1.1.3.1 .Một số khái niệm về kết quả kinh doanh
2.3. Thực trạng kế toán doanh thu,chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công
doanh tại Công ty TNHH Minh Hải dƣới góc độ quản trị
2.3.1 Dự toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh
Công ty hằng quý, hàng năm đều lập các phương án, kế hoạch dự toán các chỉ tiêu về doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh. Các phương án, kế hoạch kinh doanh này chủ yếu phục vụ cho việc Báo cáo với ngân hàng trong quá trình vay và sử dụng vốn vay trong các dự án đầu tư. Đồng thời, đây cũng là cơ sở để Ban lãnh đạo đưa ra những phương án kinh doanh hợp lý cho năm tới. Hiện tại, Công ty đã có bộ phận kế toán quản trị độc lập để thực hiện các dự toán tuy nhiên do mới thành lập và bộ phận kế toán phải kiêm nhiệm nên các kết quả cho thấy là chưa cao.
Các thông tin về doanh thu, chi phí và kết quả hoạt động của công ty chủ yếu là thông tin quá khứ (căn cứ vào các chứng từ kế toán). Những thông tin đó phục vụ cho việc tính toán các chỉ tiêu trên Báo cáo tài chính, nhằm đáp ứng nhu cầu thông tin kế toán của các nhà quản trị nội bộ doanh nghiệp và các đối tượng bên ngoài.
Đồng thời, Công ty cũng tổ chức thu thập thông tin trong tương lai bằng việc dự toán doanh thu, chi phí cho các kỳ kế toán tiếp theo. Tuy nhiên, các thông tin này chỉ mang tính chất dự đoán căn cứ vào xu hướng biến động của thị trường như lãi suất, lạm phát,…; chưa có sự phân tích về tỷ lệ tăng giảm, so sánh chỉ tiêu năm trước với năm nay để biết những khoản chênh lệch, làm cơ sở cho các nhà quản lý ra quyết định.
2.3.2. Kế toán quản trị doanh thu
Để phân tích và đánh giá công ty sử dụng chỉ tiêu doanh thu thuần (Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng - Các khoản giảm trừ doanh thu), thông qua việc so sánh chênh lệch doanh thu thực tế với dự toán và tỷ lệ doanh thu so với tổng doanh thu. Báo cáo phân tích doanh thu chỉ mang tính chất liệt kê, không phân tích các ảnh hưởng, nguyên nhân làm tăng giảm doanh thu. Doanh thu bán hàng chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu nhập tại công ty, vì vậy nhà quản lý chỉ chú trọng tới nguồn thu nhập này mà chưa xem xét, phân tích các nguồn thu nhập khác như: doanh thu tài chính, thu nhập khác,… Việc so sánh chênh lệch doanh thu thực tế với kế hoạch mới chỉ cho nhà quản trị thấy được tình hình biến động doanh thu (Tăng/giảm) mà chưa cho thấy nguyên nhân, từ đó đưa ra các giải pháp phù hợp nhằm nâng cao doanh thu. Công ty chưa sử dụng các chỉ tiêu để phân tích doanh thu như tỷ suất lợi nhuận/doanh thu, trị giá vốn hàng hóa/doanh thu, tỷ trọng doanh thu so với tổng doanh thu,… Thực tế báo cáo chi tiết doanh thu dưới góc độ kế toán quản trị mới chỉ được lập một cách đơn giản, được thể hiện qua biểu:
BÁO CÁO CHI TIẾT DOANH THU
Tháng 6 năm 2016
Chỉ tiêu Doanh thu
Kế hoạch Thực hiện
A 1 2
1. Doanh thu bán hàng và 19.378.800.000 17.676.345.200 cung cấp dịch vụ
2. Các khoản giảm trừ - -
2.3.3. Kế toán quản trị chi phí
Về phân loại chi phí: Các phương pháp phân loại chi phí phần lớn lệ thuộc theo cách phân loại trong kế toán tài chính, các phương pháp phân loại đặc trưng của kế toán quản trị như phân loại chi phí thành định phí, biến phí, chi phí kiểm soát được, chi phí không kiểm soát được,… chưa được áp dụng. Chi tiêu giá vốn hàng bán không được theo dõi chi tiết theo nội dung kinh tế mà là chi tiết theo mặt hàng. Chi tiêu chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí khác không được theo dõi chi tiết.
