6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
1.3.2. Mô hình DeAngelo (1986)
Biến kế toán kh ng thể điều chỉnh của c ng ty i năm sự kiện:
2 1 it it it A TA NDA
Biến kế toán có thể điều chỉnh của c ng ty i ở năm sự kiện: it it it it NDA A TA DA 1 Giả định của m hình:
Năm t-1 kh ng có quản trị lợi nhuận
NDA kh ng đổi qua các năm
M hình này đƣợc phát triển ởi DeAngelo (1986). Theo mô hình này, DeAngelo giả định rằng năm đầu tiên trong kỳ ƣớc tính kh ng có hành động điều chỉnh lợi nhuận tức là iscr tionary accruals của năm đầu tiên bằng 0. Đồng thời tƣơng tự nhƣ H aly D Ang lo cũng cho rằng phần non iscr tionary accruals kh ng đổi theo thời gian. Do đó phần total accruals của năm đầu tiên trong kỳ ƣớc tính chính là nondiscretionary accruals.
Thật ra mô hình của DeAngelo có thể x m nhƣ là một trƣờng hợp đặc biệt của mô hình Healy chỉ khác biệt là phần nondiscretionary accruals trong mô hình D Ang lo đƣợc đo lƣờng dựa vào total accruals năm liền trƣớc thay vì trung ình total accruals trong giai đoạn ƣớc tính nhƣ m hình H aly. M hình DeAngelo chỉ ƣớc tính non iscr tionary accruals chính xác trong trƣờng hợp năm đầu tiên của kỳ ƣớc tính không có hành động điều chỉnh lợi nhuận và phần non iscr tionary accruals kh ng đổi theo thời gian. Do đó tƣơng tự nhƣ m hình H aly m hình D Ang lo cũng cùng chung hạn chế đó là kh ng kiểm soát đƣợc phần non iscr tionary accruals thay đổi o thay đổi mức độ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Ví dụ doanh nghiệp đang trong quá trình đầu tƣ phát triển o đó cần đầu tƣ thêm nhiều máy móc thiết bị, mở rộng quy m kinh oanh… mà ứng với mỗi loại TSCĐ sẽ có mức khấu hao khác nhau từ đó ẫn đến phần nondiscretionary accruals sẽ biến động. Lúc này, nếu sử dụng mô hình của Healy hay của DeAngelo sẽ kh ng đo lƣờng chính xác
đƣợc nondiscretionary accruals dẫn đến phần iscr tionary accruals cũng ị sai lệch.