II- Một số kiến nghị
2.1 Về quản lý công nợ phải thu
Để lành mạnh hoá tình hình tài chính của công ty, trong thời gian tới
công ty cần có các biện pháp, kế hoạch cụ thể nhằm thu hồi công nợ, giảm
số nguồn vốn của công ty bị khách hàng chiếm dụng.Mặt khác để đề phòng các khoản tổn thất về nợ phải thu khó đòi có thể xảy ra nh không thể thu hồi hoặc thu hồi không đủ.... , bảo đảm phù hợp giữa doanh thu và chi phí, cuối mỗi niên độ kế toán, kế toán phải tính ra số nợ khó đòi để lập dự
Chuyên đề kế toán trởng
cứ hợp lý, hợp lệ và hợp pháp, phải đợc xác nhân rõ tên, địa chỉ, nội dung từng khoản phải thu khó đòi. Công ty phải có các chứng từ gốc hoặc xác nhận của con nợ cha trả (hợp đồng kinh tế, khế ớc vay nợ, bản thanh lý hợp đồng, cam kết nợ...). Đây là những khoản nợ đã quá hạn 2 năm, kể từ ngày đến hạn thu nợ, công ty đã đòi nhiều lần nhng vẫn không thu đợc. Trờng hợp đặc biệt, tuy cha quá hạn 2 năm nhng công nợ đang trong thời gian xem xét giải thể, phá sản hoặc có các dấu hiệu khá nh bỏ trốn, đang bị giam gĩ, chết... thì cũng đựoc coi là nợ phải thu khó đòi. Mức dự phòng nợ phải thu khó đòi tối đa không đợc vợt quá 20% tổng số d nợ phải thu của công ty tại thời điểm cuối năm và bảo đảm cho doanh nghiệp không bị lỗ.
* TK sử dụng:
Các khoản dự phòng phải thu khó đòi dợc theo dõi trên TK 139 - dự phòng phải thu khó đòi. TK này đợc chi tiết thành hai Tài khoản cấp 2:
TK 1391 - Dự phòng phải thu khó đòi tại công ty
TK 1392 - Dự phòng phải thu khó đòi tại các đơn vị tực thuộc. Kết cấu của TK 139:
Bên Nợ: Hoàn nhập số dự phòng đã lập thừa.
Bên có: Lập dự phòng nợ phải thu khó đòi ghi chi quản lý doanh nghiệp cho năm báo cáo.
D bên Có: Số dự phòng phải thu đã lập hiện có.
- TK 004 - Nợ khó đòi đã xử lý. (Theo dõi trong 5 năm).
* Phơng pháp xác định:
Mức lập dự phòng phải thu khó đòi đợc xác định theo công thức sau:
Sau khi xác định đợc mức d phòng cần lập cho năm kế hoạch hay năm báo cáo kế toán tiến hành so sánh, tính ra mức chênh lệch gia số dự phòng cần lập năm báo cáo với số dự phòng đã lập năm trớc từ đó tiến hành hạch toán.
* Trình tự hạch toán:
- Vào thời điểm 31/12/N - năm đầu tiên lập dự phòng, kế toán tính ra mức dự phòng cho năm N+1. Số dự phòng đợc tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp.
Nợ TK 642: Mức dự phòng lập cho năm N+1 Có TK 139
- Ngày 31/12/N+1 tiến hành lập dự phòng cho năm N+2 ròi tính ra chênh lệch giữa số dự phòng cần lập của hai năm.
Nếu mức dự phòng năm N+2 lớn hơn năm N+1 thì hạch toán nh sau: Nợ TK 642 : Phần chênh lệch.
Có TK 139
Mức dự phòng phải thu
khó đòi đợc lập cho
năm kế hoạch
= % Mất nợ có thể x D nợ phải thu của khách hàng nghi
ngờ
Chuyên đề kế toán trởng
Nếu mức dự phòng năm N+2 nhỏ hơn năm N+1 thì kế toán tiến hành hoàn nhập dự phòng phần chênh lệch, ghi giảm chi phí QLDN.
Nợ TK 139: Phần chênh lệch Có TK 642
- Nghiệp vụ xoá nợ phải thu khó đòi: + Khi có quyết định xoá nợ khó đòi:
Nợ TK 139: Nếu đã lập dự phòng. Nợ TK 642: Nếu cha lập dự phòng Có TK 131: Nợ xoá
Đồng thời ghi đơn;
Nợ TK 004: Số nợ xoá.
+ Trờng hợp nợ phải thu đã xoá nhng thu đợc:
Căn cứ vào số thực thu, kế toán ghi vào thu nhập khác.
Nợ TK 111, 112: Số thực thu
Có TK 711 Đồng thời ghi đơn:
Có TK 004 (nếu có).
