III. tình hình thực tế công tác tổ chức kế toán bán hàng ở công ty TNHH Quảng cáo và Phát triển Thơng hiệu Mê Linh
a.Tổ chức kế toán chi phí bán hàng trong công ty
* Chi phí bán hàng: Là chi phí lu thông và chi phí tiếp thị phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ.
Kế toán sử dụng tài khoản 641- Chi phí bán hàng để phản ánh các khoản chi phí bán hàng trong kỳ kế toán.
Hạch toán tài khoản này cần tôn trọng một số quy định sau: 1- Tài khoản 641 đợc mở chi tiết theo từng nội dung chi phí.
2- Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí bán hàng vào bên Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
3- Đối với những hoạt động có chu kỳ kinh doanh dài, trong kỳ không có hoặc có ít sản phẩm hàng hoá tiêu thụ, cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ hoặc một phần chi phí bán hàng vào bên Nợ TK 1422 – Chi phí chờ kết chuyển
* Hạch toán chi phí bán hàng:
Ngày 25/04/2005 công ty đi mua bộ Vinakit của công ty TNHH Đại Đức phục cho công tác bán hàng. Số hiệu chứng từ 02 – B số tiền là 550.000 đồng Kế toán căn cứ vào hoá đơn mua hàng ghi sổ kế toán bằng các định khoản sau:
Nợ TK 6413 550.000
Có TK111 550.000
Ngày 29/04/2005, Số hiệu chứng từ 02- B tính lơng cho nhân viên bán hàng 4.000.000 đồng và thanh toán lơng cho nhân viên bằng tiền mặt.
Kế toán căn cứ vào bảng chi lơng, ghi sổ kế toán bằng các định khoản sau:
Nợ TK 6411 4.000.000
Có TK 334 4.000.000
BHYT, BHXH phải trả, kế toán ghi:
Nợ TK 6411 680.000
Nợ TK 334 240.000
Có TK338 920.000
Thanh toán lơng phải trả cho nhân viên bán hàng, kế toán ghi vào sổ bằng các
định khoản: Nợ TK 334 3.760.000
Có TK 111 3.760.000
Ngày 30/ 04/ 2005 kế toán trích khấu hao TSCĐ vào chi phí bán hàng là 450.000 đồng.
Kế toán cuối kỳ ghi vào sổ kế toán bằng các định khoản:
Nợ TK 641 450.000
Có TK 214 450.000
+Xem bảng biểu số: 6,11, 14, 19 (phần cuối chương)