Thu Ngân sách nhà nước ph n nh các quan h kinh t phát sinh trong quá trình nhà nả ả ệ ế ước s d ngử ụ quy n l c chính tr đ phân ph i các ngu n tài chính c a xã h i dề ự ị ể ố ồ ủ ộ ưới hình th c giá tr nh m hình thànhứ ị ằ qu ti n t t p trung c a nhà nỹ ề ệ ậ ủ ước. Nh v y, thu ngân sách nhà nư ậ ước bao g m toàn b các kho n ti nồ ộ ả ề đượ ậc t p trung vào tay nhà nước đ hình thành qu ngân sách nhà nể ỹ ước đáp ng cho các nhu c u chiứ ầ tiêu c a nhà nủ ước. Thu ngân sách nhà nước bao g m: thu trong cân đ i ngân sách và thu bù đ p thi uồ ố ắ ế h t c a ngân sách.ụ ủ
1. Thu trong cân đ i ngân sách: g m các kho n thu mang tính ch t Thu (Thu ,Phí , L phí ) vàố ồ ả ấ ế ế ệ thu t ho t đ ng kinh t c a nhà nừ ạ ộ ế ủ ước.
1.1 Thu Thuế
1.1.1 Khái ni m v thuệ ề ế
Thu là m t kho n đóng góp b t bu c cho nhà nế ộ ả ắ ộ ước do lu t pháp qui đ nh đ i v i các pháp nhân và thậ ị ố ớ ể nhân thu c đ i tộ ố ượng ch u thu nh m đáp ng nhu c u chi tiêu c a nhà nị ế ằ ứ ầ ủ ước. Thu là hình th c phânế ứ ph i l i b ph n ngu n tài chính c a xã h i, không mang tính hoàn tr tr c ti p cho ngố ạ ộ ậ ồ ủ ộ ả ự ế ườ ội n p. Do đó, t iạ th i đi m n p thu , ngờ ể ộ ế ườ ội n p thu không đế ược hưởng b t kỳ m t l i ích nào mà xem nh đó làấ ộ ợ ư
68
trách nhi m và nghĩa v đ i v i nhà nệ ụ ố ớ ước . Nh v y , thu mang tính cư ậ ế ưỡng ch và đế ược thi t l p theoế ậ nguyên t c lu t đ nh.ắ ậ ị
B ng quy n l c chính tr c a mình, nhà nằ ề ự ị ủ ước đã ban hành các lo i thu đ t o l p ngu n thu cho Ngânạ ế ể ạ ậ ồ sách nhà nước, các kho n thu này đả ược b trí s d ng theo d toán ngân sách nhà nố ử ụ ự ước đã được phê duy t cho tiêu dùng công c ng và đ u t phát tri n nh m th c hi n ch c năng, nhi m v c a nhà nệ ộ ầ ư ể ằ ự ệ ứ ệ ụ ủ ước. Nh v y, thu ph n nh các quá trình phân ph i l i thu nh p trong xã h i, th hi n các m i quan h tàiư ậ ế ả ả ố ạ ậ ộ ể ệ ố ệ chính gi a nhà nữ ước và các ch th khác trong xã h i.ủ ể ộ
1.1.2. Phân lo i thuạ ế
Đ ph c v cho công tác nghiên c u, đánh giá phân tích quá trình v n d ng và qu n lý các lo i thu đòiể ụ ụ ứ ậ ụ ả ạ ế h i ph i phân lo i thu .ỏ ả ạ ế
* Phân lo i thu theo tính ch t: V i cách phân lo i này thu đạ ế ấ ớ ạ ế ược chia thành hai nhóm l n:ớ
- Nhóm thu tr c thu: là nh ng lo i thu mà nhà nế ự ữ ạ ế ước thu tr c ti p vào các pháp nhân hay th nhân khiự ế ể có tài s n ho c thu nh p đả ặ ậ ược qui đ nh n p thu . Đây là lo i thu mà ngị ộ ế ạ ế ườ ội n p thu chính là ngế ười ch uị thu và h không có kh thu h i l i ti n thu b ng cách chuy n gánh n ng thu sang m t ngế ọ ả ồ ạ ề ế ằ ể ặ ế ộ ười khác. Ví d nh : thu thu nh p cá nhân, thu nhà đ t …ụ ư ế ậ ế ấ
