ty cổ phần, và doanh nghiệp tƣ nhân, hợp tác xã. Chọn mẫu ngẫu nhiên (theo danh sách) có phân lớp theo từng đối tƣợng điều tra. Chọn 16% trong tổng số doanh nghiệp đang hoạt động do Chi cục thuế TP bắc Ninh quản lý. Những doanh nghiệp này có thể đại diện cho từng vùng và cho thị xã. Những doanh nghiệp này đƣợc lựa chọn đại diện ở các ngành nghề kinh doanh: sản xuất, thƣơng mại, dịch vụ,... đồng thời các doanh nghiệp sẽ đƣợc điều tra ở các nhóm phƣờng, xã khác nhau trên địa thành phố Bắc. Cụ thể tại bảng 2.1
Bảng 2.1. Số Lƣợng DNNVV tiến hành điều tra, khảo sát
STT Loại DN Số DN đang hoạt động Tỷ lệ (%) Số mẫu 1 DN là Công ty TNHH 907 56 146 2 DN là Công ty cổ phần 505 31 81 3 DN là DNTN, HTX 214 13 34 TỔNG 1626 100 261
Nhƣ vậy, tổng số mẫu điều tra các doanh nghiệp là 261 đƣợc phân loại trong bảng, trong đó 146 doanh nghiệp là công ty TNHH chiếm đa số 56%, sau đó 81doanh nghiệp là Công ty cổ phần chiếm 31% và 34 doanh nghiệp là DNTN, HTX chiếm 13%.
* Mục tiêu của hoạt động điều tra
Mục tiêu của hoạt động điều tra nhằm thu thập chính xác các thông tin về sự ảnh hƣởng của các yếu tố bên trong và bên ngoài đến vai trò nhà nƣớc trong quản lý thuế đối với doanh nghiệp, từ đó kết hợp với những quan sát thực tế, phỏng vấn trực tiếp doanh nghiệp để đánh giá đƣợc thực trạng vai trò Nhà nƣớc về quản lý thuế đối với các doanh nghiệp trong thành phố Bắc Ninh và đề xuất một số giải pháp về nâng cao vai trò Nhà nƣớc về quản lý thuế đối với doanh nghiệp.
* Nội dung phiếu điều tra: Phiếu điều tra có các thông tin chủ yếu nhƣ:
Tên doanh nghiệp, địa chỉ, lĩnh vực kinh doanh, loại hình doanh nghiệp, tình hình tài chính của doanh nghiệp, đánh giá của doanh nghiệp về chính sách hình tài chính của doanh nghiệp, đánh giá của doanh nghiệp về chính sách thuế và tình hình quản lý thuế tại Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh... Nội dung chi tiết của mẫu điều tra đƣợc thể hiện ở Phụ lục 1.
2.2.3. Phương pháp phân tích
a, Phương pháp thống kê mô tả
Là phƣơng pháp nghiên cứu các hiện tƣợng kinh tế - xã hội vào việc mô tả sự biến động, cũng nhƣ xu hƣớng phát triển của hiện tƣợng kinh tế - xã hội thông qua số liệu thu thập đƣợc. Phƣơng pháp này đƣợc dùng để tính, đánh giá các kết quả nghiên cứu từ các phiếu điều tra doanh nghiệp.
b, Phương pháp phân tích so sánh
Sử dụng phƣơng pháp này để so sánh số tuyệt đối, số tƣơng đối, so sánh sự khác nhau về tình hình tuân thủ các quy định về quản lý thuế.
- So sánh tình hình tuân thủ pháp luật của doanh nghiệp nộp thuế qua các năm; - So sánh tình hình Chi cục Thuế Thành Phố Bắc Ninh thực hiện các giải pháp nâng cao tính tuân thủ pháp luật của doanh nghiệp nộp thuế qua các năm;
- So sánh tình hình thực hiện các giải pháp nhằm tăng cƣờng quản lý thuế nói chung và thuế GTGT nói riêng của doanh nghiệp nộp thuế, Ngoài các chỉ tiêu trên còn có các chỉ tiêu khác nhƣ Đơn vị có chƣơng trình, dự án triển khai có hiệu quả; Số lƣợng cán bộ quản lý thuế vƣợt qua kỳ kiểm tra trình độ chuyên môn v.v...
2.3. Hệ thống chỉ tiêu đánh giá quản lý thuế GTGT đối với DNNVV tại chi cục thuế thành phố Bắc Ninh - Bắc Ninh chi cục thuế thành phố Bắc Ninh - Bắc Ninh
* Các chỉ tiêu đánh giá nghĩa vụ đăng ký thuế
- Số lƣợng đăng ký thuế: Là chỉ tiêu số tuyệt đối thời kỳ, phản ánh số lƣợng ngƣời nộp thuế đã đăng ký nộp thuế trong năm. Chỉ tiêu cho thấy quy mô ngƣời nộp thuế đăng ký thuế.
