V giá cề ả, hànghoá ca Công ty có giá kho ch do T ng công ty phê ổ duy t Công ty không ệđược quy n ch ềủđộng quy t ếđị nh giá bán ra c a hủ à ng
56 31/12/2008 037 31/12/2008 Trớch BHYT T12/2008 Quản lý 3384 1.550
…
78 31/12/2008 12 31/12/2008 Kết chuyển ghi phớ quản lý (642->911) 911 0 20.306.000
Tổng cộng 25.915.992.889 25.915.992.889 Phỏt sinh lũy kế Nợ 337.412.117.724 Cú 337.412.117.724 Số dư cuối kỳ Nợ Cú Ngày 31 Thỏng 12 Năm 2008 Người lập biểu Nguyễn Võn Hoài Kế toỏn trưởng Nguyễn Tiến Hưng
Tổng cụng ty thuốc lỏ Việt Nam
Cụng ty Thương Mại Thuốc lỏ
Sổ cỏi
Tài khoản: 642-Chi phớ quản lý doanh nghiệp Tài khoản đối ứng: Tất cả
Thỏng 12 Năm 2008
Số dư đầu kỳ Nợ Cú
642 Chi phớ quản lý doanh nghiệp 25.915.992.889 25.915.992.889
01 Thuốc lỏ bao 25.912.327.306 25.912.327.306
1111 Tiền mặt Việt Nam 89.011.846 0
04/12/2008 0021 04/12/2008 T/toỏn tiền chuyển phỏt nhanh phục vụ Cty thỏng 10/2008 1111 2.096.916 0
…
21411 Hao mũn mỏy múc thiết bị 8.192.463 0
31/12/2008 0042 31/12/2008 phõn bổ khấu hao thỏng 12-2008 21411 8192.463 0
21412 Hao mũn phương tiện vận tải 381.308.376 0
31/12/2008 0042 31/12/2008 phõn bổ khấu hao thỏng 12-2008 21412 38.130.837 0
…
31/12/2008 12 31/12/2008 Kết chuyển ghi phớ quản lý (642->911) 911 0 3.119.583
…
02 Vinawa 155.979 155.979
21411 Hao mũn mỏy múc thiết bị 155.979 0
31/12/2008 0042 31/12/2008 phõn bổ khấu hao thỏng 12-2008 21411 155.979 0
911 Xỏc định kết quả kinh doanh 0 155.979
31/12/2008 12 31/12/2008 Kết chuyển ghi phớ quản lý (642->911) 911 0 155.979
Tổng cộng 25.915.992.889 25.915.992.889
Số dư cuối kỳ Nợ Cú
Ngày 31 Thỏng 12 Năm 2008 Người lập biểu
Nguyễn Văn Hoài
Kế toỏn trưởng Nguyễn Tiến Hưng
Phương pháp kế toán
Để xác định kết quả tiêu thụ, kế toán sử dụng tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Bên cạnh việc phản ánh một cách chính xác khoản doanh thu bán hàng và các khoản chi phí liên quan đến bán hàng, phòng kế toán Công ty rất chú trọng đến việc xác định và phản ánh đúng kết quả bán hàng. Điều này giúp cho việc lập chỉ tiêu trên báo cáo kết quả kinh doanh được thuận tiện, đồng thời đưa lại cho nhà quản lý một cái nhìn tổng quát, sâu sắc về tình hình hoạt
động của Công ty mình trong một khoảng thời gian nhất định.