- Nhóm thu gián thu: là nh ng lo i thu đánh vào giá tr hàng hoá khi nó l u chuy n trên th trế ữ ạ ế ị ư ể ị ường, là lo i thu mà ngạ ế ườ ựi tr c ti p n p thu không ph i là ngế ộ ế ả ười ch u thu , nó đị ế ược c u thành trong giá cấ ả hàng hoá d ch v và ngị ụ ười tiêu dùng là người ch u thu . Ngị ế ườ ội n p thu gián thu ch ng qua là n p hế ẳ ộ ộ người tiêu dùng. Ví d nh : V.A.T, thu tiêu th đ c bi t…ụ ư ế ụ ặ ệ
Cách phân lo i thu theo tính ch t cho th y đạ ế ấ ấ ược vai trò c a t ng lo i thu trong phân ph i và đi u ti tủ ừ ạ ế ố ề ế thu nh p c a các ch th trong xã h i, ph n nh m i tậ ủ ủ ể ộ ả ả ố ương quan gi a thu tr c thu và thu gián thuữ ế ự ế trong t ng thu nh p v thu c a ngân sách nhà nổ ậ ề ế ủ ước và có ý nghĩa trong vi c h th ng hóa m t cáchệ ệ ố ộ khoa h c các s c thu ph c v cho vi c nghiên c u và thi t k các chính sách thu .ọ ắ ế ụ ụ ệ ứ ế ế ế
* Phân lo i thu theo đ i tạ ế ố ượng đánh thu : theo cách phân l ai này h th ng thu đế ọ ệ ố ế ược chia thành: - Thu đánh vào các ho t đ ng s n xu t kinh doanh. Ví d : thu giá tr gia tăng (V.A.T)ế ạ ộ ả ấ ụ ế ị
69
- Thu đánh vào s n ph m. Ví d : thu tiêu th đ c bi t, thu xu t nh p kh u.ế ả ẩ ụ ế ụ ặ ệ ế ấ ậ ẩ - Thu đánh vào thu nh p. Ví d : thu thu nh p doanh nghi p, thu thu nh p cá nhân.ế ậ ụ ế ậ ệ ế ậ - Thu đánh vào tài s n. Ví d : thu nhà đ t, thu trế ả ụ ế ấ ế ước b .ạ
- Thu đánh vào các tài s n thu c s h u nhà nế ả ộ ở ữ ước. Ví d : thu tài nguyên.ụ ế
Vi c phân lo i thu theo đ i tệ ạ ế ố ượng nh trên v a phát huy tác d ng riêng c a t ng lo i thu , v a h trư ừ ụ ủ ừ ạ ế ừ ỗ ợ cho nhau đ b o đ m th c hi n ch c năng toàn di n c a c h th ng thu .ể ả ả ự ệ ứ ệ ủ ả ệ ố ế
1.1.3. Vai trò c a thuủ ế
Thu không ch đ n thu n là m t ngu n thu ch y u c a ngân sách nhà nế ỉ ơ ầ ộ ồ ủ ế ủ ước mà thu còn g n li n v iế ắ ề ớ các v n đ v s tăng trấ ề ề ự ưởng kinh t , v s công b ng trong phân ph i và s n đ nh xã h i. Trongế ề ự ằ ố ự ổ ị ộ ph m vi nghiên c u các v n đ c a tài chính và ngân sách nhà nạ ứ ấ ề ủ ước, chúng ta s xem xét thu v i cácẽ ế ớ vai trò c b n c a nó là: t o ngu n thu cho ngân sách nhà nơ ả ủ ạ ồ ước, kích thích tăng trưởng kinh t và đi uế ề ch nh thu nh p.ỉ ậ
*T o ngu n thu cho ngân sách nhà nạ ồ ước: Là vai trò đ u tiên c a thu . M i m t lo i thu mà nhà nầ ủ ế ỗ ộ ạ ế ước ban hành đ u nh m vào m c đích là t o ngu n thu cho ngân sách nhà nề ằ ụ ạ ồ ước. Trong n n kinh t thề ế ị trường vai trò này c a thu càng n i b c b i thu là ngu n thu ch y u c a ngân sách nhà nủ ế ổ ậ ở ế ồ ủ ế ủ ước. Vai trò t o ngu n thu c a thu xu t phát t yêu c u và quy n l c c a nhà nạ ồ ủ ế ấ ừ ầ ề ự ủ ước đ i v i xã h i. Nhà nố ớ ộ ước v i quy n l c chính tr có th