- Tổng thu ngân sách nhà nước từ các doanh nghiệp nông nghiệp phân theo loại hình doanh nghiệp.
- Nhóm các chỉ tiêu phản ánh kết quả công tác tuyên truyền qua phương tiện thông tin đại chúng
- Kết quả kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp nông nghiệp
2.4.3. Các chỉ tiêu đánh giá quản lý nhà nước về thuế GTGT đối với doanh nghiệp nông nghiệp nghiệp nông nghiệp
- Tổng số doanh nghiệp NN kê khai đăng ký thuế hàng năm
- Tổng số doanh nghiệp NN và số thuế truy thu qua thanh tra, kiểm tra - Tổng số doanh nghiệp NN bị xử phạt hành chính về thuế GTGT hàng năm
Chương 3
KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN
3.1. Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp nông nghiệp trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2015-2017 nông nghiệp trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2015-2017
3.1.1. Kết quả thực hiện thu NSNN trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2015 - 2017 2015 - 2017
Kết quả thu ngân sách là chỉ tiêu phản ánh hiệu quả công tác quản lý thuế, mức độ tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế, công tác quản lý thuế tác động trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh của NNT.
Cục Thuế Thái Nguyên là cơ quan trung ương đóng tại địa phương được giao nhiệm vụ thu ngân sách trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên, mặc dù dự toán thu ngân sách năm sau luôn cao hơn năm trước nhưng trong những năm vừa qua Cục Thuế Thái Nguyên luôn hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu ngân sách, thu vượt dự toán Bộ Tài chính, Tổng Cục Thuế và UBND tỉnh giao. Kết quả thu ngân sách được tổng hợp và phản ánh qua biểu đồ sau.
Đơn vị tính: tỷ đồng
Biểu đồ 3.1: Kết quả thu ngân sách tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2015-2017
Trong giai đoạn từ năm 2015 đến năm 2017 tốc độ tăng thu ngân sách của Cục Thuế Thái nguyên đều đạt tốc độ tăng trưởng nhanh qua các năm. Kể từ năm 2015 Cục Thuế Thái Nguyên được đưa vào “câu lạc bộ 5.000 tỷ đồng” tạo đà cho các năm tiếp theo trong việc thu NSNN, hoàn thành xuất sắc chỉ tiêu thu ngân sách theo nghị quyết đại hội Đảng bộ tỉnh Thái Nguyên đề ra.
Đơn vị tính: tỷ đồng
Biểu đồ 3.2: Số thuế GTGT đã nộp trên tổng số thu ngân sách
Từ biểu đồ trên ta thấy số thu thuế GTGT có sự tăng trưởng hàng năm, tuy nhiên tỷ trọng thuế GTGT trong tổng thu ngân sách có sự suy giảm.
3.1.2. Kết quả thực hiện thu NSNN của các doanh nghiệp nông nghiệp trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2015 - 2017 địa bàn tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2015 - 2017
Từ bảng trên ta thấy mặc dù số thuế GTGT của các doanh nghiệp nông nghiệp đã nộp có sự tăng trưởng về mặt số lượng nhưng tỷ trọng của thuế giá trị gia tăng trong tổng số nộp ngân sách của các doanh nghiệp nông nghiệp lại giảm theo từng năm, đặc biệt giảm mạnh vào năm 2017, giảm 10
