111,112
Khách hàng thanh toán nọ hoặc _____ c ti n hàng
711 Chiết khấu thuong mai , g iảm
giá
hàng bán, hàng bán bị trả lại
511 >
Thu nhập do thanh lí , nhuọng
b án T S C Đ chua thu ti ền Thuế GTGT (nếu có) 3331 >
L ưu ý : Theo nguyên tắc thận trọng trong k ế toán thì các kho ản thu không chắc chắn sẽ thu hồi đuọc toàn b ộ b ởi có thể sẽ có một s ố khách hàng của DN
không có ý th c tr n n ho c g ng ki
n vi c tr n nên DN ph i trích l p d phòng ph i thu khó ông tác k toán ph i thu khách hàng n v i công tác k toán d phòng phải thu khó đò i. Thông tu 133/2016/T T -B T C c ó quy định rõ về việ c trích l ập dự phòng phải thu khó đò i , cụ thể :
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th. S Ngô Quang Tuấn
Khái niêm: Dự phòng phải thu khó đòi là kho ản dự phòng phần giá trị các
kho ản nợ phải thu và các khoản đầu tu nắm giữ đen ng ày đáo hạn khác có b ản chất tuơng tự nhu C ác khoản phải thu khó có khả năng thu hồi.
Thời điểm trích lâp dự phòng phải thu khó đòi: N ợ phải thu quá hạn thanh
toán ghi trong h ng kinh t , các kh c vay n , b n cam k t h ng ho c
cam k t n , DN u l c. Vi nh th i giam quá
hạn của kho ản nợ phải thu đuợc xác định là khó đòi phải trích lập dự phòng đuợc C ăn cứ vào thời gian trả nợ g O c theo họp đồng mua b án b an đầu, không tính đen
vi c gia h n n gi a các bên. ph n th i h
khách nợ đã lâm vào tình trạng phá s ản ho ặc đang làm thủ tục giải thể , mất tích, b ỏ
tr n.
Điều kiên, căn cứ để trích lâp dự phòng nợ phải thu khó đòi:
Phải có chứng từ g O c ho ặc giấy xác nhận của khách nợ về s O tiền còn nợ chua
tr . M c trích l p d phòng các kho n n ph nh
hi n hành, cụ th :
- Với nợ phải thu quá hạn thanh toán có các mức trích lập dự phòng nhu S au : + 30% giá trị với kho ản nợ phải thuquá hạn từ 3 tháng đen duới 1 năm . + 50% giá trị với kho ản nợ phải thuquá hạn từ 1 năm đen duới 2 năm . + 70% giá trị với kho ản nợ phải thuquá hạn từ 2 năm đen duới 3 năm . + 100% giá trị với kho ản nợ phải thu từ 3 năm tr ở lên.
- Với các khoản nợ phải thu chua đen hạn thanh to án nhung DN có bằng chứng xác
ng n m th tục phá s tr n kh m kinh
do anh, đang b ị truy tO , xét xử ho ặc đang thi hành án, ho ặc đã chet... th DN tự dự li n m c t n th t không thu h trích l p d phòng (m c trích l p t
bằng giá tr kho n n k toán).
Dựa vào đặc điểm của mỗi do anh nghiệp mà c ó thể áp dụng thêm các điều
ki nh c a pháp lu t.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th. S Ngô Quang Tuấn
- M ột trong số các chứng từ g ố c: họp đồng kinh tế , khế uớc vay nợ, cam k ết nợ.
- Biên b ản thanh lý họp đồng.
- Đ ối chiếu công nợ, nếu không có thì c ần phải C ó văn b ản đề nghị đối chiếu
xác nh n công n ho DN i (có d n ho c xác
nh n c chuy n phát), b ng kê công n . - Các chứng từ khác có liên quan.
Tài khoản sử dung:
Kế toán sử dụng TK 2293 - Dự phòng phải thu khó đòi để phản ánh tình hình trích l p ho c hoàn nh p d phòng các kho n ph i thu và các kho m gi đến ng ày đáo hạn khó đòi . TK C ó k ết c ấu nhu S au:
Bên Nợ Hoàn nh p d phòng khi s d phòng ph i l p k này nh d trích l p k dụng h t. p ph n giá tr c l p d
phòng c a các kho n n không th thu hồ i đu ợc phải xóa s 0.
Bên Có
S d phòng n ph c
trích l p t i th m l p Báo cáo tài chính.
Số d ư b ê n C ó: Số dự phòng các kho ản
n ph n có cu i k .