ban hành các lo i thu v i các m c thu su t tuỳ ý. Tuy nhiên, khi xét vớ ề ự ị ể ạ ế ớ ứ ế ấ ề m c đích lâu dài khi đ nh ra các lo i thu , thu su t, đ i tụ ị ạ ế ế ấ ố ượng ch u thu chính ph không ch đ n thu nị ế ủ ỉ ơ ầ th a mãn nhu c u tăng thu c a ngân sách nhà nỏ ầ ủ ước, mà ph i th a mãn đ ng th i yêu c u tăng trả ỏ ồ ờ ầ ưởng kinh t và đi u ch nh thu nh p. Vi c đáp ng c ba yêu c u đó đòi h i chính ph ph i tính toán, cân nh cế ề ỉ ậ ệ ứ ả ầ ỏ ủ ả ắ k lỹ ưỡng khi ban hành các lo i thu , b i vì ngu n thu c a thu b t ngu n t thu nh p qu c dân, khạ ế ở ồ ủ ế ắ ồ ừ ậ ố ả năng đ ng viên c a thu ph thu c ch y u vào phát tri n c a s n xu t, hi u qu c a s n xu t.ộ ủ ế ụ ộ ủ ế ể ủ ả ấ ệ ả ủ ả ấ Nh v y, t o ngu n thu cho ngân sách nhà nư ậ ạ ồ ước là vai trò c b n c a thu . Tuy nhiên đ phát huy t tơ ả ủ ế ể ố vai trò này c n ph i đ t thu trong m i quan h v i tăngầ ả ặ ế ố ệ ớ
70
trưởng kinh t và th c hi n công b ng xã h i, b i vì chính s tăng trế ự ệ ằ ộ ở ự ưởng kinh t và th c hi n công b ngế ự ệ ằ xã h i là c s t n t i và phát tri n c a thu .ộ ơ ở ồ ạ ể ủ ế
*Vai trò kích thích tăng trưởng kinh t : là vai trò không kém ph n quan tr ng b i vì chính sách thu nhế ầ ọ ở ế ả hưởng tr c ti p đ n thu nh p, giá c , quan h cung c u, c c u đ u t và đ n s phát tri n ho c suyự ế ế ậ ả ệ ầ ơ ấ ầ ư ế ự ể ặ thoái c a m t n n kinh t .ủ ộ ề ế
Trong n n kinh t th trề ế ị ường nhà nước s d ng công c thu đ đi u ti t s n xu t và th trử ụ ụ ế ể ề ế ả ấ ị ường nh mằ xác l p m t c c u kinh t h p lý; có nh ng ngành kinh t tác đ ng đ n s tăng trậ ộ ơ ấ ế ợ ữ ế ộ ế ự ưởng kinh t ( kinh tế ế công c ng ) nh ng l i không độ ư ạ ược các nhà đ u t thu c các thành ph n kinh t quan tâm vì l i nhu nầ ư ộ ầ ế ợ ậ không cao, c n có s đ u t c a nhà nầ ự ầ ư ủ ước. Đi u này đòi h i ph i huy đ ng thu m t t l tề ỏ ả ộ ế ộ ỷ ệ ương đ i caoố đ i v i m t s ngành có đi u ki n thu n l i trong nh ng th i kỳ nh t đ nh và m t t l thu tố ớ ộ ố ề ệ ậ ợ ữ ờ ấ ị ộ ỷ ệ ế ương đ iố th p đ i v i nh ng ngành kém thu n l i nh m t o c s h t ng cho n n kinh t . Đ ng th i, vi c phânấ ố ớ ữ ậ ợ ằ ạ ơ ở ạ ầ ề ế ồ ờ ệ bi t thu su t đ i v i t ng lo i s n ph m, ngành hàng t nó đã góp ph n đi u ch nh giá c , quan hệ ế ấ ố ớ ừ ạ ả ẩ ự ầ ề ỉ ả ệ cung c u và hầ ướng d n các nhà đ u t b v n vào đ u t nh ng s n ph m, ngành hàng theo đúng đ nhẫ ầ ư ỏ ố ầ ư ữ ả ẩ ị hướng c a nhà nủ ước và vi c u đãi thu đ i v i m t s m t hàng, ngành ngh cũng góp ph n kích thíchệ ư ế ố ớ ộ ố ặ ề ầ tăng trưởng kinh t .ế