- Tỷ lệ đăng ký thuế (%): Là chỉ tiêu số tƣơng đối phản ánh tỷ lệ NNT đã thực hiện nghĩa vụ đăng ký mã số thuế trong năm so với tổng số NNT phải đăng ký thuế. Chỉ tiêu càng tiến đến 100 thì tính tuân thủ Pháp luật càng tốt.
Số NNT đã đăng ký thuế
Tỷ lệ đăng ký thuế (%) = × 100 Số NNT phải đăng ký thuế
* Các chỉ tiêu đánh giá tính tuân thủ nghĩa vụ khai thuế
Các chỉ tiêu này chỉ tính đối với thuế GTGT mà NNT có nghĩa vụ phải khai thƣờng xuyên tại Chi cục thuế TP Bắc Ninh.
- Tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế (%): Là chỉ tiêu số tƣơng đối phản ánh tỷ lệ hồ sơ khai thuế đã đƣợc NNT nộp trong một năm so với tổng số hồ sơ khai thuế phải nộp. Chỉ tiêu càng tiến đến 100 thì tính tuân thủ Pháp luật càng tốt.
Tỷ lệ nộp hồ sơ Số hồ sơ cơ quan thuế nhận đƣợc
khai thuế = x 100 Tổng số hồ sơ khai thuế phải nộp
- Số hồ sơ khai thuế đã nộp: Là chỉ tiêu số tuyệt đối thời kỳ phản ánh tổng số hồ sơ khai thuế đã nhận đƣợc trong một năm. Chỉ tiêu cho thấy quy mô NNT thực hiện nghĩa vụ khai thuế.
- Tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế quá hạn (%): Là chỉ tiêu số tƣơng đối phản ánh tỷ lệ hồ sơ khai thuế đã đƣợc NNT nộp trong một năm so với tổng số hồ sơ khai thuế phải nộp. Chỉ tiêu càng tiến đến 100 thì tính tuân thủ Pháp luật càng tốt.
Tỷ lệ hồ sơ khai Số hồ sơ khai thuế nộp quá hạn
thuế nộp quá hạn = x 100 Tổng số hồ sơ cơ quan thuế nhận đƣợc
- Số hồ sơ khai thuế nộp quá hạn: Là chỉ tiêu tuyệt đối phản ánh tổng số hồ sơ khai thuế NNT nộp quá hạn trong một năm so với tổng số hồ sơ khai thuế phải nộp. Chỉ tiêu phản ánh qui mô NNT nộp hồ sơ khai thuế quá hạn quy định.
* Các chỉ tiêu nghĩa vụ nộp thuế.
- Tỷ lệ nợ thuế (%): Là chỉ tiêu số tƣơng đối so sánh, phản ánh tỷ lệ số tiền thuế còn nợ đến 31/12 hàng năm với tổng số tiền thuế đã nộp trong năm. Chỉ tiêu càng tiến đến 0 thì tính tuân thủ Pháp luật càng tốt.
Số tiền thuế nợ
Tỷ lệ nợ thuế (%) = x 100 Tổng số thuế phải nộp
- Tỷ lệ NNT nợ thuế (%): Là chỉ tiêu số tƣơng đối so sánh, phản ánh tỷ lệ NNT còn nợ đến 31/12 hàng năm với tổng số NNT. Chỉ tiêu càng tiến đến 0 thì tính tuân thủ Pháp luật càng tốt
- Số lƣợng các khoản nợ/ngƣời nộp thuế: Là số khoản nợ bình quân của một NNT tại thời điểm đánh giá. Số lƣợng các khoản nợ càng ít thì tính tuân thủ càng tốt.
