2. Thực tế về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động
2.4. Kế toán chí phí quản lý doanh nghiệp:
Do đặc điểm công ty là thương mại và dịch vụ nên tất cả các khoản chi về tiền lương nhân viên, tiền điện, tiếp khách,. . . đều được đưa vào Tài khoản 642 để hạch toán. Khi phát sinh các nghiệp vụ kế toán sẽ đưa vào TK 642 theo tài khoàn cấp 2 đồng thời lập sổ cái và phiếu chi.
+ Ngày 01/12 hóa đơn tiền điện GTGT số 0936547 tháng 12/2010, phiếu chi số 01 (Phụ lục trang 20,21):
Nợ TK 1331 24.367 Nợ TK 6427 243.672
Có TK 1111 268.039
+ Ngày 02/12 tiền quỹ PCBL năm 2009-2010 chứng từ gốc 4738, phiếu chi số 02 (Phụ lục trang 22, 23):
Nợ TK 6427 500.000
Có TK 1111 500.000
+ Ngày 03/12 hóa đơn GTGT số 0105365 phiếu chi số 03 chi phí phòng ngủ (Phụ lục trang 24, 25):
Nợ TK 1331 22.727 Nợ TK 6427 227.273
Có TK 1111 250.000
+ Ngày 03/12 phí, lệ phí thay đổi giấy phép quảng cáo số 031095, phiếu chi số 4 (Phụ lục trang 26, 27):
Nợ TK 6425 600.000
Có TK 1111 600.000
+ Ngày 06/12 biên lai thu tiền phí, lệ phí, phiếu chi số 5(Phụ lục trang 28, 29):
Nợ TK 6425 80.000
Có TK 1111 80.000
+ Ngày 07/12 biên lai thu tiền số 015173 phí, lệ phí xin phép quảng cáo, phiếu chi số 7 (Phụ lục trang 30,31):
Nợ TK 6425 1.100.000
Có TK 1111 1.100.000
+ Ngày 9/12 hóa đơn GTGT số 0047468 in namecard, phiếu chi số 36 (Phụ lục trang 32, 33):
Nợ TK 1331 10.000 Nợ TK 6427 100.000
Có TK 1111 110.000
+ Ngày 11/12 hóa đơn GTGT số 0976739 xăng mogas 95, phiếu chi số 9 (Phụ lục trang 34,35):
Nợ TK 1331 144.545 Nợ TK 6422 1.545.455
Có TK 1111 1.690.000
+ Ngày 13/12 hóa đơn dịch vụ viễn thông (GTGT) TP.HCM số 451460, phiếu chi số 11 (Phụ lục trang 36, 37):
Nợ TK 1331 39.048 Nợ TK 6427 390.479
Có TK 1111 429.527
+ Ngày 14/12 hóa đơn GTGT số 014052 tiếp khách, phiếu chi số 12 (Phụ lục trang 38, 39):
Nợ TK 1331 38.545 Nợ TK 6428 385.455
Có TK 1111 424.000
+ Ngày 18/12 hóa đơn GTGT số 0178596 tiếp khách, phiếu chi số 16 (Phụ lục trang 40, 41):
Nợ TK 1331 53.455 Nợ TK 6428 534.545
Có TK 1111 588.000
+ Ngày 19/12 hóa đơn GTGT số 0108498 tiền phòng, phiếu chi số 19 (Phụ lục trang 42, 43):
Nợ TK 1331 113.182 Nợ TK 6427 1.131.818
Có TK 1111 1.245.000
+ Ngày 25/12 hóa đơn bán hàng thông thường số 0021762 ăn uống, phiếu chi 24 (Phụ lục trang 44, 45):
Nợ TK 6428 2.614.000
Có TK 1111 2.614.000
+ Ngày 29/12 hóa đơn GTGT số 028211 thức ăn, phiếu chi số 27 (Phụ lục trang 46, 47):
Nợ TK 1331 51.818 Nợ TK 6428 518.182
Trong tháng 12/2010 tổng chi phí quản lý doanh nghiệp là 177.345.051đồng.
Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 911 177.345.051
Có TK 642 177.345.051
CÔNG TY TNHH QUẢNG CÁO Ô LA Mẫu số: 02 – TT
45/25/5 Nguyễn Văn Đậu, P.6, Q.Bình Thạnh (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC
Mã số thuế: 0304419554 ngày 20-03-2006 của Bộ trưởng BTC)
Sổ Cái
Tháng 12/ 2010
Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642 Đơn vị tính: Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Số Ngày Nợ Có 01/12 PC 01 01/12 Tiền điện tháng 12/2010 1111 243.672
02/12 PC02 02/12 Tiền quỹ PCBL năm 2009-2010 1111 500.000
03/12 PC 03 03/12 Phòng nghỉ 1111 227.273
03/12 PC 04 03/12 Phí, lệ phí thay đổi giấy phép quảng cáo 1111 600.000
14/12 PC 12 14/12 Tiếp khách 1111 385.455 18/12 PC 17 18/12 Ăn uống 1111 220.909 …. …. ….. …. …… …… 19/12 PC 19 19/12 Tiền phòng 1111 1.131.818 25/12 PC 24 25/12 Ăn uống 1111 2.614.000 29/12 PC 27 29/12 Thức ăn 1111 518.182 …. …. …. ….. … … 31/12 31/12 Cuối kỳ kết chuyển 911 177.345.051 Cộng phát sinh trong kỳ 911 177.345.051 177.345.051 Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Người lập sổ Kế toán trưởng Giám đốc
2.5. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính:
Tại công ty, doanh thu hoạt động tài chính chỉ phát sinh là khoản lãi thu được từ tiền gửi ngân hàng.
+ Ngày 31/12 lãi tiền gửi ngân hàng, giấy báo Có 07 (Phụ lục trang 48):
Nợ TK 1121 738.321
Có TK 515 738.321
+ Trong tháng 12/2010 tổng doanh thu hoạt động tài chính của công ty là: 738.321đồng.
+ Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 515 738.321
CÔNG TY TNHH QUẢNG CÁO Ô LA Mẫu số: 02 – TT
45/25/5 Nguyễn Văn Đậu, P.6, Q.Bình Thạnh (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC
Mã số thuế: 0304419554 ngày 20-03-2006 của Bộ trưởng BTC)
Sổ Cái
Tháng 12/ 2010
Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính Số hiệu: 515
Đơn vị tính: Đồng
Ngày
ghi sổ Chứng từ Diễn giải
TK
ĐƯ Số tiền
Số Ngày Nợ Có
31/12 GBC07 31/12 Lãi tiền gửi ngân hàng 1121 738.321
31/12 31/12 Cuối kỳ kết chuyển 911 738.321
Cộng phát sinh trong kỳ 738.321 738.321
Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Người lập sổ Kế toán trưởng Giám đốc
2.6. Kế toán chi phí tài chính:
- Tại công ty, chi phí tài chính được sử dụng để trả lãi tiền vay.
+ Ngày 22/12 trả lãi tiền vay mua ô tô (tháng 12/2010), giấy báo Nợ 151 (Phụ lục trang 49, 50):
Nợ TK 635 4.544.249
Có TK 1121 4.544.249
+ Trong tháng 12/2010 tổng chi phí tài chính của công ty là 4.544.249đồng. + Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí tài chính phát sinh trong kỳ sang TK911 để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911 4.544.249
CÔNG TY TNHH QUẢNG CÁO Ô LA Mẫu số: 02 – TT
45/25/5 Nguyễn Văn Đậu, P.6, Q.Bình Thạnh (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC
Mã số thuế: 0304419554 ngày 20-03-2006 của Bộ trưởng BTC)
Sổ Cái
Tháng 12/ 2010
Tên tài khoản: Chi phí tài chính Số hiệu: 635
Đơn vị tính: Đồng
Ngày
ghi sổ SốChứng từ Ngày Diễn giải ĐƯTK Nợ Số tiền Có
22/12 GBN151 22/12 Trả tiền lãi mua ô tô 1121 4.544.249
31/12 MKC_76 31/12 Cuối kỳ kết chuyển 911 4.544.249
Cộng phát sinh trong kỳ 4.544.249 4.544.249
Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Người lập sổ Kế toán trưởng Giám đốc