Bảng 3.1: Bảng số thu nộp NSNN của các doanh nghiệp nông nghiệp trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên từ 2015 - 2017
Chỉ tiêu 2015 2016 2017 Tỷ lệ (%) Giá trị (tỷ đồng) Tỷ trọng (%) Giá trị (tỷ đồng) Tỷ trọng (%) Giá trị (tỷ đồng) Tỷ trọng (%) 2016 /2015 2017 /2016 Tổng số tiền thuế đã nộp NSNN 197,8 100 208,9 100 319,4 100 105,61 152,90 1. Thuế TNDN 109 55,11 118 56,49 225 70,44 108,26 190,68 2. Thuế GTGT 73,6 37,21 74 35,42 75 23,48 100,54 101,35 3. Các loại thuế khác 15,2 7,68 16,9 8,09 19,4 6,07 111,18 114,79
Chú thích: TNDN: thu nhập doanh nghiệp, GTGT: giá trị gia tăng
(Nguồn: Cục thuế tỉnh Thái Nguyên)
Bảng 3.2: Kết quả thực hiện thu thuế GTGT đối với
các doanh nghiệp nông nghiệp trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên phân theo loại hình doanh nghiệp
Loại hình doanh nghiệp
Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 So sánh 2016/2015 So sánh 2017/2016 Giá trị (triệu đồng) Tỷ lệ (%) Giá trị (triệu đồng) Tỷ lệ (%) Giá trị (triệu đồng) Tỷ lệ (%) Giá trị (triệu đồng) Tỷ lệ (%) Giá trị (triệu đồng) Tỷ lệ (%) Công ty TNHH 35,2 47,83 35,7 48,24 36,7 48,93 0,5 1,42 1,0 2,80 Công ty cổ phần 17,6 23,91 17,2 23,24 17,7 23,60 -0,4 -2,27 0,5 2,91 Doanh nghiệp tư nhân 20,8 28,26 21,1 28,51 20,6 27,47 0,3 1,44 -0,5 -2,37 Tổng 73,6 100 74 100 75 100
Qua bảng số liệu ta thấy số nộp về thuế GTGT của công ty TNHH chiếm tỷ trọng cao trong tổng số thuế GTGT đã nộp. Công ty cổ phần có sự sụt giảm năm 2016 nhưng lại tăng trở lại vào năm 2017. Doanh nghiệp tư nhân có sự giảm sút về số thu năm 2017.
3.1.3. Công tác quản lý chống thất thu thuế GTGT đối với các DN NN tại Cục thuế Tỉnh Thái Nguyên Cục thuế Tỉnh Thái Nguyên
3.1.3.1. Tình hình quản lý công tác đăng ký thuế , kê khai thuế và nộp thuế * Quản lý đăng ký thuế
Việc thực hiện đăng ký thuế và được cấp mã số thuế là quyền lợi và nghĩa vụ của các đối tượng nộp thuế (ĐTNT). Đây là một thủ tục hành chính không quá phức tạp, đơn giản chỉ với mục đích để ĐTNT trình diện với cơ quan thuế, song nếu tiến hành khẩn trương sẽ giúp các cơ sở kinh doanh có thể nhanh chóng đi vào hoạt động.
Nhằm tạo điều kiện đối với các doanh nghiệp mới được thành lập, Cục thuế tỉnh Thái Nguyên đã chủ động phối hợp chặt chẽ với Sở kế hoạch đầu tư, Ban quản lý các khu công nghiệp để hướng dẫn các danh nghiệp thực hiện việc đăng ký kê khai thuế liên thông qua bộ phận một cửa trên cổng điện tử, và đăng ký mẫu dấu cho NNT nhằm giúp NNT giảm bớt các thủ tục hành chính, giảm các chi phí đi lại để giải quyết công việc nhanh chóng, giúp doanh nghiệp sớm đi vào hoạt động kinh doanh góp phần tăng thu NSNN.
Theo quy định hiện hành NNT không cần phải gửi hồ sơ đăng ký thuế đến cơ quan thuế mà chỉ cần nộp hồ sơ Đăng ký kinh doanh đến Sở Kế hoạch đầu tư, sau đó Sở Kế hoạch chuyển hồ sơ sang cơ quan thuế để cấp mã số thuế (MST), theo đường điện tử và lấy MST do cơ quan thuế cấp để làm mã số doanh nghiệp đồng thời in giấy chứng nhận đang ký kinh doanh trả cho NNT.