Cuối kỳ báo cáo, khi muốn xác định kết quả bán hàng của Công ty, kế toán bán hàng chỉ cần đưa ra yêu cầu (báo cáo chi tiết hay báo cáo tổng hợp) và nhập khoảng thời gian lấy báo cáo, máy sẽ tự động kết chuyển thu nhập
và chi phí vào tài khoản 911
từ các sổ cái, sổ chi tiết để cho ra sổ cái tài khoản 911. Sơđồ 2.2: Hạch toán xác định kết quả tiêu thụ TK 6322 TK 641 TK 642 Tk 4212 K/c chi phí quản lý DN K/c chi phí bán hàng K/c lỗ K/c lói TK 911 Tk 5111
Tổng công ty CP Đầu t và xây dựng toàn câu IG Việt Nam
Công ty CP đầu t và xây dựng toàn cầu IG Việt Nam
Sổ chi tiết tài khoản
Tài khoản: 911-Xỏc định kết quả kinh doanh Thỏng 12 Năm 2008 Số dư đầu kỳ Nợ Cú Chứng từ Ngày thỏng ghi sổ Số hiệu Ngày chứng từ
1 31/12/2008 06 31/12/2008 Kết chuyển doanh thu (511->911) 5111 0 351.525.938.250
2 31/12/2008 06 31/12/2008 Kết chuyển doanh thu (511->911) 5111 0 378.387.534
3 31/12/2008 06 31/12/2008 Kết chuyển doanh thu (511->911) 5111 0 252.077.750
…
12 31/12/2008 06 31/12/2008 Kết chuyển doanh thu (511->911) 5111 0 28.636.350
13 31/12/2008 08 31/12/2008 Kết chuyển thu nhập hoạt động tài chớnh (515->911) 5151 0 259.568.388
14 31/12/2008 10 31/12/2008 Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn (632->911) 6322 317.929.095.232 0
…
115 31/12/2008 11 31/12/2008 Kết chuyển chi phớ bỏn hàng (641->911) 641 593.287.455 0
116 31/12/2008 12 31/12/2008 Kết chuyển chi phớ quản lý (642->911) 642 155.979 0
…136 31/12/2008 15 31/12/2008 Kết chuyển lói (911->4212) 4212 165.005.139 0 136 31/12/2008 15 31/12/2008 Kết chuyển lói (911->4212) 4212 165.005.139 0 … 149 31/12/2008 15 31/12/2008 Kết chuyển lói (911->4212) 4212 0 6.127.658 Tổng cộng 360.026.914.768 360.026.914.768 Phỏt sinh lũy kế Nợ 37.323.426.605.830 Cú 37.323.426.605.830 Số dư cuối kỳ Nợ Cú Ngày 31 Thỏng 12 Năm 2008 Người lập biểu
Nguyễn Văn Hoài Nguyễn Hữu KiờnKế toỏn tổng hợp
Kế toỏn trưởng Nguyễn Tiến Hưng
toàn câu IG Việt Nam
Công ty CP đầu t và xây dựng toàn cầu IG Việt Nam
Sổ cỏi
Tài khoản: 911-Xỏc định kết quả kinh doanh Tài khoản đối ứng: Tất cả
Thỏng 12 Năm 2008
Số dư đầu kỳ Nợ Cú
911 Xỏc định kết quả kinh doanh 360.026.914.768 360.026.914.768
01 Thuốc lỏ bao 351.959.930.682 351.959.930.682
4212 Lợi nhuận năm nay 0 6.530.541.652
31/12/2008 15 31/12/2008 Kết chuyển lói (911->4212) 4212 51.650.051.390 50.851.704
…
06 Sản phẩm khỏc 328.399.307 328.399.307
4212 Lợi nhuận năm nay 270.205.570
31/12/2008 15 31/12/2008 Kết chuyển lói (911->4212) 4212 270.205.570
5111 Doanh thu bỏn hàng húa 0 378.387.534
31/12/2008 06 31/12/2008 Kết chuyển doanh thu (511->911) 5111 0 378.387.534
6322 Giỏ vốn của hàng hoỏ 317.929.095.232 0
31/12/2008 10 31/12/2008 Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn (632->911) 6322 317.929.095.232 0