Nhìn chung trong quá trình c i cách h th ng thu c a nả ệ ố ế ủ ước ta nhà nước đã chú tr ng xác l p đúng đ nọ ậ ắ m i quan h gi a các lo i thu , xác đ nh h p lý các đ i tố ệ ữ ạ ế ị ợ ố ượng ch u thu , thu su t và ch đ mi n gi mị ế ế ấ ế ộ ễ ả cho nên h th ng thu hi n hành đã phát huy tác d ng trong vi c khuy n khích đ u t , phát tri n nh ngệ ố ế ệ ụ ệ ế ầ ư ể ữ ngành s n xu t kinh doanh có l i cho n n kinh t , hả ấ ợ ề ế ướng d n s n xu t và tiêu dùng, th c hi n chínhẫ ả ấ ự ệ sách thu hút v n đ u t nố ầ ư ước ngoài, b o v và phát tri n s n xu t hàng hóa trong nả ệ ể ả ấ ước và t o đi u ki nạ ề ệ cho hàng hóa trong nước xâm nh p, c nh tranh đậ ạ ược v i th trớ ị ường th gi i.ế ớ
*Vai trò đi u ti t thu nh p, th c hi n công b ng xã h i: Trong n n kinh t th trề ế ậ ự ệ ằ ộ ề ế ị ường, n u không có s canế ự thi p c a nhà nệ ủ ước, đ th trể ị ường t đi u ch nh thì s phân ph i c a c i và thu nh p s mang tính t pự ề ỉ ự ố ủ ả ậ ẽ ậ trung r t cao t o ra hai c c đ i l p nhau: m t thi u s ngấ ạ ự ố ậ ộ ể ố ườ ẽi s giàu có lên nhanh chóng, còn cu c s ngộ ố c a đ i b ph n dân chúng m c thu nh p th p. Th c t , s phát tri n c a m t đ t nủ ạ ộ ậ ở ứ ậ ấ ự ế ự ể ủ ộ ấ ước là k t qu nế ả ỗ l c c a c m t công đ ng, s không công b ng n u không chia x thành q a phát tri n kinh t cho m iự ủ ả ộ ồ ẽ ằ ế ẻ ủ ể ế ọ người. B i v y c n có s can thi p c a nhà nở ậ ầ ự ệ ủ ước vào qúa
71
trình phân ph i thu nh p, s can thi p này đ c bi t hi u q a b ng cách s d ng công c thu .ố ậ ự ệ ặ ệ ệ ủ ằ ử ụ ụ ế
V i các s c thu nh : Thu giá tr gia tăng, thu tiêu th đ c bi t, thu thu nh p… theo hớ ắ ế ư ế ị ế ụ ặ ệ ế ậ ướng thu đánhế
cao vào nh ng hàng hóa d ch v cao c p, ngữ ị ụ ấ ười có thu nh p cao nh m đi u ti t b t thu nh p c a cácậ ằ ề ế ớ ậ ủ
doanh nghi p, cá nhân có thu nh p cao. Đ ng th i thu đánh th p vào nh ng hàng hóa d ch v c n thi tệ ậ ồ ờ ế ấ ữ ị ụ ầ ế
cho đ i b ph n dân chúng. (Ví d : thu tiêu th đ c bi t thu su t 75% đ i v i rạ ộ ậ ụ ế ụ ặ ệ ế ấ ố ớ ượ ừu t 40 đ tr lên,ộ ở thu su t 15% đ i v i rế ấ ố ớ ượu thu c. Bia chai, bia h p, bia tố ộ ươi thu su t 75% trong khi bia h i thu su t làế ấ ơ ế ấ 30% …). Nh ___________v y, vi c qui đ nh v đ i tư ậ ệ ị ề ố ượng ch u thu , thu su t t ng ngành hàng nhị ế ế ấ ừ ư trên bên ngoài nh là m t s cư ộ ự ưỡng ch nh ng bên trong nh m đi u ch nh nh ng quan h xã h i nh tế ư ằ ề ỉ ữ ệ ộ ấ đ nh.ị
M t khác, nh ng nhà doanh nghi p cũng không th su t đ i ph c v cho m c đích tăng trặ ữ ệ ể ố ờ ụ ụ ụ ưởng kinh tế n u thu nh p c a h b chia x m t cách vô lý. Đây là mâu thu n c b n trong n n kinh t th trế ậ ủ ọ ị ẻ ộ ẩ ơ ả ề ế ị ường mà chính sách thu c a chính ph ph i gi i quy t. Th c ra, v n có m t m i quan h ph thu c đ t n t iế ủ ủ ả ả ế ự ẫ ộ ố ệ ụ ộ ể ồ ạ gi a nhà kinh doanh và ngữ ười lao đ ng. T c là, có m t gi i h n phân ph i l i mà đó đ nh y c m vộ ứ ộ ớ ạ ố ạ ở ộ ạ ả ề tăng trưởng b h n ch , các nhà kinh doanh s n sàng đóng góp m t ph n thu nh p cho xã h i mà khôngị ạ ế ẳ ộ ầ ậ ộ làm suy gi m s tăng trả ự ưởng c a h . Chính sách thu ph i xác đ nh đủ ọ ế ả ị ược khung gi i h n đó thông quaớ ạ ph n ng c a doanh nghi p đ i v i thu su t t ng lo i thu và có s đi u ch nh cho phù h p.