Bên cạnh đó, cơ quan thuế cũng đã phối hợp với các ngành giám sát chặt chẽ hoạt động và sự biến động của doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp bỏ địa chỉ, chuyển địa bàn, tạm ngừng hoạt động, doanh nghiệp có biểu hiện nghi vấn trong việc sử dụng hóa đơn. Vì vậy, đã ngăn ngừa có hiệu quả tình trạng
Bên cạnh những kết quả đạt được thì công tác quản lý Đăng ký thuế vẫn còn một số các tồn tại như:
- Chưa đóng mã số thuế kịp thời đối với các doanh nghiệp ngừng nghỉ, giải thể.
- Một số doanh nghiệp đang hoạt động nhưng chưa thực hiện việc đăng ký cấp mã số thuế, đặc biệt là các đơn vị sự nghiệp có thu.
Bảng 3.3. Số lượng doanh nghiệp nông nghiệp đăng ký hoạt động mới giai đoạn 2015-2017
ĐVT: Doanh nghiệp
Loại hình doanh nghiệp 2015 2016 2017
Công ty TNHH 14 24 30
Công ty cổ phần 13 12 15
Doanh nghiệp tư nhân 15 12 18
Cộng 42 48 63
(Nguồn: Cục thuế Tỉnh Thái Nguyên)
* Quản lý Kê khai thuế và nộp thuế
Công tác quản lý Kê khai và nộp tờ khai thuế là nhiệm vụ hết sức quan trọng, được lãnh đạo Cục hết sức quan tâm. Thông qua số liệu trên hồ sơ khai thuế của NNT giúp cơ quan thuế biết được tình hình hoạt động SXKD của doanh nghiệp, từ đó giúp cho việc quản lý của cơ quan thuế đối với NNT có hiệu quả, đánh giá đúng tình hình chấp hành nghĩa vụ nộp NSNN của NNT để có những biện pháp tuyên dương, khen thưởng kịp thời đối với NNT.
Để tạo điều kiện thuận lợi cho NNT thực hiện nộp HSKT, Tổng cục thuế đã có các văn bản chỉ đạo, hướng dẫn Cục thuế và NNT nộp HSKT qua mạng với mục tiêu tiết kiệm thời gian, chi phí in ấn tờ khai, đồng thời luôn đảm bảo số liệu chính xác khi gửi HSKT đến cơ quan thuế. Cho đến hết năm 2015 toàn tỉnh Thái Nguyên đã có 100% doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế điện tử và nộp thuế bằng hình thức điện tử. Do vậy đã phần nào giảm bớt những sai sót cho doanh nghiệp khi thực hiện khai thuế.
Tăng cường đôn đốc nộp HSKT, kiểm soát việc kê khai thuế của NNT, phát hiện ngay các trường hợp kê khai không đúng, không đủ, không kịp thời số thuế phải nộp để có biện pháp chấn chỉnh, xử lý kịp thời. Do vậy, trong thời gian qua ở Cục thuế tỉnh Thái Nguyên về cơ bản NNT đều chấp hành tốt việc kê khai, nộp thuế kịp thời số thuế phát sinh vào NSNN. Tính bình quân tỷ lệ NNT nộp tờ khai đúng hạn là 98% trên tổng số NNT phải nộp tờ khai, chủ yếu các doanh nghiệp nộp chậm hồ sơ khai thuế ở mức 1 (5 ngày).
Bảng 3.4. Số lượng DN NN đang hoạt động và số lượng DN NN kê khai thuế giá trị gia tăng giai đoạn 2015 -2017
ĐVT: doanh nghiệp Loại hình Số DN NN đang hoạt động Số DN NN kê khai thuế GTGT Tỷ trọng qua các năm (%) 2015 2016 2017 2015 2016 2017 2015 2016 2017 Công ty TNHH 120 134 158 115 128 149 95,83 95,52 94,30 Công ty CP 54 67 79 50 62 71 92,59 92,54 89,87 Doanh nghiệp tư nhân 87 102 114 80 95 107 91,95 93,14 93,86
Cộng 261 303 351 245 285 327 93,87 94,06 93,16
(Nguồn: Cục thuế Tỉnh Thái Nguyên)
Qua bảng số liệu cho thấy vẫn còn một số doanh nghiệp chưa thực hiện việc kê khai thuế giá trị gia tăng gửi cho cơ quan thuế.
