III Kết luận chung
1 Kiểm tra số học trên BCTC 2 Kiểm tra sự hợp lý giữa các BC
2 Kiểm tra sự hợp lý giữa các BC 3 Kiểm tra SD đầu năm trên BCTC
…
+ Các công việc đã tiến hành + Các vấn đề phát sinh và kiến nghị
Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ: Công ty xây dựng hệ thống câu hỏi để đánh giá, rồi thu thập câu trả lời. Bao gồm: hệ thống câu hỏi, thử nghiệm kiểm soát, đánh giá của KTV sau khi tiến hành kiểm tra hệ thống, khoanh vùng rủi ro.
Trình bày giấy làm việc:
Mục đích của việc ghi chép trên giấy làm việc :
• Chứng minh công việc đã thực hiện theo đúng chương trình kiểm toán đã đề ra;
• Cho phép hình thành ý kiến kiểm toán;
• Cho phép soạn thảo thư quản lý; cho phép lập kế hoạch,
• Giám sát và đánh giá công việc kiểm toán đã thực hiện; giúp người giám sát/trưởng nhóm hiểu được công việc đã thực hiện;
• Đảm bảo cuộc kiểm toán đã thực hiện theo đúng chuẩn mực kiểm toán Việt Nam& chuẩn mực kiểm toán Quốc tế;
• Cung cấp hướng dẫn cho cuộc kiểm toán năm sau.
Nội dung của GTLV :
• Kế hoạch kiểm toán và thực hiện kiểm toán ( gồm nội dung, thời gian, phạm vi của các thủ tục kiểm toán);
• Các công việc kiểm tra và soát xét;
• Các bằng chứng kiểm toán thu thập được để chứng minh cho ý kiến kiểm toán ( biên bản kiểm quỹ, hợp đồng, hóa đơn,..).
Trình bày GTLV :
• Các đặc điểm chung : có ích; rõ ràng& dễ hiểu; đầy đủ; được đánh tham chiếu; và đã được xem lại.
Tên khách hàng,
Niên độ kế toán,
Khoản mục công việc thực hiện kiểm toán,
Bước công việc thực hiện,
Tham chiếu, người thực hiện,
Người kiểm tra, soát xét,
Ngày thực hiện.
• Tổ chức các trang giấy làm việc gồm
Mục tiêu kiểm toán cần đạt được;
Nguồn dữ liệu; thủ tục kiểm toán để đạt được mục tiêu;
Kết quả thu được; kết luận;
Những điểm cần lưu ý đối với cuộc kiểm toán năm sau;
Các thông tin cập nhật& sử đổi cho hồ sơ thường trực.
GTLV có chất lượng cần đảm bảo:
Tính đầy đủ và chính xác
Tính rõ rang và xúc tích
Tính tổ chức
Dễ kiểm tra
Đối với AASC quy định về cách đánh tham chiếu như sau:
• Các phần hành: dung chữ cái • Các phần chung: sử dụng số la mã.
• Các tài liệu: một trang không cần STT, nhiều trang cần sử dụng STT ( như A1, A2,…)
Các trang tổng hợp, trang kết luận kiểm toán, trang chương trình kiểm toán đánh tham chiếu: Ký hiệu của khoản mục + S + từ 1 đến …. Ví dụ CS1
Các trang GLV được đánh tham chiếu theo kí hiệu tham chiếu của khoản mục từ 1 đến hết ví dụ C1, C2,….
Các số liệu được tổng hợp lên các trang phía trước sẽ được tham chiếu đến trang tổng hợp bên trái.
Ký hiệu tham chiếu:
Các vấn đề kiểm toán : sử dụng I, II, …, XII,..
Các phần hành : chữ cái ( A, B, C,..)
Các ký hiệu phổ biến:
Ag – khớp với số liệu trên BCĐKT, BCKQKD năm kiểm toán; Ly – khớp số liệu trên BCTC năm trước;
v – đã đối chiếu với chứng từ gốc hợp lệ; f – kiểm tra cộng dọc đúng;
< kiểm tra cộng ngang đúng.
Sắp xếp các trang giấy làm việc: xếp dung theo khu vực đã được bố trí trong hồ sơ kiểm toán; xếp theo đúng trật tự và tham chiếu của từng trang giấy làm việc, …
Mẫu giấy tờ làm việc:
c«ng ty dÞch vô t vÊn tµi chÝnh kÕ to¸n vµ kiÓm to¸n
auditing and accounting financial consultancy service company (AASC)
Tên khách hàng Người thực hiện Niên độ kế toán Ngày thực hiện Khoản mục
Bước công việc
Người thực hiện: Ngày thực hiện:
PHẦN 3 : ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY AASC CÔNG TY AASC