I. Vật liệu tồn đầu kỳ:
2. Tính giá thành sản phẩm, Lời giải đề nghị :
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Ngày 31/1/
Ngày 31/1/20x1 ĐVT:đồng Tài Sản Số Tiền Nguồn Vốn Số Tiền Tiền mặt Tiền gởi ngân hàng Phải thu của khách hàng Hàng hố Hàng gởi đi bán Tài sản cốđịnh hữu hình Hao mịn tài sản cốđịnh 10.000.000 20.000.000 20.000.000 50.000.000 80.000.000 250.000.000 (30.000.000) Phải trả cho người bán Thuế và các khoản phải nộp cho NN
Nguồn vốn kinh doanh Lợi nhuận chưa phân phối 60.000.000 10.000.000 300.000.000 30.000.000 Tộng cộnh tài sản 400.000.000 Tổng nguồn vốn 400.000.000
Trong tháng 2/20x1 cĩ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
1. Xuất một số hàng hố bán cho khách hàng, giá xuất kho: 40.000.000đ, gái bán : 60.000.000đ, thuế GTGT 10% trên giá bán, kháhc hàng chưa trả tiền người bán.
2. Mua nhập kho một số hàng hố, giá mua 30.000.000đ, thuế GTGT 10% trên giá mua, tiền chưa trả người bán.
3. Nhận được giấy báo : khách hàng đã nhận được số hàng mà dong nghiệp xuất gởi tháng trước, giá xuất kho 80.000.000đ, giá bán: 100.000.000đ, thuế GTGT 10% trên giá bán, chưa thanh tốn tiền.
4. Tiền lương phải trả:
- Nhân viên bán hàng: 5.000.000đ.
- Nhân viên quản lý doanh nghiệp 7.000.000đ
5. Trích BHYT, BHXH, KPCĐ theo tỷ lệ quy định.
6. Trích khấu hao TSCĐ
- Bộ phận bán hàng: 500.000đ.
7. Chi phí khác cho bộ phận bán hàng: 50.000đ, bộ phận quản lý doanh nghiệp: 100.000đ trả bằng tiền mặt.
Yêu cầu:
Mở TK vào đầu tháng 2/20x1.
Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 2/20x1 và phản ánh vào tài khoản cĩ liên quan.
Xác định kết quả kinh doanhcủa tháng 2/20x1.
Lập bảng cân đối tài khoản và bảng cân đối kế tốn vào cuối tháng 2/20x1.
Bài 21: Tình hình tài sản của một doanh nghiệp tính đến ngày 31.12.20x1 :
- Tài sản cốđịnh hữu hình 50.000.000đ. - Hao mịn tài sản cốđịnh 10.000.000đ. - Cơng cụ, dụng cụ 1.000.000đ. - Hàng hố 10.000.000đ. - Chi phí trả trước 500.000đ. - Tiền mặt 5.000.000đ. - Tiền gởi ngân hàng 15.000.000đ. - Nợ người bán 5.000.000đ. - Người mua nợ 6.00.000đ. - Khoản phải thu khác 4.000.000đ. - Khoản phải trả khác 2.000.000đ. - Nợ ngân sách 3.000.000đ. - Tài sản thiếu chờ xử lý 1.000.000đ. - Lợi nhuận chưa phân phối x.
- Nguồn vốn kinh doanh 50.000.000đ.
- Quỹđầu tư phát triển 20.000.000đ.
- Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản 4.000.000đ.
- Quỹ khen thưởng, phúc lợi 4.000.000đ.
- Vay ngắn hạn ngân hàng 7.000.000đ
Trong tháng 1 năm 20x2 cĩ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:
1. DN mua một số hàng hố nợ người bán 55.000.000đ, trong đĩ thuế
GTGT là 5.000.000đ.
2. DN trả chi phí vận chuyển bốc vác hàng hố bằng tiền mặt 1.100.000đ
trong đĩ thuế GTGT là 100.000đ.
3. DN dùng tiền mặt mua cơng cụ 500.000đ.
4. DN vay ngắn hạn ngân hàng trả nợ người bán 30.000.000đ. 5. DN thu khoản phải thu khác bằng tiền mặt là 500.000đ. 6. DN dùng tiền gởi ngân hàng trả nợ nhà nước 1.000.000đ. 7. Tài sản thiếu DN giải quyết giảm vốn kinh doanh là 500.000đ.
8. DN xuất kho bán một số hàng hố theo giá trị xuất kho là 40.000.000đ, theo giá bán chưa cĩ thuế là 48.000.000đ, thuế GTGT 10% người mua nhận hàng tại kho của DN , trả ½ bằng tiền mặt, ½ cịn lại nợ. 9. Chi phí bốc vác hàng hố khi bán DN trả bằng tiền mặt 200.000đ. 10. Tiền điện phải trả là 550.000đ, trong đĩ thuế GTGT là 50.000đ bộ phận quản lý 200.000đ, bộ phận bán hàng 300.000đ. 11. DN trích khấu hao tài sản cố định ở bộ phận quản lý 800.000đ, ở bộ phận bán hàng 600.000đ.
