Đánh giá chung - Bố cục của luận văn

5. Bố cục của luận văn

2.3 Đánh giá chung

2.3. Nh ng thành tựu đạt được

Trong những năm qua Chi cục Thuế quận Phú Nhuận đã chỉ đạo thực hiện tốt 2 nhiệm vụ trọng t m đã đề ra đó à: quản thu ng n sách trên địa bàn vƣợt dự

toán đƣợc giao, đồng thời tích cực triển khai cải cách hành chính, hiện đại hoá công tác quản thuế nói chung và quản thu thuế TNCN từ chuyển nhƣợng vốn nói riêng.

Về thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách: Chi cục Thuế Quận đã àm tốt công tác tham mƣu cho ãnh đạo ngành, vừa trực tiếp thực hiện công tác thu ng n sách, tổ chức triển khai, hƣớng dẫn thực hiện các chủ trƣơng của Đảng và Nhà nƣớc, vừa nghiên cứu chuẩn hóa các văn bản của cấp trên, thực hiện tốt các quy trình quản thu thuế phù hợp với từng đối tƣợng nộp thuế. Chủ động phối hợp với các cấp, các ngành, đáp ứng kịp thời các yêu cầu phục vụ công tác thu ng n sách cho các đơn vị trong toàn Quận. Những năm qua iên tục hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ chính trị đƣợc giao, số thu hàng năm vào Ng n sách Nhà nƣớc tăng trƣởng năm sau cao hơn năm trƣớc.

Công tác cải cách hành chính, công khai các thủ tục hành chính của cơ quan Thuế trong thời gian qua đã góp phần tích cực giúp các cá nh n ẫn doanh nghiệp trong Quận thực hiện tốt uật thuế của Nhà nƣớc. Thực hiện Chiến ƣợc cải cách hệ thống Thuế đƣợc Chính phủ phê duyệt, Chi cục Thuế đã triển khai thực hiện tốt việc quản thuế theo chức năng, tuyên truyền và hỗ trợ ngƣời nộp thuế thực hiện tốt việc tự kê khai, tự tính thuế, tự nộp thuế vào Ng n sách Nhà nƣớc, cắt giảm một số thủ tục rƣờm rà không cần thiết, quán triệt tƣ tƣởng công chức không gây phiền hà sách nhiễu cho ngƣời nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho ngƣời nộp thuế đăng ký kê khai thuế cũng nhƣ hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế vào ng n sách nhà nƣớc.

Về quản lý thông tin ngƣời nộp thuế: Chi cục Thuế đã không ngừng cố gắng để có thể quản một cách chính xác, kịp thời ngƣời nộp thuế đặc biệt à các cá nh n đăng k mới, các cá nhân hủy bỏ cũng nhƣ các cá nh n phát sinh mới thu tính thuế điều đó đƣợc thể hiện qua việc tỷ lệ % số ngƣời đƣợc quản lý trong thống kê trong vòng 3 năm từ 2014-2016 năm sau uôn cao hơn năm trƣớc.

Về quản lý tờ khai: Các cá nhân đã thực hiện nghiêm túc kê khai thuế, chất ƣợng tờ khai ngày càng đƣợc n ng cao, hầu hết các cá nhân đều khai một ần ít có điều chỉnh, bổ sung. Nguyên nhân đạt đƣợc kết quả trên à do đối tƣợng nộp thuế

ngày càng tự nhận thức đƣợc nghĩa vụ nộp thuế của mình, hiểu và àm theo pháp uật. Đồng thời, công chức thuế không ngừng đẩy mạnh tuyên truyền, phổ biến cho đối tƣợng nộp thuế thấy đƣợc nghĩa vụ và quyền ợi nộp thuế của mình.

Về quản lý doanh thu: Chi cục Thuế đã phối hợp với cơ quan chức năng có iên quan đặc biệt à Sở kế hoạch để nắm bắt tình hình hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp từ đó xác định tình hình thực tế.