1.2.2.2. Kế toán phải trả người bán
a. Khái ni m:
Ph i tr i bán g m các kho n ph i tr mang tính ch i phát
sinh từ giao d ch mua hàng hóa, d ch vụ, tài s n và i bán g m c các kho n phải trả giữa công ty mẹ và công ty con, công ty liên doanh, liên k ết. Kho ản phải trả
này bao g m c các kho n ph i tr khi nh p kh i nh n y thác
(trong giao d ch nh p kh u y thác).
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th. S Ngô Quang Tuấn
b. Nguyên tắc kế toán phải trả nguời bán
Theo Kho ản 1, Điều 4 O , Chuong II , Thông tu 133/2016/TT-BTC , khi hạch to án vào T K 331 - Phải trả nguời b án, k ế to àn c ần tuân thủ c ác nguyê n tắc S au :
- Tài kho ản này ph ản ánh tình hình thanh toán v ề các kho ản nợ ph ải trả của DN cho nguời bán vật tu hàng hó a, nguời cung c ấp dịch vụ, nguời bán T S
CĐ , B Đ S
đầu tu, c ác khoản đ ầu tu tài chính the o hợp đồng kinh tế đã kí k ết. Tài kho ản này
ph n ánh tình hình thanh toán v các kho n n ph i tr i nhận thầu xây lắp chính, phụ. Không phản ánh vào tài kho ản này các nghiệp vụ mua trả tiền ngay.
- N ợ phải trả cho ngu ời b án, nguời cung c ấp , nguời nhận thầu xây l ắp c ần đuợc hạch toán chi ti ết cho từng đối tuợng phải trả. Trong chi tiết từng đối tuợng
ph i tr , tài kho n này ph n ánh c s ti i cung
c ấp , nguời nhận thầu xây lắp nhung chua nhận đuợc s ản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, kh ng xây l p hoàn thành bàn giao.
- Bên giao nhập khẩu ủy thác ghi nhận trên tài khoản này s ố tiền phải trả nguời bán về hàng nhập khẩu thông qua bên nhận nhập khẩu ủy thác nhu kho ản
ph i tr ng.
- Những vật tu hàng hóa, dịch vụ đã nh ận, nhập kho nhung đến cuố i tháng vẫn
chua có hó a đon thì sử dụng giá tạm tính để ghi s O và phải điều chỉnh về giá thực tế
khi nh c thông báo giá chính th c c i bán.
- Khi hạch toán chi ti ết các kho ản phải trả, kế toán phải hạch toán rõ ràng, rành m ch các kho n chi t kh u thanh toán, chi t kh i, gi m giá hàng
bán c i cung c p n c ph
hàng.
c. Ch ng từ, s sách s dụng
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th. S Ngô Quang Tuấn
- Gi ấy báo N ợ
Sổ sách sử dụng:
- So chi ti ết công n ợ phải trả ngu ời bán
- Bảng tOng hợp chi tiết the O dõi từng đối tuợng - Các s o kế toán tOng họp chi tiết phải trả nguời bán
d . Kết C ấu tài kho ản
Bên Nợ
- S ti i bán v
hàng hó a, nguời cung cấp dịch vụ, nguời nhận thầu xây l ắp.
- S ti n i
cung c i nh n th u xây l p
nhung chua nhận đuợc vật tu hàng hó a, dịch vụ, khố i luọng s ản phẩm xây lắp hoàn thành bàn giao. - Số ti en ngu ời bán ch ấp nhận gi ảm giá hàng hóa ho c d ch vụ p ng.
- Chiết khấu thanh toán và chiết khấu
i i bán ch p nh n
cho DN gi m trừ vào kho n n ph i tr i bán. - Giá tr v u hụt, kém ph m ch t khi ki m nh n và tr l i bán. - u ch nh s chênh l ch gi a giá t m Bên Có - S ti n ph i tr cho i bán v i cung c p d ch vụ và i nh n th u xây l p. - u ch nh s chênh l ch gi a giá t m tính nh c t c a v hàng hóa, d ch vụ
ho c thông báo giá chính th c.
- i các kho n ph i tr i
bán bằng ngo ại tệ (truờng họp tỷ giá ngo ại tệ tăng S O với tỷ giá ghi s o kế toán).
111,112,341
Ứng trước tie n cho người bán
Thanh toán các khoản phải trả
515
Chiet khấu thanh toán
152,153, 156, 211, 611...
