III. MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY ĐIỆN MÁY VÀ KỸ THUẬT CÔNG THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY ĐIỆN MÁY VÀ KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ
NGHỆ
1. Hoàn thiện tổ chức bộ máy kế toán
Hiện nay phòng kế toán gồm 10 người tuy nhiên do số lượng công việc nhiều có kế toán phải kiêm luôn cả phần hành khác công việc phân bố cho các nhân viên không đồng đều. Cụ thể là kế toán tổng hợp kiêm kế toán tài sản cố định, kế toán tiêu thụ thuế và các khoản nội bộ như vậy do sự không dàng đều công việc cho nên công việc của kế toán thường dồn vào cuối tháng, cuối kỳ hạch toán cho nên việc lập cáo kế toán thường bị chậm trễ. Vì vậy công ty cần phải có kế hoạch phân bổ đều công việc, cần phải tách riêng kế toán tài sản cố định, kế toán thuế và kế toán nội bộ thành các phần hành riêng biệt do các kế toán viên đảm trách. Cần tăng cường kiểm tra quản lý thường xuyên công tác kế toán ở các đơn vị để có sự thống nhất hạn chế sai sót, để nâng cao hiệu quả hoạt động của công ty.
2. Hoàn thiện về sổ sách kế toán và công tác kế toán thuế GTGT
Để đảm bảo yêu cầu cơ bản là phải xác định, tính toán thuế đúng theo luật định và kê khai chính xác số thuế phát sinh thì cần phải tổ chức lại công tác kế toán chi tiết, kế toán tổng hợp sao cho có sự kết hợp chặt chẽ với nhau trong khâu hạch toán, kiểm tra , đối chiếu. Cụ thế khi phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến thuế GTGT đầu vào (nhập vật tư chi phí dịch vụ mua ngoài ) kế toán tiêu thụ - thuế sau khi hoàn thiện lập chứng từ thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền vay ngắn hạn, dài hạn. Sau đó chuyển chứng từ cho kế toán tổng hợp để tránh trường hợp nhầm lẫn về kê khai thuế ở các sổ chi tiết TK111, TK112, 331,341 kế toán nên mở thêm cột ghi chú thuế GTGT đầu vào. Cụ thế như sau
SỔ CHI TIẾT TK 111
SỔ CHI TIẾT TK 111
Tháng 2 năm 2002
Ngày
tháng Số phiếu Diễn giải
TKđối đối
ứng Số tiền
Thu Chi Thu Chi Tồn quỹ (thuế GTGT)Chi chú
Mang sang 72.676.163 3/2/2002 142 Bưu chính 642 120.200 133 12.020 12.020 144 Tiếp khách 642 650.000 133 19.500 19.500 ... ... ... ... ... ... ... ... ... Tổng cộng 434.799.18 2 428.865.09 9 78.610.24 6 SỔ CHI TIẾT TK 112 SỔ CHI TIẾT TK 112 Tháng 2 năm 2002 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày
tháng Thu Chi Còn lại
Ghi chú (thuế GTGT) SDĐK 94.615 2/3 CP dịch vụ 641 36.364 133 3.636 54.615 3.636 Nhập phụ tùng xe máy 152P.Tùng 2.500.000 133 250.000 250.000 ... ... ... ... ... ... ... ... Tổng cộng 390.263.312 366.852.121 23.505.80 6
Đồng thời ở bảng kê TK 331 cũng nên bổ sung thêm cột thuế GTGT đầu vào.
BẢNG KÊ TK 331
Chứng từ Diễn giải TK đối
SD đầu kỳ Số PS SD cuối kỳ Ghi chú Số Ngày Nợ Có N ợ Có Nợ Có 4/3/2002 Nhập bao tay cao su xe máy 152 1.400.00 0 133 140.000 140.000 TỔNG CỘNG
Với cách thiết kế sổ như trên đến cuối tháng khi muốn kiểm tra thuế đầu vào có được phản ánh đúng hay không thì chỉ cần tổng hợp số thuế đầu vào ở các sổ chi tiết tiền mặt, tiền gởi ngân hàng, tiền vay, bảng kê phải trả cho người bán sau đó đối chiếu với sổ chi tiết thuế đầu vào. Để có thể làm được điều đó thì kế toán tổng hợp và kế toán thuế của công ty khi nhận được chứng từ thuế do các bộ phận liên quan chuyển đến tiến hành kiểm tra chứng từ nếu đảm bảo tính hợp thì tiến hành xác định số thuế GTGT đầu vào theo qui định và phản ánh vào nhật ký chứng từ, sổ chi tiết tài khoản 133.
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ TK 133
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ TK 133
Tháng 2 năm 2002
Chứng từ Diễn giải đối ứngTK Số tiền Ghi
chú Số Ngày Nợ Có Nợ Có 48065 6/2/2002 Nhập bao tay cao su xe máy 133 111 384.000 48387 0 8/2/2002 Chi phí dịch vụ 112 12.150 ... ... ... ... ... ... ... ... Tổng cộng 38.353.85 6
Song song với việc phản ánh vào nhật ký chứng từ thì số thuế GTGT đầu vào còn được phản ánh vào sổ chi tiết tài khoản 133.
