B. Hình thức trả lơng theo thời gian
2.2.5 Kế toán tổng hợp tiền lơng và các khoản trích theo lơng
2.2.5.1 Tài khoản sử dụng
- TK 334: “Phải trả CNV”. Tài khoản này dùng để phản ánh tiền lơng và các khoản thanh toán trợ cấp BHXH, tiền thởng thanh toán khác có liên quan đến thu… nhập của cán bộ công nhân viên.
- TK 338: “Phải trả phải nộp khác”. Trong đó có những khoản liên quan trực tiếp đến cán bộ công nhân viên gồm BHXH, BHYT, KPCĐ đợc thực hiện trên các tài khoản cấp 2 thuộc TK 338.
+ TK 3382: Kinh phí công đoàn + TK 3383: Bảo hiểm xã hội + TK 3384: Bảo hiểm y tế
Ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản khác nh: + TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp
+ TK 627: Chi phí sản xuất chung
+ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp + TK 111,112…
2.2.5.2 Phơng pháp kế toán
Sau khi tính lơng và các khoản trợ cấp phải trả cho công nhân viên kế toán lập bảng thanh toán lơng, cuối tháng căn cứ vào bảng thanh toán lơng kế toán lập bảng phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo lơng (phụ lục 12).
+ Cuối tháng khi tính lơng phải trả ngời lao động kế toán ghi: Nợ TK 622: 585.672.321đ
Nợ TK 627: 84.615.289đ Nợ TK 642: 70.238.194đ
Có TK 334: 740.525.804
+ Tính BHXH,BHYT,KPCĐ vào CPSXKD theo tỷ lệ quy định sau đó kế toán ghi sổ chi tiết 3382,3383,3384.
Nợ TK 622: 111.277.740đ Nợ TK 627: 16.076.903đ Nợ TK 642: 13.345.255đ
Có TK 338: 140.699.898đ - 338(2): 14.810.514đ
- 338(3): 111.078.870đ - 338(4): 14.810.514đ
+ Kế toán khấu trừ BHXH, BHYT,KPCĐ vào lơng CNV theo bút toán: Nợ TK 334: 35.140.339đ
Có TK 338(3): 29.283.616đ Có TK 338(4): 5.856.723đ
+ Kế toán căn cứ vào bảng thanh toán BHXH, tính BHXH phảI trả trực tiếp cho CBCNV theo bút toán:
Nợ TK 338(3): Có TK 334:
+ Khi trả lơng trực tiếp cho CBCNV kế toán ghi: Nợ TK 334:
Có TK 111:
+ Khi nộp 24% BHXH,BHYT,KPCĐ cho cấp trên kế toán ghi: Nợ TK 338: 177.726.193đ
Có TK 112: 177.726.193đ
+ Khi thanh toán trợ cấp BHXH cho CBCNV kế toán ghi: Nợ TK 334:
Có TK 111:
Chơng 3
Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại công ty TNHH Th-
ơng mại và Phát triển Công nghệ Khai Quốc