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Kết cấu của tài khoản này tơng tự nh tài khoản 641. Công ty mở các tài khoản cấp 2 để theo dõi chi tiết theo từng yếu tố:
- Tài khoản 6421- Chi phí nhân viên quản lý:
Hàng tháng nhân viên phụ trách về lao động tiền lơng căn cứ vào bảng chấm công, chấm nghỉ ốm để tính tiền lơng, tiền thởng và lập bảng thanh toán lơng. là một doanh nghiệp nhà nớc, công ty áp dụng phơng pháp tính lơnh theo qui định về chế độ tiền lơng do nhà nớc ban hành.
Do công ty chỉ có bộ phận lơng gián tiếp và không có sản xuất kinh doanh phụ nên hàng tháng kế toán căn cứ trực tếp vào bảng thanh toán lơngđể chi, phát l- ơng cho cán bộ công ty. Đồng thời chuyển cho kế toán máy vi tính để đa số liệu vào cho tài khoản 111- Tiền mặt và tài khoản 334- Phải trả công nhân viên.
Tại công ty VIRASIMEX kế toán chi phí không thực hiện việc phân bổ chi phí tiền lơng cho chi phí bán hàng mà đa hết vào chi phí quản lý doanh nghiệp . Công ty làm nh vậylà sai nguyên tắc. Phải phân bổ riêng cho CPBH và CPQL thì mới quản lý đợc chi phí, xác định kết quả kinh doanh một cách chính xác.
Kế toán phí của Công ty dựa trên phiếu kế toán này lập tiếp các phiếu kế toán khác để phân bổ chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ. Hàng tháng kế toán theo dõi tiền lơng và các khoản bảo hiểm xã hộicăn cứ vào quỹ lơng phân cho từng bộ phận để tính các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ. Cách tính nh sau:
+ Trích nộp BHXH : 20% trên tổng quỹ lơng. Trong doanh nghiệp chịu 15% trên tổng quỹ lơng , công nhân chịu 5% khấu trừ vào lơng.
+ Trích nộp BHYT: 3% trên tổng quỹ lơng, trong đó doanh nghiệp 2% trên tổng quỹ lơng và công nhân chịu 1% khấu trừ vào lơng.
+ Kinh phí công đoàn: Hàng tháng kế toán trích nộp chi phí KPCĐ theo công văn của Bộ tài chính là 2% trên tổng quỹ lơng.
- TK 6422- Chi phí vật liệu quản lý: Tài khoản này phản ánh giá trị vật liệu xuất dùng cho công tác quản lý nh giấy, bút mực, vật liệu sử dụngcho việc sửa chữa tài sản cố định, công cụ, dụng cụ.
- TK 6423- Chi phí đồ dùng văn phòng: Phản ánh toàn bộ dụng cụ đồ dùng phục vụ cho công tác quản lý nh : chi phí về trang thiết bị văn phòng, trang thiết bị bảo hộ lao động, công cụ dụng cụ quản lý, văn phòng phẩm, hóa đơn biểu mẫu chứng từ, sách báo tài liệu,…
- TK 6424- Chi phí khấu hao tài sản cố định: Tài khoản này phản ánh giá trị hao mòn tài sản cố định phục vụ cho công tác quản lý nh khấu hao tài sản cố định hữu hình, khấu hao sửa chữa lớn tài sản cố định.
- TK 6425- Thuế, phí, lệ phí: Phản ánh các khoản chi phí về thuế, phí và lệ phí nh thuế môn bài, thu tiền vốn, thuế nhà đất và các khoản phí và lệ phí khác nh qua cầu, phà.
- TK 6427- Chi phí dịch vụ mua ngoàI: Là các khoản chi phí về dịch vụ mua ngoài nh chi phí điện thoại, điện, nớc, quảng cáo, sửa chữa TSCĐ ở bộ phận quản lý, tiền sửa chữa máy tính, máy photocopy,…
- TK 6428- Chi phí bằng tiền khác: Là các khoản chi phí khác phục vụ cho công tác quản lý ngoài các khoản chi phí kể trên nh chi phí tiếp khách, hội nghị, phòng cháy chữa cháy, chi phí nghỉ phép,…