Chƣơng 3
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ BẮC NINH - BẮC NINH
3.1. Khái quát chung về Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh và DNNVV trên địa bàn thành phố Bắc Ninh trên địa bàn thành phố Bắc Ninh
3.1.1. Quá trình hình thành và phát triển
Trải qua 70 năm xây dựng và trƣởng thành, đồng hành cùng đất nƣớc trong từng giai đoạn lịch sử, các thế hệ cán bộ, công chức ngành Thuế Việt Nam đã không ngừng nỗ lực phấn đấu, khắc phục khó khăn, thách thức, hoàn thành xuất sắc mọi nhiệm vụ đƣợc giao, góp phần đắc lực cùng nhân dân cả nƣớc thực hiện thắng lợi nhiệm vụ xây dựng và bảo vệ Tổ quốc trong từng thời kỳ cách mạng. Đặc biệt, sau 18 năm tái lập tỉnh, ngành Thuế Bắc Ninh nói chung và chi cục thuế Bắc Ninh nói riêng đã có sự trƣởng thành lớn mạnh về mọi mặt. Tổ chức bộ máy không ngừng đƣợc củng cố, kiện toàn và hiện đại hóa. Năng lực, trình độ mọi mặt, phẩm chất đạo đức của cán bộ, công chức ngày càng nâng cao, đáp ứng yêu cầu, nhiệm vụ chính trị đƣợc giao. Các chính sách thuế mới, các chƣơng trình cải cách và hiện đại hóa của ngành Thuế đƣợc triển khai đồng bộ, toàn diện và hiệu quả, trong đó chi cục thuế Thành phố Bắc ninh luôn là một trong những đơn vị tiêu biểu, điển hình của ngành Thuế Bắc Ninh. Phát huy truyền thống vẻ vang của ngành Thuế, những năm qua, dƣới sự lãnh đạo của Cục Thuế, HĐND và UBND Thành phố, Chi cục thuế Bắc Ninh nói riêng luôn vƣợt qua khó khăn, thực hiện tốt công tác tham mƣu, quản lý, thu ngân sách Nhà nƣớc, bảo đảm thực hiện chính sách an sinh xã hội, góp phần hoàn thành thắng lợi các nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội, giữ vững an ninh, trật tự an toàn xã hội.
3.1.2. Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn
Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh là tổ chức trực thuộc Cục thuế Bắc Ninh, có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí, các khoản thu khác của ngân sách nhà nƣớc (sau đây gọi chung là thuế) thuộc phạm vi nhiệm vụ của ngành thuế trên địa bàn theo quy định của pháp luật. Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh có tƣ cách pháp nhân, con dấu riêng, đƣợc mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nƣớc theo quy định của pháp luật
Theo Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 của Tổng cục thuế quy định: Chi cục thuế thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm theo qui định của Luật Quản lý thuế, các luật thuế, các qui định pháp luật khác có liên quan và các nhiệm vụ, quyền hạn cụ thể sau đây:
- Tổ chức triển khai thực hiện thống nhất các văn bản qui phạm pháp luật về thuế; quy trình, biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế trên địa bàn;
- Tổ chức thực hiện dự toán thu thuế hàng năm đƣợc giao; tổng hợp, phân tích, đánh giá công tác quản lý thuế; tham mƣu với cấp uỷ, chính quyền địa phƣơng về công tác lập và chấp hành dự toán thu ngân sách Nhà nƣớc, về công tác quản lý thuế trên địa bàn; phối hợp chặt chẽ với các ngành, cơ quan, đơn vị liên quan để thực hiện nhiệm vụ đƣợc giao;
- Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền, hƣớng dẫn, giải thích chính sách thuế của Nhà nƣớc; hỗ trợ ngƣời nộp thuế trên địa bàn thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật.
- Kiến nghị với Cục trƣởng Cục thuế những vấn đề vƣớng mắc cần sửa đổi, bổ sung các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, các quy trình chuyên môn nghiệp vụ, các quy định quản lý nội bộ và những vấn đề vƣợt quá thẩm quyền giải quyết của Chi cục thuế.
- Tổ chức thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế đối với ngƣời nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Chi cục thuế : đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, tính thuế, nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, xoá nợ
thuế, tiền phạt, lập sổ thuế, thông báo thuế, phát hành các lệnh thu thuế và thu khác theo qui định của pháp luật thuế và các quy định, quy trình, biện pháp nghiệp vụ của ngành; đôn đốc ngƣời nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, kịp thời vào ngân sách nhà nƣớc.
