Chứng từ Diễn giải Số lợng Ký và xác nhận của KT Số phiếu Ngày tháng Nhập Xuất Tồn Nhập Xuất D đầu tháng 3.694 8/12 053 8/12 Nhập kho sơn tờng Alex A 100 - 18 280 3974 8/12 053 8/12 Nhập kho sơn tờng Alex A 105 - 18 90 4064 10/1
2
112 10/12 Xuất kho sơn tờng Alex A100 - 18Xuất kho sơn tờng Alex A105 - 18 Xuất kho sơn tờng Alex A105 - 18
10050 50 3964 3914 11/1 2
078 11/12 Nhập kho sơn Alex A101 - 18Nhập kho sơn Alex A109 - 18 Nhập kho sơn Alex A109 - 18
20075 75 4114 4189 14/1 2 143 14/12
Xuất kho sơn Alex A101 - 18 100 4089 15/1
2
062 15/12
Nhập kho sơn Alex A102 - 18 210 4299 20/1
2
265 20/12 Xuất kho sơn Alex A102 - 18Xuất kho sơn Alex A109 - 18 Xuất kho sơn Alex A109 - 18
9020 20 4209 4189 Cộng cuối tháng 1780 1632 Tồn cuối tháng 3842 26
Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Sổ chi tiết thành phẩm - Mục đích:
Sổ này dùng cho kế toán để theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn về số lợng và giá trị của từng thứ NVL sản phẩm, hàng hóa ở từng kho làm căn cứ đối chiếu việc ghi chép của thủ kho.
- Nội dung cách ghi.
Đầukỳ, lấy số lợng và giá trị tồn kho của từng vật liệu, dụng cụ thi vào cột 10, 11.
Cột 1: Ghi ngày, tháng ghi sổ.
Cột 2: Ghi số liệu, ngày, tháng từng chứng từ nhập, xuất, ghi nội dung chứng từ.
Cột 5: Ghi đơn giá của từng thứ vật liệu hàng hóa, đơn giá nhập ghi theo giá mua ghi trên hóa đơn.
Đơn giá xuất kho có thể sử dụng một trong các phơng pháp ghi: ghi theo giá bình quân gia quyền hoặc giá mua của từng phần (giá đích danh).
Sử dụng phơng pháp tính giá và xuất nào nói trên cũng phải đảm bảo sự t- ơng ứng giữa số lợng và giá trị tồn kho.
Cột 6, 7: Ghi số lợng và số tiền theo phiếu nhập kho. Cột 8, 9: Ghi số lợng số tiền theo phiếu xuất kho. Cột 10, 11: Ghi số lơng, giá trị tồn kho cuối ngày.
Định kỳ kế toán đối chiếu kiểm tra số lợng nhập, xuất, tồn từng thứ, từng loại thành phẩm, sản phẩm, hàng hóa với thủ kho.
Cuối tháng cộng số phát sinh trong tháng và tính số d cuối tháng cả về số lợng và giá trị. Dòng cộng cuối tháng đợc sử dụng lập bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, sản phẩm hàng hóa.
Tên kho: Thành phẩm Tên thành phẩm:
Sổ chi tiết thành phẩm
Chứng từ Diễn giải Ngày Nhập Xuất Tồn
SH NT SL HT TT SL HT TT SL HT TT Tồn kho 3694 562.994.578 053 8/12 Nhập kho sơn 8/12 280 28.560.000 591.554.578 90 15.120.000 606.674.578 078 11/12 200 28.600.000 635.274.578 75 21.197.775 656.472.353 062 15/12 210 34.230.000 690.702.353 112 10/12 Xuất kho 10/12 100 10.200.000 680.502.353 50 8.400.000 672.102.353 143 11/12 14/12 100 14.300.000 657.802.353 265 20/12 20/12 90 14.670.00 643.132.353 20 9.652.740 637.479.613 Cộng số phát sinh 1780 279.640.347 1632 205.155.312 637.479.613 Tồn kho 3842 29
Kế toán căn cứ vào thẻ kho và các chứng từ liên quan để vào bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn. Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn Thành phẩm Tháng 12/2005 Nhóm hàng Tồn kho đầu tháng Nhập kho trong tháng Xuất kho trong tháng Tồn kho cuối tháng Sơn tờng Alex 562.994.578 279.640.347 205.155.312 637.479.613 Tổng cộng 562.994.578 279.640.347 205.155.312 637.479.613 Sổ số d
Nguyên tắc, trình tự nội dung - Nguyên tắc
ở kho: chỉ theo dõi về mặt số lợng
ở phòng kế toán: chỉ theo dõi về mặt giá trị - Trình tự cách ghi, nội dung
+ Tại kho: hàng ngày hoặc định kỳ (3 đến 5 ngày) sau khi ghi thẻ kho xong thủ kho cho tập hợp chứng từ theo nhóm quy định. Căn cứ vào kết quả phân loại chứng từ, thủ kho lập phiếu giao nhận chứng từ nhập, xuất ghi số l- ợng, số hiệu chứng từ của từng nhóm sản phẩm, xong đính kèm theo phiếu nhập, phiếu xuất giao cho phòng kế toán cuối tháng kế toán căn cứ vào thẻ kho, thủkho ghi số lợng thành phẩm tồn cuối tháng của từng loại thành phẩm để vào sổ số d do kế toán mở cho từng kho và dùng cho cả năm, giao cho thủ kho trớc ngày cuối tháng.
