Tài khoản sử dụng
Tài khoản 821: “Chi phí Thuế TNDN”, TK này có 2 tài khoản cấp 2:
Tài khoản 8211: “ p í T uế TNDN n àn ”
Tài khoản 8212: “ p í T uế TNDN oãn lạ ”
Sơ đồ 1.12: Sơ đồ hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Chú thích:
1 Doanh nghiệp chi tiền nộp thuế.
2 Số thuế TNDN phải nộp bổ sung, tạm tính.
3 Số thuế TNDN phải nộp nhỏ hơn số tạm nộp trong năm. 4 , 5 Kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
1.5.Xác định kết quả kinh doanh. 1.5.1 Ngu ên t c hạch toán:
- Kết quả kinh doanh phải đƣợc hạch toán chi tiết theo từng loại sản phẩm, hàng hóa
hay dịch vụ đã thực hiện của các bộ phận sản xuất khác nhau trong doanh nghiệp.
- Phải đảm bảo mối quan hệ tƣơng xứng giữa doanh thu với các chi phí đƣợc trừ.Những chi phí phát sinh ở kỳ này nhƣng có doanh thu đƣợc hƣởng ở kỳ sau thì phải chuyển sang chi phí hoạt động của kỳ sau, khi nào doanh thu dự kiến đã thực hiện đƣợc thì chi phí có liên quan mới đƣợc trừ để tính kết quả kinh doanh.
- Không đƣợc tính vào chi phí của hoạt động kinh doanh những khoản chi nhƣ: chi phí hoạt động tài chính, chi phí bất thƣờng, chi phí công tác nƣớc ngoài vƣợt mức do Nhà nƣớc quy định, các khoản chi do nguồn khác đài thọ…
Phương pháp tính:
Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm:
- Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Kết quả hoạt động khác.
Lợi nhuận thuần của hoạt động kinh doanh = Doanh thu thuần về bán hàng cung cấp dịch vụ - giá vốn hàng bán + doanh thu hoạt động tài chính- chi phí tài chính- chi phí bán hàng – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Tron ó
TK 111, 112 TK 3334 TK 8211 TK 911 (1) (2) (5)
(4) (3)
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ = doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ – các khoản giảm trừ doanh thu.
Các khoản giảm trừ bao gồm: CKTM, HBBTL, GGHB,Thuế TTĐB, Thuế XK, Thuế VAT theo phƣơng pháp trực tiếp
Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – Chi phí khác
Lợi nhuận kế toán trƣớc thuế=Lợi nhuận thuần từ HĐKD + Lợi nhuận khác Lợi nhuận sau thuế=Lợi nhuận kế toán trƣớc thuế x thuế suất thuế TNDN
1.5.2 Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản 911: “ Xác định kết quả kinh doanh”. Bên Nợ:
Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tƣ và dịch vụ đã bán;
Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác;
Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp;
Kết chuyển lãi. Bên Có:
Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tƣ và dịch vụ đã bán trong kỳ;
Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp;
Kết chuyển lỗ.
- Tài khoản 421 : “Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối”
Bên Nợ:
Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp;
Trích lập các quỹ của doanh nghiệp;
Chia cổ tức, lợi nhuận cho các chủ sở hữu;
Bổ sung vốn đầu tƣ của chủ sở hữu; Bên Có:
Số lợi nhuận thực tế của hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ;
Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh.
1.5.3 Sơ đồ kế toán tổng hợp.
Sơ đồ 1.13: Hạch toán kết quả hoạt động kinh doanh