- Quản lý thông tin về ngƣời nộp thuế; xây dựng hệ thống dữ liệu thông tin về ngƣời nộp thuế trên địa bàn;
- Thanh tra, kiểm tra, giám sát việc kê khai thuế, hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, nộp thuế, quyết toán thuế và chấp hành chính sách, pháp luật thuế đối với ngƣời nộp thuế và các tổ chức, cá nhân đƣợc uỷ nhiệm thu thuế theo phân cấp và thẩm quyền quản lý của Chi cục trƣởng Chi cục thuế;
- Quyết định hoặc đề nghị cấp có thẩm quyền quyết định miễn, giảm, hoàn thuế, gia hạn thời hạn khai thuế, gia hạn thời hạn nộp tiền thuế, truy thu tiền thuế, xoá nợ tiền thuế, miễn xử phạt tiền thuế theo quy định của pháp luật;
- Đƣợc quyền yêu cầu ngƣời nộp thuế, các cơ quan Nhà nƣớc, các tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp kịp thời các thông tin cần thiết phục vụ cho công tác quản lý thuế; đề nghị cơ quan có thẩm quyền xử lý các tổ chức, cá nhân không thực hiện trách nhiệm trong việc phối hợp với cơ quan thuế để thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách Nhà nƣớc;
- Đƣợc quyền ấn định thuế, thực hiện các biện pháp cƣỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế theo quy định của pháp luật; thông báo trên các phƣơng tiện thông tin đại chúng về hành vi vi phạm pháp luật thuế của ngƣời nộp thuế;
- Bồi thƣờng thiệt hại cho ngƣời nộp thuế do lỗi của cơ quan thuế, theo quy định của pháp luật; giữ bí mật thông tin của ngƣời nộp thuế; xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế của ngƣời nộp thuế theo quy định của pháp luật;
- Tổ chức thực hiện thống kê, kế toán thuế, quản lý biên lai, ấn chỉ thuế; lập báo cáo về tình hình kết quả thu thuế và báo cáo khác phục vụ cho việc chỉ đạo, điều hành của cơ quan cấp trên của Uỷ ban nhân dân đồng cấp và các cơ quan có liên quan; tổng kết, đánh giá tình hình và kết quả công tác của Chi cục thuế.
- Tổ chức thực hiện kiểm tra, giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế và khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thi hành công vụ của công chức, viên chức thuế thuộc thẩm quyền quản lý của Chi cục trƣởng Chi cục thuế theo quy định của pháp luật.
- Xử lý vi phạm hành chính về thuế, lập hồ sơ đề nghị cơ quan có thẩm quyền khởi tố các tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật thuế theo quy định của Luật quản lý thuế và pháp luật khác có liên quan.
- Giám định để xác định số thuế phải nộp của ngƣời nộp thuế theo yêu cầu của cơ quan nhà nƣớc có thẩm quyền.
- Thực hiện nhiệm vụ cải cách hệ thống thuế theo mục tiêu nâng cao chất lƣợng hoạt động, công khai hoá thủ tục, cải tiến quy trình nghiệp vụ quản lý thuế và cung cấp thông tin để tạo thuận lợi phục vụ cho ngƣời nộp thuế thực hiện chính sách, pháp luật về thuế.
- Tổ chức tiếp nhận và triển khai ứng dụng tiến bộ khoa học, công nghệ thông tin và phƣơng pháp quản lý hiện đại vào các hoạt động của Chi cục Thuế.
- Quản lý bộ máy, biên chế, lao động; tổ chức đào tạo, bồi dƣỡng đội ngũ công chức, viên chức của Chi cục Thuế theo quy định của Nhà nƣớc và của ngành thuế.
- Quản lý kinh phí, tài sản đƣợc giao, lƣu giữ hồ sơ, tài liệu, ấn chỉ thuế theo quy định của pháp luật và của ngành.
3.1.3. Cơ cấu bộ máy tổ chức tại Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh
Chi Cục Thuế thành phố Bắc Ninh từ khi thành lập cho đến nay, cùng với sự phát triển kinh tế - xã hội của đất nƣớc và công cuộc cải cách hệ thống thuế Việt nam, sắp xếp tổ chức mới; Bộ máy của Chi Cục Thuế cũng đƣợc thay đổi theo hƣớng giảm số đội thuế liên xã, phƣờng, tăng số đội thuế ở văn phòng phù hợp với tình hình thực tiễn gắn liền với nhiệm vụ thu NSNN.
Theo quy định tại Quyết định số 729/QĐ-TCT ngày 18/6/2007 Của Tổng cục trƣởng Tổng cục thuế về cơ cấu tổ chức bộ máy của Chi cục thuế nhƣ sơ đồ 3.1.
Sơ đồ 3.1. Tổ chức bộ máy Chi Cục Thuế thành phố Bắc Ninh
- Lãnh đạo Chi cục Thuế TP Bắc Ninh bao gồm Chi cục trƣởng và hai Phó Chi cục trƣởng; Chi cục trƣởng chịu trách nhiệm trƣớc Cục trƣởng Cục Thuế và trƣớc pháp luật về toàn bộ hoạt động của Chi cục Thuế trên địa bàn; Phó Chi cục trƣởng chịu trách nhiệm trƣớc Chi cục trƣởng và trƣớc pháp luật về lĩnh vực công tác đƣợc phân công phụ trách.
- Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ: Giúp Chi cục trƣởng Chi