Về quản lý thu nộp thuế: Hàng tháng, Chi cục đều chú trọng công tác thu hồi nợ đọng, xử lý kiên quyết những trƣờng hợp d y dƣa ch y ỳ tiền thuế, tham mƣu và tập trung lực ƣợng giúp cho Ban Chỉ đạo thu hồi nợ đọng thuế của Quận.

Số ngƣời đóng thuế và tiền thuế thu từ chuyển nhƣợng vốn tăng đáng kể từ 0,06% năm 2014 lên 0,07% năm 2016. Đ y à một kết quả đáng mừng cho Chi cục Thuế, đó à kết quả của việc đôn đốc các đối tƣợng nộp thuế đúng hạn và công tác tuyên truyền giáo dục của công chức thuế và ý thức chấp hành luật thuế ngày càng đƣợc tăng ên.

Về quản lý kiểm tra chống thất thu thuế: Đến nay số việc vi phạm đã giảm tình trạng chuyển nhƣợng chênh lệch giá bán thực tế với giá ghi trên hợp đồng dần dần đƣợc khắc phục.

Với những nỗ ực trong công tác quản thu thuế của Chi cục Quận đã góp phần không nhỏ trong việc x y dựng mối quan hệ tốt đẹp giữa cơ quan Thuế với ngƣời nộp thuế, tạo điều kiện cho công việc hành chính về thuế đƣợc giải quyết nhanh chóng, kịp thời, đúng pháp uật, không g y sách nhiễu, phiền hà cho ngƣời nộp thuế, đồng thời n ng cao hiệu ực, hiệu quả công tác quản thu thuế TNCN từ chuyển nhƣợng vốn trên địa bàn trong thời gian qua.

Những kết quả trên à một trong những sự kiện nổi bật của Chi cục Thuế quận Phú Nhuận, đánh dấu bƣớc ngoặt ớn trong công tác thu ng n sách của địa phƣơng.

Các cấp, các ngành, đã phối hợp chặt chẽ với ngành Thuế tập trung tháo gỡ những khó khăn, vƣớng mắc, cải thiện môi trƣờng đầu tƣ kinh doanh, tạo mọi điều kiện để ngƣời nộp thuế thực hiện tốt nghĩa vụ thuế TNCN từ chuyển nhƣợng vốn.

Các thƣơng vụ chuyển nhƣợng vốn đã khắc phục khó khăn, vƣợt qua tác động của những biến động ớn của thị trƣờng, tranh thủ thời cơ, không ngừng tìm tòi mở rộng thị trƣờng… để vƣơn ên phát triển công ty và hoàn thành tốt nghĩa vụ thuế.

Một trong những yếu tố quyết định àm nên những thành quả nêu trên chính à việc đơn vị đó đẩy mạnh các phong trào thi đua trong tập thể công chức, công chức ngành thuế và thi đua đối với ngƣời nộp thuế, nhằm đóng góp những tƣởng sáng tạo, những giải pháp hữu ích trong công tác, góp phần n ng cao hiệu quả công tác quản thu, nộp thuế.

Công tác đào tạo bồi dƣỡng chuyên môn nghiệp vụ cho công chức đƣợc chú trọng. Trong thời gian tới nhiệm vụ của Chi cục Thuế Quận à hết sức nặng nề. Cùng với việc tập trung phấn đấu hoàn thành dự toán thu hàng năm, cán bộ công chức ngành Thuế tiếp tục triển khai mạnh mẽ chiến ƣợc cải cách hệ thống Thuế giai đoạn 2015- 2020, đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ trong tình hình nền kinh tế đất nƣớc iên tục đổi mới và phát triển.