+ Tại phòng kế toán bằng khi nhận chứng từ nhập xuất thành phẩm, hàng hóa ở kho, kế toán kiểm tra việc phân loại chứng từ và ghi giá thực tế tính tiền cho từng loại chứng từ, tổng cộng số tiền của các chứng từ nhập xuất theo từng nhóm thành phẩm ghi vào cột số tiền trên phiếu giao nhận chứng từ, căn cứ vào số tiền ghi trên phiếu giao nhận chứng từ khi nhận sổ số d kế toán kiểm tra và
ghi chỉ tiêu giá trị vào sổ số d sau đó, đối chiếu số liệu giữa bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn với sổ số d.
Kế toán căn cứ vào thẻ kho và các chứng từ gốc liên quan vào sổ số d.
Sổ số d Năm 2005 Tên quy cách sản phẩm ĐVT Đơn giá Số d cuối tháng 11 Số d cuối tháng 12 SL TT SL TT Nhập kho 3.694 562.994.578
Sơn tờng Alex A100 - 18 Thùng 102.000 280 28.560.000 Sơn tờng Alex A105 - 18 Thùng 168.000 90 15.120.000 Sơn tờng Alex A101 - 18 Thùng 143.000 200 28.600.000 Sơn tờng Alex A109 - 18 Thùng 282.637 75 21.197.775 Sơn tờng Alex A102 - 18 Thùng 163.000 210 34.230.000 Xuất kho
Sơn tờng Alex A100 - 18 Thùng 102.000 100 10.200.000 Sơn tờng Alex A105 - 18 Thùng 168.000 50 8.400.000 Sơn tờng Alex A101 - 18 Thùng 143.000 100 14.300.000 Sơn tờng Alex A102 - 18 Thùng 163.000 90 14.670.000 Sơn tờng Alex A109 - 18 Thùng 282.637 20 5.652.740
Tổng cộng 3842 637.479.613
Phơng pháp tính toán, tính giá, phân bổ, phơng pháp tập hợp chi phí.
- Công ty TNHH TM Quang Phát tính giá thành phẩm theo giá vốn thực tế nhng thành phẩm của doanh nghiệp luôn có sự biến động do nhiều nguyên nhân khác nhau để phục vục cho việc hạch toán kịp thời chính xác giá trị thành phẩm xuất kho đợc đánh giá theo thực tế.
Giá thực tế thành phẩm nhập kho = Giá thành sản xuất thực tế (3 khoản mục) (Chi phí NVLTT, NCTT, chi phí SXC) 31
- Trờng hợp thuê ngoài gia công chế biến. Giá thực tế thành phẩm nhập kho = Giá thành sản xuất thực tế +
Chi phí liên quan đến việc thuê ngoài gia công chế biến (chi phí vận chuyển,
bốc dỡ) - Giá thực tế của thành phẩm xuất kho.
Công ty áp dụng phơng pháp tính giá thực tế của thành phẩm xuất kho theo giá thực tế. Giá thực tế thành phẩm nhập kho = Giá thực tế của thành phẩm xuất kho
Tức là nhập kho theo giá nào thì xuất kho the giá đó.
Kế toán tổng hợp thành phẩm
Thành phẩm là một bộ phận thuộc hàng tồn kho cẩu doanh nghiệp trong hạch toán thành phẩm. Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên để hạch toán thành phẩm.