641 Chi phớ bỏn hàng 593.287455 0
31/12/2008 11 31/12/2008 Kết chuyển chi phớ bỏn hàng (641->911) 641 593.287.455 0
…
642 Chi phớ quản lý doanh nghiệp 115.979 0
31/12/2008 11 31/12/2008 Kết chuyển chi phớ bỏn hàng (642->911) 642 115.979 0 Tổng cộng 360.026.914.768 360.026.914.768 Số dư cuối kỳ Nợ Cú Ngày 31 Thỏng 12 Năm 2008 Người lập biểu
Nguyễn Văn Hoài
Kế toỏn trưởng Nguyễn Tiến Hưng
TIấU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.Uu điểm
Là một doanh nghiệp chủ yếu hoạt động trờn lĩnh vực kinh doanh thương mại dịch vụ, đặc biệt trung tõm và chi nhỏnh của Cụng ty đều hoạt động trờn địa bàn Hà Nội và thành phố Hồ Chớ Minh, với chức năng giới thiệu sản phẩm, giao dịch tỡm kiếm thị trường tiờu thụ cho Cụng ty, với đặc điểm như vậy Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức tổ chức cụng tỏc kế toỏn nửa tập trung nửa phõn tỏn là phự hợp, cựng với đội ngũ cỏn bộ kế toỏn cú trỡnh độ nghiệp vụ vững vàng và giàu kinh nghiệm với tinh thần trỏch nhiệm cao, năng động. Cụng ty hiện nay vận dụng phần mềm kế toỏn nờn cụng việc kế toỏn giảm đi rất nhiều, đõy là một ưu điểm lớn tiết kiệm được thời gian và chi phớ về nhõn lực trong cụng tỏc kế toỏn.
Về tổ chức bộ mỏy kế toỏn
Phõn cụng cụng việc tại phũng Kế toỏn Cụng ty là rất hợp lý, đảm bảo nguyờn tắc cung cấp thụng tin nhanh, gọn nhẹ trỏnh trung gian khụng cần thiết, đảm bảo sự lónh đạo kịp thời của kế toỏn trưởng và Giỏm đốc, mang lại hiệu quả cụng tỏc cao nhất. Giữa cỏc phần hành kế toỏn cú sự phối hợp chặt chẽ đồng bộ, đảm bảo tớnh thống nhất và phạm vi, phương phỏp tớnh toỏn ghi chộp. Từ đú tạo điều kiện cho việc kiểm tra, đối chiếu được dễ dàng, đồng thời phỏt hiện những sai sút để sửa chữa kịp thời.
Về chứng từ và luõn chuyển chứng từ
Cụng ty đang sử dụng chứng từ ban đầu đỳng như mẫu biểu do Bộ tài chớnh quy định như: phiếu thu, hoỏ đơn GTGT, chứng từ đều được ghi đầy đủ chớnh xỏc cỏc nghiệp vụ phỏt sinh theo đỳng thời gian, cú chữ ký đầy đủ của cỏc bộ phận cú liờn quan và đỳng với chế độ tài chớnh kế toỏn quy định, điều này rất quan trọng trong việc kiểm tra đối chiếu giữa số liệu thực tế với số liệu trờn sổ kế toỏn. Giữa cỏc phũng ban, cỏc bộ phận cú sự kết hợp chặt chẽ trong việc hoàn chỉnh chứng từ, nhờ đú tạo điều kiện cho việc theo dừi bộ phận liờn quan được thuận lợi.
lý hoỏ cỏc thủ tục xử lý chứng từ như: giảm cỏc thủ tục xột duyệt và chứng từ tới mức tối đa, đồng thời thực hiện chương trỡnh luõn chuyển chứng từ theo quy định và phự hợp với yờu cầu của nghiệp vụ kinh doanh. Khi ỏp dụng luật thuế GTGT, cụng tỏc quản lý chứng từ thuế GTGT đầu ra và thuế GTGT đầu vào được chia thành hai mảng rừ ràng thuận tiện cho việc kờ khai thuế GTGT và thực hiện nghĩa vụ với nhà nước.