ả ứ ủ ệ ố ớ ế ấ ừ ạ ế ự ề ỉ ợ
1.2 Thu l phí và phíệ
L phí và phí là các kho n thu tuy chi m t tr ng không l n trong t ng ngu n thu c a ngân sách nhàệ ả ế ỷ ọ ớ ổ ồ ủ nước nh ng có ý nghĩa quan tr ng vì nó liên quan đ n t t c các lĩnh v c c a đ i s ng kinh t xã h i.ư ọ ế ấ ả ự ủ ờ ố ế ộ 1.2.1. L phí: là kho n thu mang tính ch t thu vì nó v a mang tính cệ ả ấ ế ừ ưỡng bách được qui đ nh trongị nh ng văn b n pháp lu t c a nhà nữ ả ậ ủ ước nh ng đ ng th i nó l i mang tính ch t ph c v cho ngư ồ ờ ạ ấ ụ ụ ườ ộ ệi n p l phí v vi c nhà nề ệ ước th c hi n m t s th t c hành chính nào đó. Ví d : l phí trự ệ ộ ố ủ ụ ụ ệ ước b , l phí tòa án, lạ ệ ệ phí c p gi y phép xây d ng, l phí c p gi y ch ng nh n đăng ký kinh doanh, l phí công ch ng…ấ ấ ự ệ ấ ấ ứ ậ ệ ứ 1.2.2. Phí: là kho n thu mang tính ch t thu , là kho n thu mang tính bù đ p m t ph n chi phí thả ấ ế ả ắ ộ ầ ường xuyên và không thường xuyên v các d ch v côngề ị ụ
72
c ng ho c bù đ p chi phí cho các ho t đ ng duy trì, tu b các công trình k t c u h t ng kinh t xã h iộ ặ ắ ạ ộ ổ ế ấ ạ ầ ế ộ ph c v cho ngụ ụ ườ ội n p phí. Phí có hai lo i: th nh t, các lo i phí mang tính ph bi n do chính ph quiạ ứ ấ ạ ổ ế ủ đ nh. th hai, các lo i phí mang tính đ a phị ứ ạ ị ương. Ví d : h c phí, vi n phí, phí giao thông, phí c uụ ọ ệ ầ đường….
1.3 Thu t ho t đ ng kinh t c a nhà nừ ạ ộ ế ủ ước
Trong n n kinh t th trề ế ị ường nhà nước tham gia các ho t đ ng kinh t b ng vi c đ u t v n vào s n xu tạ ộ ế ằ ệ ầ ư ố ả ấ kinh doanh dưới hình th c góp v n vào các doanh nghi p, công ty liên doanh, mua c phi u c a cácứ ố ệ ổ ế ủ công ty c ph n. S v n đ u t c a nhà nổ ầ ố ố ầ ư ủ ước vào các ho t đ ng s n xu t kinh doanh nói trên s sinh l iạ ộ ả ấ ẽ ờ và l i t c thu đợ ứ ược s ph thu c vào t l góp v n c a nhà nẽ ụ ộ ỷ ệ ố ủ ước, hi u qu s n xu t kinh doanh và cệ ả ả ấ ơ ch phân ph i l i nhu n c a doanh nghi p. Các kho n thu này ph n nh ho t đ ng kinh t đa d ng c aế ố ợ ậ ủ ệ ả ả ả ạ ộ ế ạ ủ nhà nước, bao g m:ồ
- Thu t vi c bán tài s n thu c s h u nhà nừ ệ ả ộ ở ữ ước trong quá trình c ph n hóa doanh nghi p qu c doanh.ổ ầ ệ ố -Thu t vi c bán tài s n c a nhà nừ ệ ả ủ ước đã cho các ch th trong xã h i thuê trủ ể ộ ước đây.
- Thu t s d ng v n thu c ngu n c a ngân sách nhà nừ ử ụ ố ộ ồ ủ ước.
