7/6/2010 về QT thuế TNDN 2009
1. Về xác định các khoản thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn:
Được bù trừ thu từ lãi tiền gửi, lãi cho vay với chi phí trả lãi tiền vay theo quy định, phần chênh lệch còn lại tính vào thu nhập khác hoặc chi phí khi xác định TN chịu thuế
2. Về xác định các khoản thu nhập từ chênh lệch tỷ giá:
Khoản CL tỷ giá PS trực tiếp từ DT của hoạt động SXKD của DN được hạch toán vào DTcủa hoạt động SXKD
Được bù trừ lỗ, lãi CL tỷ giá PS trong kỳ, CL tỷ giá do đánh giá lại các khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ cuối năm tài chính. Nếu còn lãi CL tỷ giá thì tính vào TN khác, nếu lỗ CL tỷ giá thì tính vào chi phí khi xác định TN chịu thuế
3. Về xác định các khoản TN từ thanh lý tài sản, TN từ việc bán phế liệu, phế phẩm: liệu, phế phẩm:
Trường hợp PS các khoản TN từ thanh lý tài sản, các khoản thu từ bán phế liệu, phế phẩm mà không liên quan trực tiếp đến lĩnh vực SXKD được ưu đãi thì DN phải nộp thuế TNDN đối với khoản TN này theo mức quy định, không được áp dụng ưu đãi.
4. Về bù trừ lãi lỗ giữa các hoạt động sản xuất kinh doanh:
DN có PS HĐKD được hưởng ưu đãi thuế bị lỗ, HĐKD không được hưởng ưu đãi thuế, TN khác của các HĐKD (không bao gồm TN từ hoạt động CNBĐS) có TN (hoặc ngược lại) thì DN bù trừ vào TNCT của các HĐ có TN do DN lựa chọn. Phần TN còn lại áp dụng mức TS thuế TNDN theo mức TS của HĐ còn TN
5 .Về chuyển lỗ:
Về thời gian chuyển lỗ liên tục:
DN có các khoản lỗ PS từ năm 2009 trở đi thì phải chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào TNCT của những năm tiếp theo trong thời gian không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm PS lỗ. Các khoản lỗ PS trước năm 2009 thực hiện chuyển lỗ theo quy định tại tại thời điểm đó .
CV số 7250/BTC-TCT ngày
Thu nhập chịu thuế khác
Chênh lệch do đánh giá lại tài sản theo quy định của
pháp luật để góp vốn, điều chuyển tài sản khi chia tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp; trừ đánh giá lại TSCĐ khi chuyển DNNN thành công ty cỗ phần
TT Số: 40/2010/TT-BTC ngày 23/3/2010. Hướng
dẫn xác định thu nhập chịu thuế đối với khoản chênh lệch do đánh giá lại tài sản chênh lệch do đánh giá lại tài sản
TT số 40/2010/TT-BTC ngày 23 tháng 3 năm 2010 23 tháng 3 năm 2010
CL do đánh giá lại TSCĐ để góp vốn, để điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hìnhDN thì khoản CL do đánh giá lại TSCĐ được tính vào TN khác khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN như sau:
- CL do đánh giá lại TSCĐ để góp vốn được phân bổ dần vào TN khác khi xác định TN chịu thuế TNDN tại DN có tài sản đánh giá lại đem góp vốn. Việc phân bổ dần khoản CL do đánh giá lại TSCĐ vào TN khác của DN có tài sản đánh giá lại đem góp vốn được tính theo số năm còn lại được trích KH của TSCĐ tại DN nhận vốn góp.
- CL do đánh giá lại TSCĐ để điều chuyển TS khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp tính một lần
vào TN khác khi xác định TN chịu thuế TNDN tại DN có tài sản đánh giá lại để điều chuyển