Nhìn vào số liệu biểu đồ 3.3 ta thấy số thuế GTGT các doanh nghiệp đã kê khai năm sau luôn cao hơn năm trước. Tuy nhiên trên thực tế số thu nộp vào ngân sách luôn thấp hơn số đã kê khai, điều này cho thấy vẫn còn nhiều doanh nghiệp chưa thực hiện tốt chính sách pháp luật thuế, còn trây ỳ, nợ thuế dẫn đến nợ đọng thuế kéo dài gây khó khăn cho ngành thuế trong việc thực hiện
ĐVT: doanh nghiệp
Biểu đồ 3.3. Số thuế GTGT doanh nghiệp nông nghiệp đã kê khai gửi cơ quan thuế giai đoạn 2015-2017
(Nguồn: Cục thuế Tỉnh Thái Nguyên)
Bảng 3.5. Số thuế GTGT doanh nghiệp nông nghiệp đã nộp so với số đã kê khai gửi cơ quan thuế giai đoạn 2015-2017
Loại hình doanh nghiệp
Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 Giá trị Tỷ lệ (%) Giá trị Tỷ lệ (%) Giá trị Tỷ lệ (%) Tổng số đã kê khai 76,4 100 77,1 100 77,9 100 Tổng số đã thu 73,60 96,34 74,00 95,98 75,00 96,28 Công ty TNHH 35,2 47,83 35,7 48,24 36,7 48,93 Công ty cổ phần 17,6 23,91 17,2 23,24 17,7 23,60 Doanh nghiệp tư nhân 20,8 28,26 21,1 28,51 20,6 27,47
Nợ đọng thuế 2,80 3,66 3,10 4,02 2,90 3,72
(Nguồn: Cục thuế Tỉnh Thái Nguyên)
Công ty TNHH Công ty cổ phần Doanh nghiệp tư nhân
36.2 18.7 21.5 36.5 18.9 21.7 36.9 19.1 21.9 2015 2016 2017
Bảng số liệu cho thấy số nộp của Công ty TNHH chiếm tỷ trọng cao trong tổng số do có một số công ty hoạt động tốt, việc thực hiện kê khai và nộp thuế đúng hạn. Công ty cổ phần là loại hình doanh nghiệp có tỷ trọng nộp thực tế thấp hơn kê khai là do số lượng doanh nghiệp ít hơn so với loại hình khác và tính tự giác còn chưa cao.
Trong công tác quản lý kê khai thuế GTGT còn có một số DN NN tính tự giác trong việc chấp hành nghĩa vụ thuế chưa cao có biểu hiện trốn thuế GTGT thông qua việc sử dụng hóa đơn. Để trốn thuế các doanh nghiệp bán hàng ghi giá trên hóa đơn thấp hơn giá thực tế thu của khách hàng, một số doanh nghiệp còn sử dụng hóa đơn giả, hóa đơn của doanh nghiệp đã bỏ trốn để hợp thức hóa thuế GTGT đầu vào được khấu trừ nhằm chiếm dụng tiền thuế GTGT khi xác định thuế GTGT phải nộp. Các doanh nghiệp còn trốn thuế thông qua việc kê khai không đúng thuế suất, tình trạng kê khai thuế suất của các mặt hàng bán ra từ mức thuế suất 5% xuống thành đối tượng không chịu thuế, hay kê khai thuế đầu vào của các mặt hàng từ mức 5% lên 10% vẫn còn phổ biến.
Bên cạnh những kết quả đạt được, công tác quản lý kê khai, nộp thuế vẫn còn một số tồn tại và chưa đạt được hiệu quả như mong muốn:
- Chưa thực sự tích cực, chủ động trong việc phân tích hồ sơ khai thuế gắn với thực trạng, quy mô hoạt động SXKD của doanh nghiệp. Còn nhiều doanh nghiệp kê khai không có số nộp hoặc số nộp thấp nhưng chưa đánh giá được nguyên nhân thỏa đáng.
