6. Tổng quan về đề tài nghiên cứu:
2.2.2. Thực trạng công tác tổ chức thu thuế TNCN
a) Tổ chức bộ máy thu thuế tại Chi cục thuế TP BMT
Chi cục Thuế TP BMT trực thuộc Cục Thuế Tỉnh và chịu sự chỉ đạo song trùng của UBND TP BMT và Cục Thuế Tỉnh. Bộ máy quản lý của Chi cục Thuế BMT đƣợc tổ chức theo mô hình chức năng, gồm 16 đội thuế:
+ Các đội thực hiện hoạt động hỗ trợ: Đội tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế; Đội tổng hợp - nghiệp vụ - dự toán; Đội Kiểm tra nội bộ; Đội Hành chính- nhân sự- tài vụ- ấn chỉ.
+ Các đội thực hiện các hoạt động quản lý thu thuế: Đội Kê khai kế toán thuế và tin học; Đội Kiểm tra thuế số 1; Đội kiểm tra thuế số 2; Đội kiểm tra thuế số 3; Đội quản lý thuế thu nhập cá nhân và lệ phí trƣớc bạ - thu khác; Đội Quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế và 06 đội thuế liên phƣờng xã.
Bộ máy tổ chức Chi cục Thuế hiện đang hoạt động quản lý theo mô hình chức năng, kết hợp quản lý theo sắc thuế (thuế thu nhập cá nhân) và kết hợp quản lý trực tuyến theo quy định của Tổng cục Trƣởng Tổng cục Thuế tại Quyết định số 503/QĐ-TCT, trong đó: Ban lãnh đạo chi cục gồm 1 chi cục trƣởng và 3 phó chi cục trƣởng.
Trình độ của cán bộ công chức thuế: Hiện nay Chi cục thuế Buôn Ma Thuột có 158 ngƣời. Trình độ đại học có 80 ngƣời chiếm 50.6%, trung cấp có 68 ngƣời chiếm 43%, sơ cấp và khác có 10 ngƣời chiếm 6,4% . Mặc dù tỷ lệ
cán bộ công chức có trình độ đại học chiếm 50,6% nhƣng số công chức tốt nghiệp đại học chính quy, chuyên ngành kinh tế, tài chính, luật chƣa nhiều. Một bộ phận cán bộ thuế chƣa đƣợc đào tạo, bồi dƣỡng kiến thức chuyên sâu, chuyên nghiệp quản lý thuế hiện đại nhƣ khai thác, xử lý dữ liệu thuế, kiến thức về kế toán, phân tích đánh giá tình hình tài chính doanh nghiệp.
Để quản lý tốt việc thu thuế TNCN, Tổng cục Thuế đã ban hành các quy trình nghiệp vụ để thực hiện. Tuy nhiên, do cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý thu thuế hiện nay tại cơ quan thuế theo mô hình chức năng, không tổ chức quản lý thu thuế theo các loại thuế. Vì vậy, việc thực hiện công tác thu thuế thu nhập cá nhân cũng đƣợc vận hành theo các quy trình giống nhƣ tất cả các loại thuế khác, đó là: quy trình xử lý tờ khai thuế; thanh, kiểm tra thuế, quản lý thu nợ thuế...
Theo quy định hiện hành, việc quản lý thuế thu nhập cá nhân phải đƣợc thực hiện theo cách vừa quản lý trực tiếp từng ngƣời nộp thuế, vừa quản lý đến từng đối tƣợng trả thu nhập khấu trừ thuế tại nguồn. Với quy định đó, đòi hỏi cơ quan thuế phải tổ chức bộ máy quản lý thu chuyên biệt để đảm bảo sao cho vừa kiểm soát chặt chẽ từng loại thu nhập chịu thuế của từng cá nhân vừa đảm bảo không nhầm lẫn, bỏ sót thu nhập; đồng thời kiểm soát đến từng đơn vị có nghĩa vụ khấu trừ tiền thuế tại nguồn trên cơ sở thực thi pháp luật thuế hƣớng đến mục tiêu công bằng, minh bạch và đạt hiệu quả.