SỔ CHI TIẾT THUẾ ĐẦU VÀO TK 133SỔ CHI TIẾT THUẾ ĐẦU VÀO TK 133 SỔ CHI TIẾT THUẾ ĐẦU VÀO TK 133
Tháng 2 năm 2002 Chứng từ Tên đơn vị người cung TK đối Doanh số mua chứa
Thuế GTGT đầu vào (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số HĐ Ngày Nợ Có 6/2 DNHV 111 3.840.000 384.000 8/2 Bưu điện ĐN 112 121.500 12.150 ... ... ... ... ... ... ... TỔNG CỘNG 481.812.163 38.353.85 6 38.353.856
Tương tự đối với thuế GTGT đầu ra thì kế toán cũng lên nhật ký chứng từ và sổ chi tiết tài khoản 3331.
SỔ CHI TIẾT THUẾ GTGT ĐẦU RA TK 3331
SỔ CHI TIẾT THUẾ GTGT ĐẦU RA TK 3331
Tháng 2 năm 2002 Tháng 2 năm 2002 Chứng từ Tên khách hàng TK đối Doanh số bán chưa thuế
Số HĐ Ngày Nợ Có SD đầu kỳ 97719 1/2 Công ty Ngọc Vân 131 727.272 72.728 97720 1/2 Công ty Trùng Khánh 111 4.000.000 400.000 ... ... ... ... ... ... ... Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
38.353.856
TỔNG CỘNG 677.733.103 60.891.132
Đối với thuế GTGT đầu ra khi muốn xác minh lại thì chỉ cần tổng hợp số thuế GTGT đầu ra phát sinh ở bên có trên sổ chi tiết tài khoản 3331 đối chiếu với số thuế GTGT đầu ra trên sổ doanh thu là có thể phát hiện ngay được sự bất hợp lý trong quá trình ghi chép.
Tuy nhiên khi lên bảng số phát sinh vào cuối quý kế toán tổng hợp chỉ căn cứ vào việc lập chữ T quí mà không xây dựng sổ cái 133 và sổ cái 3331 do đó để đảm bảo tính chặt chẽ cho quản lý ghi chép đối chiếu số liệu nên cần phải thiết kế một mẫu sổ cái phù hợp cho tài khoản 133 và tài khoản 3331 để có căn cứ lập 2 sổ cái này thì kế toán tổng hợp sẽ lấy số liệu tổng hợp từ nhật ký chứng từ của 2 tài khoản 133 và 3331.
3. Về trách nhiệm kê khai thuế GTGT
Công ty cần thực hiện việc lập tờ trình để xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ đúng thời hạn (tức là vào cuối mỗi tháng) để giảm nhẹ công việc vào cuối quý, hơn nữa có thể tránh được trường hợp đột biến về số thuế phải nộp cho cục thuế vào cuối quý.
4. Nhận xét đánh giá và so sánh lý luận đã học ở trường với thực tế tại công ty công ty
Trên sơ sở lý luận đã học về việc tổ hạch toán và tính thuế GTGT giúp cho chúng ta nhận thức về loại số mới đã được áp dụng lần đầu tiên tại nước ta, để áp dụng vào thực tế đòi hỏi các doanh nghiệp phải thực hiện tốt việc sản xuất kinh doanh và chấp hành nghiêm pháp luật của nhà nước. Tuy nhiên giữa lý luận đã học ở trường và thực tế tại công ty vẫn còn một khoản cách, do đó qua thời gian thực tế tại công ty và lý luận đã học về công tác hạch toán nghiệp vụ thuế GTGT như sau:
- Nhìn chung trình tự hạch toán kế toán là phù hợp giống với qui định hạch toán đã học trên lý thuyết, công ty đã vận dụng công tác kế toán một cách triệt để theo pháp lệnh của nhà nước qui định hiện hành.
- Việc công ty áp dụng hình thức nhật ký chứng từ thêm vào đó công ty đã và đang áp dụng hệ thống kế toán máy đã góp phần đơn gian nhanh chóng. Trong việc lập các bảng kê cũng như các sổ sách kế toán nhằm tiết kiệm được thời gian, hiệu quả làm việc cao.
Hiện nay việc áp dụng luật thuế GTGT cho tất cả các doanh nghiệp trê toàn quốc do đó một khối lượng công việc không nhỏ đối với cán bộ kế toán, vậy để khắc phục được tình trạng chậm trễ trong việc lập các báo biểu cuối tháng và lập các tờ khai thuế GTGT
phòng kế toán cần có một người chuyên theo dõi về thuế GTGT chứ không kiêm nhiệm như nhiều phần hành như hiện nay để thực hiện tốt công việc kế toán trong toàn công ty và trách nhiệm công ty đối với nhà nước.
DUY TAN
DUY TAN
UNIVERSITY
UNIVERSITY