Về tài khoản sử dụng
Cỏc tài khoản Cụng ty sử dụng phự hợp với chế độ kế toỏn hiện hành. Hệ thống tài khoản kế toỏn Cụng ty ỏp dụng hệ thống tài khoản kế toỏn theo Quyết định 15/2006/QĐ - BTC (ngày 20/03/2006) của Bộ trưởng Bộ Tài chớnh. Cho đến nay việc ỏp dụng vẫn được triển khai tốt và phự hợp với đặc điểm kinh doanh của Cụng ty, phần nào đỏp ứng được yờu cầu của kế toỏn tổng hợp và kế toỏn chi tiết. Tài khoản 421, TK 511, TK 641, TK 642, TK911, hạch toỏn chi tiết cho từng cửa hàng, cho Cụng ty, cho chi nhỏnh, cho vận chuyển. Cú thể núi việc tổ chức hệ thống tài khoản ở Cụng ty là tốt và phự hợp với đặc điểm tỡnh hỡnh của Cụng ty hiện nay, việc mở tài khoản chi tiết cho từng loại hàng hoỏ để phản ỏnh chớnh xỏc doanh thu, chi phớ, kết quả của từng loại là rất quan trọng và là điều kiện thuận lợi cho cụng tỏc quản trị của Cụng ty
Về việc tổ chức hệ thống sổ sỏch và bỏo cỏo kế toỏn
Việc trang bị mỏy vi tớnh tạo điều kiện thuận lợi cho cụng tỏc kế toỏn, giảm nhẹ bớt được những phần việc đơn giản. Cụng ty đang ỏp dụng hỡnh thức chứng từ ghi sổ, điểm nổi bật của phương phỏp này là dễ làm, dễ kiểm tra đối chiếu, cụng việc kế toỏn được phõn cụng đều trong thỏng và dễ phõn cụng chia nhỏ. Tuy nhiờn nếu cụng việc ghi chộp thực hiện bằng phương phỏp thủ cụng thỡ việc ghi chộp trựng lặp nhiều nờn số liệu kế toỏn phải làm đồng đều, phải thường xuyờn kiểm tra, đối chiếu nếu cú sai sút phải sửa chữa trờn nhiều sổ. Cụng ty đang sử dụng phần mềm kế toỏn nờn khắc phục được những nhược điểm, giảm được khối lượng ghi chộp chung, giảm mức độ nhầm lẫn về con số, đồng thời
chúng, đầy đủ, chớnh xỏc, kịp thời và thuận tiện.
Cụng ty ỏp dụng phương phỏp kờ khai thường xuyờn để hạch toỏn hàng tồn kho. Phương phỏp này đảm bảo cung cấp thụng tin thường xuyờn chớnh xỏc về tỡnh hỡnh biến động của hàng hoỏ trờn cỏc mặt: tiờu thụ, dự trữ và cung ứng tạo ra sự quản lý và bảo quản tốt hàng hoỏ cả về mặt số lượng và giỏ trị. Trong hạch toỏn chi tiết hàng tồn kho, kế toỏn ỏp dụng phương phỏp thẻ song song, hàng hoỏ xuất kho trong cụng ty ỏp dụng theo phương phỏp nhập trước – xuất trước là phự hợp, phản ỏnh đỳng và chớnh xỏc giỏ vốn của hàng hoỏ.
Núi chung về tổ chức cụng tỏc kế toỏn ở Cụng ty được tổ chức một cỏch linh hoạt, đỏp ứng yờu cầu quản lý của Cụng ty. Sự phối hợp giữa phũng kế toỏn, phũng kinh doanh và kho hàng hoỏ được thực hiện một cỏch ăn khớp, nhịp nhàng đảm bảo cụng tỏc tiờu thụ thụng suốt.