Tuy nhiên, với cách tổ chức quản lý nhƣ hiện tại, với biên chế và ngân sách hạn chế thì việc điều chỉnh cơ cấu tổ chức thu thuế tại Chi cục Thuế BMT theo đúng yêu cầu trên là rất khó, đây chính là hạn chế lớn trong công tác tổ chức quản lý thu thuế nói chung và thuế TNCN nói riêng hiện nay.
b) Công tác tuyên truyền phổ biến chính sách thuế TNCN
Tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế thực hiện theo Quyết định số 78/2007/QĐ-BTC. Thời gian qua công tác tuyên truyền hỗ trợ đã chuyển tải thông tin kịp thời các chính sách mới, giải đáp vƣớng mắc.
Các cán bộ thuế làm công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế đã ý thức đƣợc tầm quan trọng của công tác tuyên truyền hỗ trợ, nhiệt tình và có trách nhiệm trong công việc nhằm nâng cao ý thức chấp hành, tuân thủ pháp luật về thuế của ngƣời nộp thuế.
Tích cực tuyên truyền pháp luật về thuế bằng nhiều hình thức: phát sóng truyền hình, truyền thanh, tuyên truyền thông tin về thuế qua việc cấp phát tờ rơi, đồng thời tập huấn chính sách thuế mới. Ngoài các hình thức trên, chi cục thuế còn phối hợp với đài phát thanh xã phƣờng để tuyên truyền, dựng các panô, áp phích, băng rôn, khẩu hiệu tuyên truyền nhằm động viên mọi ngƣời dân tích cực nộp thuế đúng và đủ cho nhà nƣớc (xem Bảng 2.6).
Qua bảng 2.6 cho thấy công tác tuyên truyền về thuế thu nhập cá nhân ở chi cục thuế TP Buôn Ma Thuột đƣợc thực hiện dƣới nhiều hình thức đa dạng, phong phú, trong đó hình thức tuyên truyền nhiều nhất là qua loa đài của phƣờng xã, qua đài phát thanh truyền hình của thành phố, cấp phát tờ rơi và trên các panô, áp phích...
Chi cục đã tổ chức bộ phận trực tại cơ quan thuế để giải đáp các vƣớng mắc về thuế khi ngƣời nộp thuế trực tiếp đến cơ quan thuế hoặc hỏi qua điện thoại và hỏi bằng văn bản. Các vƣớng mắc đều đƣợc giải đáp kịp thời, không có trƣờng hợp trễ hạn, đồng thời chất lƣợng giải đáp cơ bản đáp ứng yêu cầu của ngƣời nộp thuế; những trƣờng hợp chƣa có trong chính sách đều báo cáo cấp có thẩm quyền xử lý kịp thời. Qua công tác này, Chi cục Thuế đã tổng hợp đầy đủ những vƣớng mắc phát sinh để làm cơ sở đóng góp ý kiến vào các
Bảng 2.6: Công tác tuyên truyền hỗ trợ về thuế tại CCT TP.BMT giai đoạn 2009-2013 STT Hình thức ĐVT 2009 2010 2011 2012 2013 1 Phát sóng truyền hình Buổi 12 12 12 12 12 2 Phát sóng đài phát thanh Buổi 12 24 24 24 24
2 Tài liệu tuyên
truyền Quyển 2.765 3.250 4.100 5.600 3.200
3 Panô, áp phích Biển 12 11 15 9 12
4 Trả lời qua điện
thoại Lƣợt 68 87 105 126 139 5 Trả lời bằng văn bản Lƣợt 20 29 34 33 41 4 Tập huấn về thuế TNCN cho Doanh nghiệp, hộ, cá nhân Lớp 2 4 4 4 5
5 Đối thoại với DN,
hộ, cá nhân Buổi 2 2 2 2 2
6 Tập huấn cho
CBCC Lớp 4 4 5 5 5
(Nguồn: Đội Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế chi cục thuế TP Buôn Ma Thuột)
Bên cạnh đó, hàng năm, chi cục thuế đều tổ chức hội nghị đối thoại với ngƣời nộp thuế theo quy chế do Bộ Tài chính quy định. Qua đó cơ quan thuế trực tiếp giải đáp các thắc mắc của ngƣời nộp thuế, nhất là lắng nghe ý kiến phản ánh về thái độ phục vụ của cán bộ thuế để có biện pháp uốn nắn chấn chỉnh.
