III. Kế toán lu chuyển hàng hoá và xác định kết quả tiêu
2. Hạch toán quá trình bán hàng
2.4. Hạch toán tổng hợp nghiệp vụ bán hàng
Hạch toán giá vốn hàng bán:
Toàn bộ chi phí vận chuyển hàng hoá mua, bán, chi nhánh không tập hợp để phân bổ vào giá vốn hàng bán ra trong kỳ mà tập hợp vào chi phí bán hàng tính cho toàn bộ số hàng xuất ra trong tháng. Nh vậy, giá vốn hàng bán chính là giá mua của hàng hoá, kế toán căn cứ vào bảng kê số 8: Nhập xuất tồn hàng hoá, kế toán phản ánh giá vốn hàng xuất bán:
Nợ TK 632: 6.802.750.454 Có TK 156: 6.802.750.454
Doanh thu bán hàng chính là doanh thu thuần vì chi nhánh không có các khoản giảm trừ doanh thu.
Cuối tháng, căn cứ vào các hoá đơn và chứng từ có liên quan, kế toán lập bảng kê hoá đơn hàng hoá dịch vụ bán ra ( Mẫu số 02/GTGT) kèm theo tờ khai thuế GTGT.
Kế toán xác định số thuế đầu ra dựa trên doanh thu bán hàng tổng hợp đợc, dựa theo công thức:
= x
Tổng số thuế phải nộp trong kỳ đợc xác định:
Thếu GTGT phải nộp = Thếu GTGT đầu ra- Thếu GTGT đầu vào
Trong đó thuế đầu vào căn cứ vào hoá đơn hàng hoá, dịch vụ mua vào đợc tập hợp trên bảng kê hoá đơn hàng hoá dịch vụ mua vào.
Căn cứ vào bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra và tờ khai thuế GTGT, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng của kỳ báo cáo theo tháng:
Phản ánh doanh thu bán hàng: Nợ TK 131:6.561.785.905 Nợ TK 111:693.125.000 Có TK 511:6.913.542.816 Có TK 333(1):341.368.089 Phản ánh thuế GTGT đợc khấu trừ: Nợ TK 333(1):759.965.688 Có TK 133:759.965.688
Do thuế đầu vào từ các tháng trớc lớn hơn thuế đầu ra nên chi nhánh vẫn đợc khấu trừ thuế. Tính đến tháng 6 năm 2005, chi nhánh còn đợc khấu trừ số thuế là: 458.699.264