12. DN trả lãi tiền vay ngắn hạn ngân hàng 400.000đ.
13. DN trả chi phí tiếp khách ở bộ phận quản lý bằng tiền mặt 100.000đ. 14. Tiền lương DN phải trả ở bộ phận quản lý là 1.000.000đ, bộ bán hàng 800.000đ.
15. DN trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ tiền lương. 16. DN được cung cấp TSCĐHH trị giá 15.000.000đ.
17. DN chi quỹ phúc lợi bằng tiền gởi ngân hàng là 500.000đ.
18. DN được người mua trả nợ 2.000.000đ, DN trả luơn nợ vay ngắn hạn ngân hàng .
19. DN xuất cơng cụ, dụng cụ ở bộ phận quản lý 400.000đ, phân bổ dần trong 5 tháng.
20. Khấu trừ thuế GTGT đầu vào để xác định số thuế cịn lại.
Yêu cầu: 1. Tìm x.
2. Mở định khoản và ghi số dư đầu kỳ vào tài khoản T. 3. Định khoản và ghi vào các tài khoản cĩ liên quan.
4. Tính kết quả lãi lỗ và kết chuyển lãi lỗ của DN vào cuối kỳ. 5. Lập bảng cân đối tài khoản cuối kỳ.
6. Lập bảng cân đối tài khoản vào cuối kỳ.
Bài 22: Tại một doanh nghiệp sản xuất 2 loại sản phẩm A và B cĩ số dư đầu kỳ như sau: o TK 1521 : 64.000.000đ. (SL 4.000kg) o TK 1522 : 36.400.000đ (SL 2.800kg) o TK 154 : 48.000.000đ, trong đĩ: TK 154A : 26.000.000đ, TK 154B : 22.000.000đ. o Các tài khoản khác cĩ số dư giảđịnh ( xxx).
Trong tháng 03/20x1 phát sinh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
1. Nhập kho 2.600kg VLC và 1.800kg VLP. Giá mua chưa cĩ thuế
GTGT lần lượt là 15.600đ/kg VLC và 12.000đ/kg VLP, thuế GTGT 10%. DN chưa trẩ tiền người bán. Chi phí vận chuyển chi trả bằng tiền mặt, giá cước chưa thuế
GTGT 1.920.000đ, thuế GTGT 96.000đ. DN phân bổ chi phí vận chuyển cho VLC 1.040.000đ, VLP 880.000đ.
Loại vật liệu Vật liệu chính (kg) Vật liệu phụ (kg) Đối tượng chịu chi phí - sản xuất SPA 5.000 1.800 - Sản xuất SPB 1.500 2.200 - Phục vụ và quản lý PX - 200 - Hoạt động bán hàng - 100 - Quản lý DN - 100
3. Trích khấu hao TSCĐ tính vào chi phí tháng 3/20x1:
o TSCĐ phục vụở PX, nguyên giá 240.000.000đ, biết tỷ lệ khấu hao 12%. o Nhà kho và phương tiện phuc vụ cho hoạt động bán hàng , nguyên giá 60.000.000đ, tỷ lệ khấu hao năm 15%.
o TSCĐ khác dùng cho QLDN, nguyên giá 48.000.000đ, tỷ lệ khấu hao năm là 14%.
4. Tiền lương phải trả cho cơng nhân viên tính vào chi phí : o Tiền lương của cơng nhân sản xuất SPA: 26.000.000đ. o Tiền lương của cơng nhân sản xuất SPB: 14.000.000đ. o Tiền lương của cơng nhân viên QLPX: 12.000.000đ. o Tiền lương của cơng nhân viên bán hàng: 19.000.000đ. o Tiền lương của cơng nhân viên QLDN: 18.000.000đ.
5. Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định tính vào chi phí SXKD. 6. Tiền điện phải trả bằng tiền mặt dùng vào việc sản xuất và QLSX tại phân xưởng 3.300.000đ, trong đĩ thuế GTGT 300.000đ.
7. Vật liệu dùng để sản xuất SPA sử dụng khơng hết nhập lại kho NVLC 2.040.000đ.
8. Báo cáo kết quả sản xuất nhập kho 5.000SPA và 4.000SPB. Chi phí sản xuất dở dang SPA 25.940.000đ, SPB 7.820.000đ.
Yêu cầu :
1. Tính tốn, định khoản và phản ánh tình hình trên vào sơ đồ TK chữ T. 2. Xác định giá thành đơn vị SPA và SPB.
Tài liệu bổ sung:
o DN tính giá vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền. o Chi phí sản xuất chung phân bổ theo tiền lương của cơng nhân sản xuất.
Chương 6
CHỨNG TỪ - SỔ KẾ TỐN VÀ HÌNH THỨC KẾ TỐN MỤC TIÊU :