- Kế toán sử dụng TK 155 "thành phẩm".
Nội dung: TK 155 "thành phẩm" phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của các loại thành phẩm.
+ Kết cấu tài khoản.
- Trị giá vốn thực tế của thành phẩm nhập kho
- Trị giá thực tế của thành phẩm xuất kho
- Trị giá thực tế của thành phẩm thừa phát hiện khi kiểm kê
- Trị giá thực tế của thành phẩm thừa phát hiện khi kiểm kê
D: Giá trị thực tế của thành phẩm tồn kho
+ Phơng pháp hạch toán.
- Nhập kho thành phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra hoặc thuê ngoài gia 32
công chế biến
Nợ TK 155
Có TK 154
- Xuất kho thành phẩm bán cho khách hàng theo giá vốn Nợ TK 632
Có TK 155
Kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc; phiếu nhập kho và các sổ sách liên quan để vào sổ kế toán: bảng kê số 8, bảng kê số 9, nhật ký chứng từ số 8, sổ cái TK 155.
Trình tự vào sổ kế toán đợc thể hiện nh sau:
Bảng kê số 9
Nội dung trình tự ghi sổ, cơ sở ghi sổ, cách ghi
Bảng kê số 9 dùng để tính giá thực tế thành phẩm, hàng hóa (TK 155, TK 156).
Kế toán căn cứ vào các nhật ký chứng từ. Nhật ký chứng từ số 5 ghi Có TK 331 Nhật ký chứng từ số 6 ghi Có TK 151 Nhật ký chứng từ số 7 ghi Có TK 154
Để ghi bảng kê số 9, bảng kê số 9 gồm có các cột sau: Cột 1, 2: Ghi số thứ tự và chỉ tiêu.
Cột 3, 4: Ghi giá thực tế của thành phẩm.
Dòng 1, 2: Ghi số d đầu tháng và số phát sinh trong tháng từ các nhật ký
Phiếu nhập phiếu xuất Phiếu nhập phiếu xuất Bảng kê số 8 Bảng kê số 8 Sổ cái TK 155 Sổ cái TK 155 Bảng kê số 9 Bảng kê số 9 Nhật ký chứng từ số 8 Nhật ký chứng từ số 8 Ghi chú Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng 33
chứng từ.
Dòng 3, 4, 5, 6, 7: Ghi các số liệu từ các nhật ký chứng từ (5, 6, 7). Dòng 8: Cột số d đầu tháng và số phát sinh trong tháng = dòng 1 + dòng 2. Dòng 9: Ghi chênh lệch giữa giá thực tế và giá hạch toán.
Dòng 10: Ghi số xuất dùng trong tháng.
Dòng 12: Ghi tồn kho cuối tháng (= dòng 8 - dòng 11).
Bảng kê số 9 Tính giá thực tế của thành phẩm (TK 155) Tháng 12/2005 STT Chỉ tiêu TK 155 "thành phẩm" HT TT 1 2 3 4 1 I. Số d đầu tháng 562.994.578
2 II. Số phát sinh trong tháng 279.640.347 3 Từ các NKCT
4 NKCT số 7 279.640.347
5 III. Cộng số d đầu tháng và số phát sinh trong tháng (I + II)
842.634.925 6 IV. Hệ số chênh lệch giữa giá HT
và giá TT
7 V. Hệ số chênh lệch
8 VI. Xuất trong tháng 205.155.312
9 VIII. Tồn kho cuối tháng (III - VI) 637.479.613 Công ty tính giá thành phẩm nhập kho theo giá thực tế và xuất kho theo giá thực tế đích danh nên không có hệ số chênh lệch giữa giá HT và TT. Kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho và các chứng từ liên quan để vào bảng kê số 8.
Bảng kê số 8
Nhập - xuất - tồn
Thành phẩm (TK 155), hàng hóa (TK 156)
Bảng kê số 8 phản ánh tình hình nhập - xuất - tồn kho thành phẩm tại kho thành phẩm theo giá thực tế.
- Nội dung trình tự cơ sở ghi, cách ghi.
Bảng kê số 8 gồm có các cột số thứ tự, số hiệu ngày, tháng của chứng từ để ghi diễn giải nội dung chứng từ ghi sổ, các cột phản ánh số phát sinh bên Nợ, bên Có của TK 155 đối ứng với Nợ TK liên quan.