2.3. Nh ng hạn ch và ngu ên nh n .3. . Nh ng hạn ch

Từ ngày 01/07/2013, Luật Thuế TNCN sửa đổi quy định chặt chẽ hơn về hoạt động chuyển nhƣợng vốn góp, ràng buộc trách nhiệm khai thuế, nộp thuế thay cho cá nh n đối với doanh nghiệp làm thủ tục thay đổi danh sách thành viên góp vốn mà không có chứng từ chứng minh cá nhân chuyển nhƣợng vốn đã hoàn thành nghĩa vụ thuế. Quy định này phần nào đó giúp giảm thiểu tình trạng thất thu ngân sách. Song cho đến nay việc quản lý thuế TNCN đối với hoạt động này vẫn còn một số hạn chế cần đƣợc khắc phục:

Công tác quản đối tƣợng nộp thuế TNCN từ chuyển nhƣợng vốn chƣa đạt hiệu quả, quản lý thuế chƣa hết đối tƣợng, số thuế thu đƣợc chƣa tƣơng xứng với

lƣợng đối tƣợng có nghĩa vụ phải kê khai thuế TNCN từ chuyển nhƣợng vốn (chủ yếu do cá nhân tự khai tự nộp).

Việc kê khai thuế do cá nhân tự giác, nếu không kê khai, cơ quan thuế cũng không có cơ sở để tính thuế. Việc tìm ra bằng chứng để thu thuế không hề đơn giản, bởi các tổ chức, cá nh n đã sử dụng nhiều chiêu thức để né số thuế phải nộp.

Số ƣợng đối tƣợng nộp thuế TNCN từ chuyển nhƣợng vốn chƣa chính xác và cập nhật, số ƣợng các đối tƣợng nộp thuế TNCN từ chuyển nhƣợng vốn tăng ên sau khi bị Chi cục Thuế thanh tra, kiểm tra. Ý thức chấp hành pháp luật thuế đối với khoản thu từ việc chuyển nhƣợng vốn còn quá thấp.

Cơ chế phối hợp giữa cơ quan Thuế và Sở kế hoạch đầu tƣ còn lõng lẽo tạo kẽ hở cho các cá nhân có thu nhập từ chuyển vốn né tránh nghĩa vụ thuế.

Trong quản lý thu nhập của cá nhân hiện khó kiểm soát đƣợc tất cả thu nhập của cá nh n để đƣa vào diện thu thuế do tình trạng thanh toán dùng tiền mặt còn rất phổ biến. Theo Thông tƣ 09/2015/TT-BTC của Bộ tài Chính ngày 23/01/2015 thì việc thanh toán không dùng tiền mặt đối với chuyển nhƣợng vốn chỉ mới áp dụng cho doanh nghiệp, chƣa áp dụng cho cá nhân chuyển nhƣợng vốn do đó việc chuyển nhƣợng vốn giữa các cá nhân chỉ là sự thoả thuận giá chuyển nhƣợng trên hợp đồng để kê khai thuế khác với thực tế để né tránh các khoản thuế phát sinh phải nộp.

Cơ sở pháp lý về ĩnh vực này chƣa hoàn thiện và chƣa đủ sức răn đe nên chƣa chế tài đƣợc các đối tƣợng trốn tránh nghĩa vụ thuế đối với hoạt động này.

Việc tuyên truyền, phổ biến chính sách pháp luật thuế thu nhập cá nhân cho ngƣời dân còn hạn chế, chƣa rộng rãi.

Công tác kiểm tra, kiểm soát thu thuế thu nhập cá nhân ở Chi cục còn rất hạn chế, việc phát hiện và xử lý vi phạm chƣa nhiều. Công tác nghiên cứu xây dựng phƣơng pháp kiểm tra trên cơ sở phân tích thông tin về ngƣời nộp thuế còn chậm, thu thập và ph n tích thông tin chƣa tốt, số ƣợng ngƣời nộp thuế đƣợc thanh tra, kiểm tra còn ít. Mặc khác, việc xử đối với các hành vi vi phạm còn nể nang, nƣơng nhẹ.