c) Quản lý đối tượng nộp thuế
Từ năm đầu tiên 2009 thi hành Luật thuế, thực hiện chỉ đạo của Tổng cục Thuế, chi cục thuế TP Buôn Ma Thuột đã tổ chức cấp mã số thuế cho tất
cả các cá nhân làm công hƣởng lƣơng qua tổ chức trả thu nhập, đồng thời tổ chức trả thu nhập thực hiện đăng ký cấp mã số thuế cho cá nhân qua mạng điện tử đến cơ quan thuế và thực hiện cấp mã số thuế cho hộ cá nhân kinh doanh; chỉ vài tháng cuối năm 2009, toàn thành phố đã cấp đƣợc hơn 17 ngàn mã số thuế cá nhân. Tính đến nay chi cục thuế đã cấp 115.286 mã số thuế cá nhân; trong đó hộ cá nhân kinh doanh là 7.490 mã số thuế; cá nhân làm công hƣởng lƣơng là 107.796 mã số thuế (xem bảng 2.7).
Bảng 2.7: Tình hình cấp Mã số thuế cá nhân từ 2009 – 2013
Mã số thuế cá nhân đã cấp qua từng năm từ 2009 – 2013
Năm 2009 2010 2011 2012 2013
Cá nhân làm công hƣởng lƣơng 17.042 13.774 10.207 58.132 8.641 Hộ cá nhân kinh doanh 952 1.550 1.457 1.205 2.326 Lũy kế 17.994 33.318 44.982 104.319 115.286
Số cá nhân, hộ kinh doanh nộp thuế TNCN từ 2009 - 2013
Số cá nhân làm công hƣởng lƣơng
10.534 18.550 21.161 31.436 35.523
Hộ cá nhân kinh doanh 834 1.305 1.355 1.107 1.784 Tổng cộng 11.368 19.855 22.516 32.543 37.307
So sánh số cá nhân nộp thuế TNCN với tổng số MST đã cấp
Tỷ lệ (%) 63,2 59,6 50,1 31,2 32,4
(Nguồn: Đội Kê khai kế toán thuế và tin học – CCT TP BMT)
Tại bảng 2.3 phản ánh số thu thuế TNCN tại Chi cục thuế TP BMT ngày càng tăng qua từng năm, trong khi đó tại bảng 2.7 lại cho thấy tỷ lệ số cá nhân nộp thuế TNCN lại giảm dần qua từng năm, nguyên nhân là do:
+ Mức sống dân cƣ ngày càng đƣợc nâng cao dẫn số thu thuế TNCN tăng qua từng năm;
+ Tình trạng lợi dụng chính sách nhà nƣớc để trốn thuế, gian lận thuế có chiều hƣớng gia tăng đã dẫn đến làm giảm số đối tƣợng nộp thuế.
d) Quản lý khai thuế TNCN:
Việc xử lý hồ sơ khai thuế kịp thời, chính xác sẽ nhanh chóng xác định đúng số thuế phải thu của ngƣời nộp thuế theo pháp luật quy định. Trên cơ sở đó giúp cho bộ phận quản lý thu nợ có biện pháp phân loại nợ thuế đề ra biện pháp thu hồi phù hợp từng loại nợ nhằm hạn chế thấp nhất mức nợ tồn đọng.