Hàng mua trả lại, giảm giá, chiết khấu thưong mại được hưởng
133 Thuế GTGT (nếu có) 711 N ph i tr i bán không tìm được chủ nợ 511
Hoa hồng đại 1 í được hưởng
3331
^Thiiế GTGT (nếu có)
111,112
Trả trước tiền ủy thác mua hàng cho đon vị nhận ủy thác nhập khẩu Thuế GTGT (nếu có) 154,241,242, 642,635, 811 ————--- ---► Nhận dịch vụ cung cấp 151,152, 156, 211
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th. S Ngô Quang Tuấn
hàng hóa, dịch vụ đã nhận, khi có hóa đon ho ặc thông báo giá chính thức. - Đ ánh giá lại các khoản phải trả nguời bán bằng ngo ại tệ (truờng họp tỷ giá ngo ại tệ giảm so với tỷ giá ghi s O ké toán).
Số d ư b ên Nợ (nếu có): số tiền đã ứng i bán ho c s ti
nhi ph i tr cho i bán theo
chi ti ết của từng đố i tu ọng cụ thể.
Số : s ti n còn ph i tr i
i cung c i nh n th u
xây l ắp.
Khi l p Báo cáo tình hình tài chính, ph i l y s t c a từ ng ph n ánh ở tài kho ản này đ ể ghi 2 chỉ ti êu b ên “T ài S ản” và “Ng uồn vố n” .
Trần Thị Phuong Loan 27 L ớp : K2 O - KTB
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th. S Ngô Quang Tuấn
e. P hư ong P h áp h ạch toán
S O’ đ ồ 1.4 . S O’ đ ồ h ạ ch to á n Ph ả í t rả n gườí b á n TK 331
151,152, 153, 156.
Mua vật tư hàng hó a nhập kho »
133 ---■'---► Thuế GTGT . _ _____ 211 MuaTSCD 152,153,157,211 Giá trị hàng nhập khẩu 333 Thuế NK, TTDB , BVMT (nế u có) 133
Trả tiền hàng nhập khẩu và các chi n hàng nh p kh u
Phí ủy thác nhập khẩu phải trả đon vị nhận ủy thác 133 ---■'---■'—► Thuế GTGT (nếu có^ 632 Nhà thầu chính xác định giá trị
khố i lượng xây lắp phải trả cho
Nguồn: Thông tư 133
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th. S Ngô Quang Tuấn
1.3. Các hình thức sổ kế toán
Hiện nay, theo quy định của Thông tu 133/2016/TT-BTC thì có ba hình thức s O k e toán bao g O m:
- Hình thức ke toán Nhật ký chung - Hình thức k e toán Nhật ký - S O Cái - Hình thức ke toán Chứng từ ghi s O
Trong mỗi hình thức sO ke toán có những quy định cụ thể về s O luọng, ket c ấu, mẫu
s O , trình tự, phuơng pháp ghi chép và mOi quan hệ giữa các s O ke toán. Mỗi DN sẽ
lựa chọn hình thức ghi s O ke toán dựa trên đặc điểm s ản xuất kinh doanh và quy mô
ho ng c l a ch n nghiên c u trong bài khóa lu n
này theo hình th c k toán Nh t ký chung trên n n máy vi tính nên em xin đuọc trình bày chi ti et về hình thức ke toán Nhật ký chung và hình thức ke toán trên máy vi tính.
1.3.1. Hình thức kế toán Nhật ký chung
1.3.1.1. Nguyên tắc, đặc trưng cơ bản
T ất c ả các nghi ệp vụ kinh te , tài chính phát S inh đều đu ọc đu ọc ghi vào s O
Nh t ký, mà tr ng tâm là s Nh t ký chung, theo trình t th i gian phát sinh và theo
n i dung kinh t c a nghi p vụ y s li u trên các s Nh ghi S
Cái theo từng nghiêp vụ phát sinh. Các lo i s ch y u:
- S Nh t ký chung, s Nh c bi t - SO Cái
- Các s O , thẻ ke toán chi tiết (s O quỹ, s O theo dõi tiền gửi ngân hàng, s O
chi tiết
thanh to án...)
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th. S Ngô Quang Tuấn
N ếu đon vị có mở s ổ , thẻ k ế toán chi ti ết thì đồng thời với vi ệ c ghi s ổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh đuợc ghi vào các s ổ , thẻ kế toán chi ti ết liên quan.