Hiện tƣợng tiêu cực và bất công trong việc nộp thuế TNCN từ chuyển nhƣợng vốn vẫn chƣa đƣợc xử lý triệt để, làm ảnh hƣởng đến tính hiệu quả thực tế và công bằng của Luật thuế, gây một số bức xúc trong quần chúng nhân dân.

Trình độ hiểu biết và ý thức chấp hành Luật của một bộ phận lớn d n cƣ còn hạn chế, tâm lý trốn thuế còn lan truyền, trong khi lực ƣợng công chức thuế còn mỏng, không thể thực hiện thanh tra kiểm tra thuế TNCN từ chuyển nhƣợng vốn trên diện rộng để phát hiện các hành vi vi phạm và xử lý.

2.3.2.2 Ngu ên nh n của hạn ch

Nguyên nhân từ phía Chi cục Thu quận Phú Nhuận

- Trong quản thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhƣợng vốn hiện khó kiểm soát đƣợc do tình trạng thanh toán dùng tiền mặt còn rất phổ biến. Bên cạnh đó, các quy trình quản theo đặc thù riêng của thuế TNCN từ chuyển nhƣợng vốn chƣa đƣợc ban hành, chƣa x y dựng đƣợc Sổ tay nghiệp vụ quản về thuế TNCN trong đó bao gồm có chuyển nhƣợng vốn nên công chức thuế thiếu cẩm nang thực hiện.

- Tổ chức bộ máy quản thu thuế TNCN từ chuyển nhƣợng vốn chƣa thật sự vận hành có hiệu quả, thƣờng bố trí một vài công chức àm công tác này gắn với các công tác khác.

- Công tác quản tài sản, bất động sản chƣa đi vào nề nếp, cơ sở dữ iệu còn yếu kém nên việc xác định một số khoản thu nhập chịu thuế hay miễn thuế đối với hoạt động chuyển nhƣợng gặp khó khăn.

- Công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế chƣa hiệu quả. Công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật còn nặng về hình thức, chƣa thƣờng xuyên và đi s u để giải đáp cụ thể vƣớng mắc về chính sách, chế độ thuế mà vẫn tập trung vào diện rộng, chƣa có nhiều khảo sát, đánh giá để nắm bắt đƣợc nhu cầu hỗ trợ của từng loại đối tƣợng và nội dung cần hỗ trợ, nắm bắt và phân loại đƣợc các vƣớng mắc, các sai sót thƣờng xuyên của nhóm đối tƣợng về chính sách thuế, thủ tục hành chính về thuế…

- Các phần mềm ứng dụng quản lý thuế đã đƣợc xây dựng và triển khai nhƣng chƣa đƣợc hoàn thiện, thƣờng phải nâng cấp. Việc nghiên cứu, ứng dụng và phát triển khoa học công nghệ thông tin đã đƣợc Tổng cục Thuế chú trọng nhƣng các trang thiết bị tại Chi cục Thuế vẫn chƣa đáp ứng đƣợc nhu cầu công việc, có những máy tính khi cài ứng dụng phần mềm quản lý thuế vào thì chạy rất chậm hoặc xảy ra lỗi. Công chức chƣa đƣợc đào tạo một cách thƣờng xuyên và có hệ thống. Công chức quản trị mạng còn kiêm nhiệm nên hạn chế về năng ực.

