+ KL hay giá mua hàng hĩa xuất trong kỳ
2.6. Kế tĩan hàng nguyên vật liệu, cơng cụ, dụng cụ, hàng hĩa theo phương pháp kiểm kê định kỳ :
doanh phải lập biên bản và truy tìm nguyên nhân. Kế tốn căn cứ vào quyết định xử lý của cấp cĩ thẩm quyền theo từng nguyên nhân gây ra để xử lý và ghi sổ:
a. Phản ánh giá trị hàng hĩa thiếu chưa xác định được nguyên nhân, chờ xử lý, ghi: Nợ TK 138 – Phải thu khác (1381 – TS thiếu chờ xử lý)
Cĩ TK 156 – Hàng hĩa (1561) b. Khi cĩ quyết định xử lý của cấp cĩ thẩm quyền, ghi:
Nợ các TK 111,112,…(Nếu do cá nhân gây ra phải bồi thường bằng tiền)
Nợ TK 334 – Phải trả người lao động (Nếu do cá nhân gây ra phải trừ vào lương) Nợ TK 138 – Phải thu khác (1388) (Phải thu tiền bồi thường của người phạm lỗi) Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán (Phần giá trị hao hụt, mất mát cịn lại)
Cĩ TK 138 – Phải thu khác (1381)
(21) Trị giá hàng hĩa bất động sản được xác định là bán trong kỳ, căn cứ vào Hĩa đơn GTGT hoặc Hĩa đơn bán hàng, biên bản giao hàng hĩa BĐS, ghi:
Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán
Cĩ TK 156 – Hàng hĩa (1567 – Hàng hĩa bất động sản) Đồng thời kế tốn phản ánh doanh thu bán hàng hĩa BĐS:
+ Nếu đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, ghi: Nợ các TK 111,112,131,….
Cĩ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (5117) (Giá chưa cĩ thuế GTGT)
Cĩ 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311) + Nếu đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, ghi:
Nợ các TK 111,112,131,….
Cĩ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (5117)(Tổng giá thanh tốn)
2.6. Kế tĩan hàng nguyên vật liệu, cơng cụ, dụng cụ, hàng hĩa theo phương pháp kiểm kê địnhkỳ : kỳ :
2.6.1 Tài khoản sử dụng :
• Tài khoản 611 - Mua hàng
Bên Nợ
− Kết chuyển giá gốc hàng hĩa, nguyên liệu, vật liệu, cơng cụ, dụng cụ tồn kho đầu kỳ
− Giá gốc hàng hĩa, nguyên liệu, vật liệu, cơng cụ dụng cụ mua vào trong kỳ, hàng hĩa đã bán bị trả lại,…
− Kết chuyển giá gốc hàng hĩa, nguyên liệu, vật liệu, cơng cụ, dụng cụ tồn kho cuối kỳ (Theo kiểm kê).
− Giá gốc hàng hĩa, nguyên liệu, vật liệu, cơng cụ dụng cụ xuất dùng trong kỳ, hoặc giá gốc hàng hĩa xuất bán (chưa xác định là đã bán).
− Giá gốc hàng hĩa, nguyên liệu, vật liệu, cơng cụ dụng cụ mua vào trả lại cho người bán , hoặc được giảm giá.
Tài khoản 611 cĩ 2 tài khoản cấp 2
Tài khoản 6111 - mua nguyên liệu, vật liệu Tài khoản 6112 - mua hàng hĩa
2.6.2 Phương pháp hạch tốn một số nghiệp vụ chủ yếu:
- Đầu kỳ kết chuyển giá trị hàng hĩa, nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ tồn kho đầu kỳ và trên đường đi
Nợ TK 611 - mua hàng
Cĩ TK 152 - Nguyên vật liệu Cĩ TK 153 – Cơng cụ, dụng cụ Cĩ TK 156 – Hàng hĩa
Cĩ TK 151 - Hàng mua đang trên đường đi.
- Trong kỳ căn cứ vào các chứng từ liên quan ghi giá trị gốc của hàng hĩa, nguyên vật liệu, cong cụ dụng cụ mua vào.
+ Nếu đơn vị áp dụng phương pháp thuế trị giá gia tăng khấu trừ Nợ TK 611 - Mua hàng
Nợ TK 133 - Thuế trị giá gia tăng được khấu trừ Cĩ TK 331, 111, 112
+ Nếu đơn vị áp dụng phương pháp thuế trị giá gia tăng trực tiếp Nợ TK 611 - Mua hàng
Cĩ TK 331, 111, 112 - Nếu được hưởng chiết khấu thanh tốn
Nợ TK 331 - Phải trả người bán
Cĩ TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
- Trường hợp nhận hàng hĩa, nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ nhưng khơng đúng qui cách chủng loại, phẩm chất thì khi trả lại hoặc giảm giá cho người bán
Nợ TK 111, 112, 1388, 331. Cĩ TK 611
- Cuối kỳ căn cứ vào kết quả kiểm kê xác định giá trị hàng hĩa, nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ tồn kho, đang đi đường
Nợ TK 152 - nguyên vật liệu Nợ TK 153 – Cơng cụ, dụng cụ Nợ TK 156 – Hàng hĩa
Nợ TK 151 - hàng mua đang đi đường Cĩ TK 611 – Mua hàng
Nợ TK 621,627,641, 642… Cĩ TK 611
- Căn cứ vào kết quả xác định tổng giá trị hàng hĩa đã xuất bán, ghi: Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán
Cĩ TK 611 – Mua hàng