Số hồ sơ quyết toán thuế năm năm qua đã nộp cho cơ quan thuế đạt thấp so với số đơn vị, cá nhân đƣợc cấp mã số thuế; mặc dù vậy vẫn còn tình trạng nộp chậm quyết toán, nhất là năm 2010 có 7,3% đơn vị nộp chậm, cơ quan thuế đã xử phạt nộp chậm tờ khai quyết toán thuế, mức phạt cao nhất là 172 triệu đồng của năm 2010 (xem Bảng 2.8).
Bảng 2.8: Kết quả xử lý hồ sơ kê khai quyết toán thuế các năm:
Năm Số hồ sơ quyết toán đã nộp Số hồ sơ nộp chậm Kết quả phạt nộp chậm hồ sơ Tỷ lệ hồ sơ nộp chậm (%) Số tiền phạt (triệu đồng) 2009 1.680 105 6,3% 165 2010 1.783 130 7,3% 172 2011 2.782 119 4,3% 35 2012 3.264 147 4,5% 52 2013 3.772 143 3,8% 43
(Nguồn: Đội Kê khai Kế toán thuế - Chi cục thuế TP Buôn Ma Thuột)
Trong suốt năm năm qua, tại Chi cục Thuế Tp Buôn Ma thuột chủ yếu phát sinh hồ sơ quyết toán thuế năm, đối với hồ sơ kê khai theo tháng, quý hầu nhƣ chƣa theo dõi cập nhật thống kê đƣợc kết quả. Nguyên nhân chủ yếu là do chính sách thuế của Tổng cục Thuế, nếu nhƣ các đơn vị không có phát sinh khấu trừ thuế thì trong năm không phải kê khai thuế và trong hai năm
đầu thi hành Luật: năm 2009 và năm 2010 các đơn vị này không phải nộp hồ sơ quyết toán thuế; kể từ năm 2011 các đơn vị không có khấu trừ thuế thì không phải kê khai trong năm nhƣng cuối năm vẫn phải nộp hồ sơ quyết toán thuế. Do đó cơ quan thuế rất khó xác định đơn vị nào phải kê khai thuế theo tháng, quý, đơn vị nào phải quyết toán thuế để đôn đốc thực hiện cũng nhƣ theo dõi quản lý theo quy định.
e) Quản lý nợ thuế và cưỡng chế
Quản lý nợ thuế là một nhiệm vụ của cơ quan thuế các cấp, là chỉ tiêu đánh giá chất lƣợng trong công tác quản lý thuế. Những năm trƣớc đây, ngành thuế mới chỉ tập trung mọi biện pháp để tổ chức thực hiện hoàn thành và hoàn thành vƣợt mức chỉ tiêu dự toán thu đƣợc giao, công tác quản lý nợ thuế chƣa đƣợc quan tâm đúng mức, dẫn đến còn nhiều hạn chế, nhƣ số thuế phát sinh chƣa thu kịp thời vào ngân sách; tình trạng nợ thuế, chiếm dụng tiền thuế để đầu tƣ, để SXKD còn xảy ra phổ biến; số nợ thuế chƣa đƣợc đánh giá phân loại để có biện pháp xử lý hiệu quả.
Bảng 2.9: Số liệu nợ thuế thu nhập cá nhân 2009-2013
Năm Tổng thu thuế TNCN (triệu đồng) Tổng nợ đọng (triệu đồng) Tỷ lệ nợ đọng/Tổng thu thuế TNCN (%) 2009 22.674 513 2,3% 2010 38.984 627 1,6% 2011 46.165 892 1,9% 2012 46.635 1.143 2,5% 2013 41.125 2.385 5,8%
(Nguồn: Đội Quản lý và cưỡng chế nợ thuế- CCT TP BMT)
Bảng 2.9 cho thấy tỷ lệ nợ đọng trên tổng thu thuế thu nhập cá nhân từ 2009 đến 2012 đạt yêu cầu đề ra, các năm này có tỷ lệ nợ dƣới 3%, trong khi chỉ tiêu quy định là không quá 5%; riêng năm 2013, không đạt yêu cầu chỉ
đạo của cấp trên do vƣợt mức quy định (5,8%). Tuy nhiên số nợ thuế thu nhập cá nhân chủ yếu là nợ thuế thu nhập cá nhân từ tiền lƣơng, tiền công và đây là khoản có khả năng thu, cơ quan thuế đã tăng cƣờng đôn đốc để thu hồi kịp thời vào ngân sách.