Truờng hợp đon vị mở các s ổ Nhật ký chung đặc biệt thì hàng ngày ho ặc định kỳ, c ăn cứ vào các chứng từ đuợc dùng làm c ăn cứ ghi s ổ , ghi nghi ệp vụ phát sinh
vào s ổ Nhật ký đ ặc bi ệt li ên quan . Đ ịnh kỳ (3,5, 10... ng ày) ho ặc cuố i tháng, tùy
kh i ng nghi p vụ phát sinh, t ng h p từng s Nh c bi t, l y s li ghi vào các tài kho n phù h p trên S Cái i trừ s trùng l p do m t
nghi p vụ ng th i vào nhi u s Nh c bi t (n u có).
Cu i tháng, cu i quý, cu ng s li u trên S Cái, l p B i tài
kho i chi u kh li u ghi trên S Cái cà b ng
t ng h p chi ti t (l p từ các S , thẻ k toán chi ti l p các Báo cáo tài chính. V nguyên t c, T ng s phát sinh N và T ng s phát sinh Có trên B ng c ân đố i tài kho ản phải bằng T ổng s ố phát sinh N ợ và T ổng s ố phát sinh Có trên
s ổ
Nh t ký chung (ho c s Nh t ký chung và các s Nh c bi i
Nguồn: Phụ lục Thông tư 133
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th. S Ngô Quang Tuấn
1.3.2. Hình thức kế toán trên máy vi tính
1.3.2.1. Đặc trưng cơ bản:
Công vi ệ c ke to án đuợc thực hiện theo một chuông trình phần m em ke toán trên máy vi tính. Phần mem ke to án đuợc thiết ke theo nguyên tắc của một trong c ác
hình thức kế toán ho ặc kết hợp các hình thức kế to án quy định trong Thông tu 133/2016/TT-BTC. Phần mem kế toán không hi ện thị đầy đủ quy trình ghi s O kế
s k nh. Ph n
mem kế to án đuợc thiết kế theo hình thức kế toán nào sẽ có các lo ại s O của hình thức s O kế to án đó nhung c ó thể không hoàn toàn giống với mẫu s O kế toán ghi bằng
tay.
1.3.2.2. Trình tự ghi sổ kế toán
Hàng ngày, kế to án c ăn cứ vào chứng từ kế toán ho ặc Bảng tOng hợp chứng từ
kế toán cùng lo ại đã đuợc kiểm tra, đuợc dùng làm c ăn cứ ghi s O , xác định tài kho ản
ghi N , tài kho nh p d li u vào máy tính theo các b ng, bi c
thiết kế sẵn trên phần mem kế toán. Theo quy trình của phần mem kế toán, các thông tin đu ợc tự động nhập vào S O k ế toán tOng hợp (SO Cái ho ặc Nhật ký - S O
C ái...) và c ác S O , thẻ k ế toán chi ti ết liên quan.
Cu i tháng (ho c b t k th m nào c n thi t) k toán th c hi n thao tác khóa s và l p Báo cáo tài chính. Vi i chi u gi a s li u t ng h p v i s li u
Khóa lu⅛n tốt nghiệp GVHD: Th. S Ngô Quang Tuấn
S ơ đ ồ 1.6 . T rì n h tự gh i S ổ kế to á n th eo hl n h th ức kế to án t rên máy vi tín h
Ghi chú:
Ghi hàng ngày: ---►
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ: >
Đ ố i chiế u, kiể m tra: ◄---►
Nguồn: Phụ lục Thông tư 133
KE T LUẬN CHƯƠNG 1
Trong chu ong 1, b ài khó a luận đã nêu 1 ên cơ S ở lý luận về k ế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán với nguời mua, nguời bán trên dựa trên những quy định của Thông tu 133/2016/TT-BTC do B ộ Tài chính ban hành ngày 26/08/2016.
th c tr ng công tác k toán v n bằng ti n và các nghi p vụ thanh toán v i bán t i Công ty C phần Giải pháp và Nguon lực Công nghệ ITSOL.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th. S Ngô Quang Tuấn
CHƯƠNG 2 : ĐÁNH GIÁ THựC TRẠNG CÔNG TÁC KE TOÁN VỐN BẰNG TIE N VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI C ÔNG TY C Ổ PHẦN GIẢI PHÁP VÀ NGUỒN UựC C ÔNG NGHỆ IT SOU .
2.1 Tổng quan về Công ty
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển
- Tên công ty: Công ty Co phần Giải pháp và Nguon lực Công nghệ ITSOL.