Nguyên nhân bên ngoài Chi cục Thu

- Hệ thống chính sách thuế phức tạp và thiếu ổn định. Chính sách thuế chƣa có tính ổn định, thay thế hoặc sửa đổi bổ sung thƣờng xuyên, các văn bản hƣớng dẫn thi hành nhiều, phức tạp đôi khi không rõ ràng. Việc thay đổi các chính sách thuế cũng nhƣ quy trình quản lý thu thuế đã phần nào ảnh hƣởng đến công tác dự báo, tổ chức thực hiện và ảnh hƣởng trực tiếp đến số thu nộp ng n sách. Ngƣời nộp thuế thƣờng ít có điều kiện để tiếp xúc với các nguồn thông tin dẫn đến việc nắm bắt các sự thay đổi, bổ sung của Luật thuế còn hạn chế. Từ đó, việc thực hiện Luật hoặc là không đúng hoặc à chƣa kịp thời từ đó g y khó khăn cho việc quản lý thu thuế của cơ quan thuế. Đ y cũng à nguyên nh n chủ yếu dẫn đến tình trạng ngƣời nộp thuế không hiểu biết cố tình không thực hiện các chính sách thuế.

- Một nguyên nhân chủ yếu dẫn đến thất thu thuế từ chuyển nhƣợng vốn là do cơ sở pháp chƣa hoàn thiện và chế tài đối với hành vi cố tình không thực hiện nghĩa vụ thuế chƣa đủ sức răn đe.

- Trình độ và thức tu n thủ pháp uật về thuế của ngƣời nộp thuế còn hạn chế. Ý thức chấp hành pháp luật của đối tƣợng nộp thuế và nhận thức của ngƣời dân về thuế còn hạn chế, kỷ cƣơng về thuế còn lỏng lẻo. Nhiều đối tƣợng chạy theo đồng tiền mà bất chấp pháp luật bất chấp đạo lý, bất chấp kỷ cƣơng thuế miễn sao thu đƣợc nhiều lợi nhuận. Theo qui định của Luật quản lý thuế hiện nay, mức phạt đối với hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế so với thời hạn quy định rất thấp, từ 400.000đ đến 5.000.000đ tùy thuộc vào thời gian chậm áp dụng theo Điều 9 thông tƣ 166/2013/ TT-BTC, đồng thời chỉ bị phạt khi công chức quản lý thuế của doanh

nghiệp ra quyết định kiểm tra thuế doanh nghiệp và khi phát hiện có dấu hiệu vi phạm pháp luật về quản lý thuế hoặc kiểm tra tại kỳ quyết toán thuế. Nên hầu hết các đối tƣợng nộp thuế sẵn sàng không khai báo…Tất cả đã trở thành một cản trở rất lớn cho việc thu thuế của cơ quan thuế.

- Sự phối hợp ỏng ẻo giữa các cơ quan chức năng có iên quan, đặc biệt à với Sở kế hoạch và đầu tƣ.Sự phối kết hợp giữa ngành thuế với các ngành, các cấp còn chƣa tốt, đặc biệt sự phối hợp giữa cơ quan quản lý thuế, đất đai và cấp Giấy chứng nhận đăng k doanh nghiệp chƣa chặt chẽ, tạo ra kẽ hở để các doanh nghiệp có thể lách thuế.

Tóm tắt chương

Chƣơng 2, tác giả mô tả tổng quan chung về Chi cục thuế Quận Phú Nhuận tình hình các nguồn thu ng n sách nhà nƣớc, làm nền tảng ph n tích, đánh giá thực trạng quản lý hoạt động thu thuế TNCN đối với hoạt động chuyển nhƣợng vốn từ đó rút ra những thành tích đạt đƣợc cũng nhƣ những hạn chế và nguyên nhân đang tồn tại.

Từ các kết quả ph n tích đánh giá trên à tiền đề cho việc đƣa ra các giải pháp thích hợp nhằm n ng cao hoạt động quản lý thu thuế TNCN từ chuyển động vốn của Chi cục thuế quận Phú Nhuận và đƣa ra một số kiến nghị lên cấp cao nhằm hoàn thiện hệ thống thuế trong thời gian tới.

Chƣơng 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CHUYỂN

NHƢỢNG VỐN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN PHÚ NHUẬN

3. Đ nh hư ng qu n lý thu thu nhập cá nh n

Chiến ƣợc cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 đã đƣợc Thủ tƣớng Chính phủ phê duyệt tại Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 thể hiện chính