- Chưa kiên quyết xử lý đối với những trường hợp không kê khai thuế, nộp chậm hồ sơ khai thuế hoặc khai không chính xác theo quy định của luật Quản lý thuế.
3.1.3.2. Quản lý công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT
Trong những năm qua, trước những khó khăn của nền kinh tế đã ảnh hưởng không nhỏ đến nhiệm vụ thu NSNN của Cục thuế tỉnh Thái Nguyên, song với nhiều giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế, trong đó có công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, thông qua các hình thức hỗ trợ như:
+ Hướng dẫn pháp luật về thuế cho NNT trực tiếp tại cơ quan thuế + Hướng dẫn NNT qua điện thoại
+ Hướng dẫn trả lời NNT bằng văn bản
+ Giải quyết những vướng mắc về chính sách thuế và hướng dẫn thủ tục hành chính thuế, thủ tục kê khai nộp thuế, đăng ký thuế, quyết toán thuế, thủ tục mua hóa đơn, thủ tục hoàn thuế, thủ tục miễn giảm thuế. Tạo điều kiện thuận lợi cho NNT trong việc thực hiện chính sách pháp luật thuế.
Cục Thuế Thái Nguyên đã chủ động phối hợp với: Ban Tuyên giáo Tỉnh uỷ, Ban Tuyên giáo Đảng uỷ khối các CQ tỉnh, Đài Phát thanh-Truyền hình Thái Nguyên, Báo Thái Nguyên, Cổng thông tin điện tử tỉnh Thái Nguyên, các hội Doanh nghiệp để tuyên truyền phổ biến kiến thức pháp luật thuế theo các chuyên mục cụ thể, duy trì việc chọn lựa và cung cấp tin bài về các sự kiện quan trọng trong công tác thuế. Đẩy mạnh công tác tuyên truyền thực hiện Nghị quyết số 01/NQ-CP ngày 03/01/2015 về những nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu chỉ đạo, điều hành thực hiện kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội và dự toán NSNN năm 2015, Nghị quyết số 19/NQ-CP ngày 12/03/2015 của Chính phủ về nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu tiếp tục cải thiện môi trường kinh doanh, các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế về chính sách, quy định pháp luật để NNT kịp thời cập nhật, hiểu và thực hiện.
Công tác hỗ trợ NNT và giải đáp các chính sách thuế được Cục Thuế thực hiện kịp thời, nhanh gọn, đầy đủ, theo đúng chế độ chính sách. Các hội nghị tập huấn, hướng dẫn chính sách và kết hợp đối thoại trực tiếp với các doanh nghiệp, hội doanh nghiệp được tổ chức thường xuyên đã tháo gỡ, giải đáp kịp thời các vướng mắc về chính sách thuế cho NNT trên địa bàn tỉnh.
Bảng 3.6. Thống kê công tác hỗ trợ người nộp người nộp thuế 2015-2017 Chỉ tiêu ĐVT Tổng 2015 2016 2017
Hướng dẫn trực tiếp tại cơ quan thuế
Lượt
9688 3800 2688 3200
Giải đáp vướng mắc qua điện thoại Lượt 6780 2600 1680 2500 Trả lời công văn gửi đến Văn bản 259 80 67 112
Hội nghị tập huấn NNT Lượt 74 30 30 14
Phát ấn phẩm, tờ rơi Tờ 49531 45927 904 2700
(Nguồn: Phòng Tuyên truyền và Hỗ trợ NNT- Cục thuế Thái Nguyên)
Bên cạnh công tác hỗ trợ NNT thì Cục thuế tỉnh Thái Nguyên cũng xác định công tác tuyên truyền về thuế là nhiệm vụ quan trong để nâng cao nhận thức, tăng cường tính tự giác, tự chịu trách nhiệm trong việc tự tính, tự khai, tự