- Phải theo dõi chỉ tiết theo từng khoản vay, loại vay, lần vay, hình thức vay và cho từng đối
tượng, Trường hợp vay bằng ngoại tệ , ngồi việc theo dõi bằng nguyên tệ cịn phải qui đổi ra đồng tiền Việt Nam theo tỷ giá qui định, nếu vay bằng vàng, bạc, kim loại quý hiếm, ngồi việc chỉ tiết cho từng chủ nợ, kế tốn cịn phải theo dõi chi tiết theo chỉ tiêu số lượng, giá trị theo giá qui định.
- Phải tiến hành phân loại các khoản vay theo thời hạn thanh tốn để cĩ biện pháp huy động nguồn và trả nợ kịp thời.
- Phải đánh gía các khoản vay bằng ngoại tệ, vàng bạc, kim loại quí hiếm khi kết thúc niên độ kế tốn, nếu cĩ sự biến động lớn về giá cả, tỷ giá để phản ánh đúng giá trị thực của tài sản kinh doanh. c. chứng từ sử dụng: − Khế ước vay vốn, − Hợp đồng vay vốn, − giấy báo cĩ, − giấy báo nợ,
− phiếu thu, phiếu chi….
d. Tài khoản sử dụng.
+ Tài khoản 311 – Vay ngắn hạn.
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tiền vay ngắn hạn và tình hình trả nợ tiền vay của doanh nghiệp, bao gồm các khoản tiền vay Ngân hàng, vay các tổ chức, cá nhân trong và ngồi doanh nghiệp.
Kết cấu:
Bên Nợ:
- Số tiền đã trả về các khoản vay ngắn hạn
- Số chênh lệch tỷ giá hối đối giảm (do đánh giá lại nợ vay bằng ngoại tệ)
Bên Cĩ:
- Số tiền vay ngắn hạn
- Số chênh lệch tỷ giá hối đối tăng (do đánh giá lại nợ vay bằng ngoại tệ)
Số dư bên Cĩ: Số tiền cịn nợ về các khoản vay ngắn hạn chưa trả. + Tài khoản 341 – Vay dài hạn
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tiền vay dài hạn và tình hình thanh tốn các khoản tiền vay dài hạn của doanh nghiệp
Kết cấu:
Bên Nợ:
- Số tiền đã trả nợ của các khoản vay dài hạn
- Số chênh lệch tỷ giá giảm do đánh giá lại số dư nợ vay dài hạn bằng ngoại tệ
Bên Cĩ:
- Số tiền vay dài hạn phát sinh trong kỳ
- Số chênh lệch tỷ giá hối đối tăng (do đánh giá lại nợ vay dài hạn bằng ngoại tệ).
Số dư bên cĩ: Số vay dài hạn cịn nợ chưa đến hạn thanh tốn.
e. Phương pháp hạch tốn. e.1. Kế tốn vay ngắn hạn.
(1). Vay ngắn hạn để mua vật tư, hàng hĩa, căn cứ vào các chứng từ như hĩa đơn, phiếu nhập khoản,
giấy báo nợ, khế ước vay,,,
Nợ TK 151, 152, 156.... Nợ TK 1331 : Thuế GTGT
Cĩ TK 311
(2) Vay ngắn hạn để thanh tốn cho người cung cấp, cho khách hàng hay trả nợ dài hạn, trả nợ tiền (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
vay dài hạn
Nợ TK 331, 315,341,342 Cĩ TK 311
(3) Vay để thanh tốn giảm giá, hàng bán bị trả lại
Nợ TK 531, 532, 3331 Cĩ TK 311
(4) khi vay ngân hàng để mở thư tín dụng
Nợ TK 144 – cầm cố ky quỹ, ký cược Cĩ TK 311 – Vay ngắn hạn
(5). Các khoản vay ngắn hạn bằng tiền
Nợ TK 111, 112, 121, 128 Cĩ TK 311
(6) Số lãi tiền vay phải trả trường hợp chi phí đi vay tính vào chi phí sản xuất kinh doanh. Nợ TK 635 : Số lãi vay ngắn hạn, trong hạn, trong khung qui định.
Nợ TK 811 : lãi bị phát quá hạn thanh tốn tiền vay. Cĩ TK 111, 112, 311, 3388 (số phải trả ).
(7) Lãi vay phải trả trong quá trình đầu tư XDCB trong thời kỳ cơng trình chưa hồn thành Nợ TK 241
Cĩ TK 111, 112, 341...
(8) Khi vay ngoại tệ để trả nợ người bán, trả nợ dài hạn, nợ vay dài hạn, phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế giao dịch.
Nợ TK 331, 315, 341,342 Theo tỷ giá ghi sổ Nợ TK 635 – Chi phí tài chính (nếu lỗ tỷ giá)
Cĩ TK 311 – vay ngắn hạn (theo tỷ giá thực tế).
Cĩ TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính ( nếu lỗ tỷ giá). (9) khi thanh tốn tiền vay ngắn hạn bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng
Nợ TK 311 – vay ngắn hạn Cĩ TK 111,112
(10) khi thanh tốn tiền vay ngắn hạn bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ trong giai đoạn sản xuất kinh doanh.
Nợ TK 311 – vay ngắn hạn (tỷ giá ghi sổ) Nợ TK – Chi phí tài chính (nếu lỗ tỷ giá)
Cĩ TK 1112,1122 – (theo tỷ giá xuất ngoại tệ ra thanh tốn) Cĩ TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (nếu lỗ tỷ giá).
(11) Cuối niên độ kế tốn, số dư nợ vay ngắn hạn cĩ gốc ngoại tệ được đánh giá lại theo tỷ giá ngày cuối năm.
Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đối Nợ TK 311- Vay ngắn hạn
Cĩ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đối. Nếu lỗ tỷ giá hối đối
Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đối. Cĩ TK 311- Vay ngắn hạn.
(1) Vay để đầu tư mua sắm TSCĐ, XDCB. Nợ TK 211, 213, 241
Nợ TK 1332 Cĩ TK 341
(2) Vay để mua sắm vật tư dùng cho đầu tư XDCB Nợ TK 151, 152, 153 Nợ TK 133 Cĩ TK 341 (3) Vay dài hạn khác Nợ TK 221, 222, 228, 244, 111, 112 Cĩ TK 341 7.2.9. KẾ TỐN CÁC KHOẢN DÀI HẠN ĐẾN HẠN TRẢ.