f) Giải quyết hồ sơ hoàn thuế:
Ngay khi tiếp nhận đủ hồ sơ theo quy định thì tiến hành giải quyết thủ tục hoàn thuế cho các cá nhân có yêu cầu hoàn thuế nên việc giải quyết hồ sơ đề nghị hoàn thuế tại chi cục đƣợc xử lý kịp thời, không có trƣờng hợp giải quyết trễ hạn, cơ quan thuế tuân thủ đúng quy định về hoàn thuế theo hình thức hoàn trƣớc, kiểm tra sau. Kết quả giải quyết hoàn thuế kịp thời gian quy định tạo niềm tin cho cá nhân trong tuân thủ pháp luật thuế thu nhập cá nhân.
Bảng 2.10: Kết quả xử lý hồ sơ hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân
ĐVT: Triệu đồng Năm Số lƣợng hồ sơ đề nghị hoàn thuế TNCN Số thuế đề nghị hoàn Số hồ sơ đã hoàn Số thuế đã hoàn 2009 77 293 77 293 2010 155 642 155 642 2011 171 877 171 877 2012 252 1.032 252 1.032 2013 301 1.823 301 1.823
(Nguồn: Đội Thu nhập cá nhân, trước bạ - thu khác – CCT Tp BMT)
Số lƣợng hồ sơ hoàn thuế TNCN tăng dần qua các năm. Nếu nhƣ năm 2009, chi cục chỉ mới tiếp nhận và giải quyết 77 hồ sơ hoàn thuế thì đến năm 2010 số lƣợng tăng lên 155 hồ sơ hoàn thuế, và đến năm 2013 số lƣợng đã lên đến 301 hồ sơ hoàn thuế (xem Bảng 2.10).
Các số liệu trên cũng cho thấy, trong những năm qua việc tổ chức thực hiện chi trả thông qua hoàn thuế TNCN tại Chi cục Thuế BMT đã đƣợc tiến
hành kịp thời và chính xác thể hiện qua việc tất cả các hồ sơ đề nghị hoàn thuế đều đƣợc hoàn thuế, vơi mức hoàn thuế đúng nhƣ đề xuất. Nghĩa là việc tƣ vấn lập hồ sơ, xác định đối tƣợng và nội dung hoàn thuế đã đƣợc tiến hành rất chính xác ngay từ đầu.
Bảng 2.11: Tỷ lệ số thuế TNCN đã hoàn so với tổng số thuế TNCN đã thu Năm Tổng số thuế TNCN đã thu đƣợc (triệu đồng) Tổng số thuế TNCN đã hoàn (triệu đồng) Tỷ lệ (%) 2009 22.674 293 1,29% 2010 38.984 642 1,65% 2011 46.165 877 1,89% 2012 46.635 1.032 2,21% 2013 41.125 1.823 4,43%
Nguồn: Báo cáo các năm của Đội Thu nhập cá nhân và trước bạ thu khác – CCT TP BMT
Số liệu tại bảng 2.11 cũng cho thấy, mặc dù số thuế thu nhập cá nhân đã thực hoàn cho ngƣời đƣợc hƣởng tăng lên qua các năm nhƣng giá trị không không lớn so với tổng số thuế thu nhập cá nhân đã thu đƣợc; tỷ lệ số thuế đã hoàn so tổng số thuế thu nhập cá nhân đã thu đƣợc chƣa đạt 3%, riêng năm 2013 có tăng nhƣng tỷ lệ này cũng chỉ là 4,43%.