Về dự toán chi phí: Việc lập dự toán đơn giản mang tính kế hoạch, được lập dưới dạng kế hoạch năm, dự kiến chi phí xảy ra trong tương lai và làm thước đo mức độ hoàn thành kế hoạch. Phương pháp lập dự toán trên cơ sở chi phí năm hoặc kỳ hiện tại cộng với chi phí tăng/giảm do sự biến động của các yếu tố chi phí trong tương lai như tăng, giảm lượng hàng bán, số lượng nhân viên,…
Về phân tích chi phí, lập báo cáo: chưa mang tính thường xuyên, chỉ được lập khi có yêu cầu của nhà quản lý. Các báo cáo chỉ được lập khi nhà quản trị khó khăn trong việc ra quyết định, hơn nữa hiểu biết về kế toán quản trị còn hạn chế vì vậy báo cáo được lập chưa đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin và dễ hiểu. Báo cáo phân tích tại công ty được thể hiện qua biểu:
BÁO CÁO PHÂN TÍCH CHI PHÍ
Tháng 6 năm 2016
Nội dung Kế hoạch Thực hiện Chênh lệch
1.Giá vốn hàng bán 14.242.876.700 14.141.076.160 - 101.800.540 2.Chi phí bán hàng 800.975.060 762.836.485 - 38.138.575 3.Chi phí quản lý doanh nghiệp 487.903.000 324.735.489 - 163.167.511
4.Chi phí tài chính -
2.3.4. Kế toán quản trị kết quả kinh doanh
Tại Công ty TNHH Minh Hải, các nhà quản trị mới chỉ quan tâm đến chỉ tiêu doanh số bán hàng, chi phí phát sinh, chưa phân tích được các nhân tố ảnh hưởng đến các chỉ tiêu đó. Dự toán kết quả kinh doanh căn cứ vào dự toán doanh thu và dự toán chi phí. Mỗi phương án dự toán về doanh thu, chi phí khác nhau sẽ tạo ra kết quả kinh doanh kế hoạch tương ứng. Kết quả kinh doanh kế hoạch thể hiện mục tiêu mà Công ty mong muốn và cố gắng thực hiện.
Kết quả sản xuất kinh doanh cũng mới chỉ được quan tâm dưới góc độ lợi nhuận gộp về bán hàng, lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh, lợi nhuận trước thuế và lợi nhuận sau thuế mà chưa sử dụng các tỷ suất để phân tích hiệu suất hoạt động trong kinh doanh: Tỷ suất chi phí/giá bán, tỷ suất lợi nhuận/giá bán, tỷ suất lợi nhuận/giá bán, tỷ suất lợi nhuận/vốn đầu tư,...
Kết luận chƣơng 2
Trong chương 2, luận văn đã đề cập đến những vấn đề về thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Minh Hải. Tác giả đã khảo sát và trình bày quá trình hình thành, phát triển của công ty TNHH Minh Hải. Đồng thời luận văn cũng cho thấy đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH Minh Hải. Đặc biệt luận văn đã trình bày thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của công công ty dưới góc độ kế toán tài chính và kế toán quản trị. Số liệu được trình bày trong luận văn là của quý 2 năm 2016, do phòng kế toán tài chính công ty TNHH Minh Hải cung cấp.
CHƢƠNG 3
CÁC KẾT LUẬN VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY
TNHH MINH HẢI
3.1. Các kết luận về đánh giá thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Minh Hải