- Cơ sở lập bảng kế 8.
Là các chứng từ hóa đơn nhập - xuất và các chứng từ liên quan số d đầu tháng đợc lấy từ số d TK 155 (chi tiết từng loại hàng hóa, nhóm hàng, từng loại thành phẩm nhóm thành phẩm).
Số d cuối tháng phản ánh số tồn kho cuối tháng đợc lấy từ số d đầu tháng. Số tồn kho cuối tháng = Số d đầu tháng + Số phát sinh Nợ - Số phát sinh Có Bảng kê số 8 đợc mở cho từng tài khoản số hiệu từ trong bảng kê nhiều hay ít phụ thuộc vào việc theo dõi phân loại thành phẩm của doanh nghiệp. Số liệu tổng hợp của bảng kê số 8 sau khi khóa sổ cuối tháng hoặc cuối quý đợc dùng vào bảng NKCT số 8.
Kế toán căn cứ vào sổ chi tiết và các bảng biểu vào bảng kê số 8.
Tên kho: Thành phẩm
Tên thành phẩm: Bảng kê số 8
Nhập - xuất - tồn kho
Thành phẩm (TK 155) Số d đầu tháng: 562 994 578 tháng 12/2005
STT Chứng từ Ghi nợ TK 155 - Ghi Có các TK Ghi Có TK 155 - Ghi Nợ các TK
SH NT Diễn giải 155 Cộng Nợ TK 155 632 Cộng Có TK 155 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1 053 8/12 Nhập kho sơn 370 43.680.000 43.680.000 2 078 11/12 Nhập kho 275 49.797.775 49.797.775 3 062 15/12 Nhập kho 210 34.230.000 34.230.000 4 112 10/12 Xuất kho 150 18.600.000 18.600.000 5 143 14/12 Xuất kho 100 14.300.000 14.300.000 14.300.000 6 265 20/12 Xuất kho 110 20.322.740 20.322.740 … Cộng 1780 279.640.347 279.640.347 1632 20.155.312 205.155.312 Số d cuối tháng: 637.479.613 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên 36
Bảng kê số 8 phản ánh tình hình nhập - xuất - tồn kho thành phẩm, nhập kho theo giá thực tế. Xuất kho theo giá vốn hàng bán.
Kế toán thành phẩm căn cứ vào bảng kê số 8 và các chứng từ liên quan để vào NKCT số 8.
Nhật ký chứng từ số 8
Ghi Có các TK 155, 156, 157, 159, 131, 511, 512, 521, 532, 632, 641, 642, 711, 811, 911.
Nhật ký chứng từ số 8 nhằm phản ánh tình hình thành phẩm xuất kho kế toán căn cứ vào bảng kê số 8 để ghi vào sổ này.
Nội dung cách ghi:
Nhật ký chứng từ số 8 gồm có các cột và các dòng sau: Cột 1: Ghi số thứ tự.
Cột 2: Ghi số hiệu TK ghi Nợ.
Cột 3: Ghi có TK 155 đối ứng với Nợ các TK.
Từ cột 4 đến cột 19: Ghi số hiệu của TK Có TK 155, 156, 157, 159, 131, 511, 512, 911.…
Cột 20: Ghi tổng cộng của các dòng. Các dòng từ 1đến 12 ghi Nợ các TK đối ứng với có của các TK trên.
Dòng cộng: Cộng tất cả các số hiệu trên TK ghi Nợ đối ứng với Có của các TK.
Bộ, Tổng cục Nhật ký chứng từ số 8 Mẫu số 08/NKCT 37
Đơn vị Ghi Có các TK 155,…
Tháng 12/2005
Ban hành theo TT số 28 ngày 31/03/1995 của BTC STT Số hiệu TK ghi Nợ Ghi có các TK Ghi Nợ các TK … 155 … Cộng 1 2 3 4 5 6 7 632 Giá vốn hàng bán 205.155.312 205.155.312 Cộng 205.155.312 205.155.312 Đã ghi sổ cái ngày tháng 12 năm 2005
Kế toán tổng hợp (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Nhật ký chứng từ số 8 ghi Có các TK 155, 156, 157, 159, 131, 511, 512, 532, 632, 641, 642, 711, 811, 911 nhng chuyên đề của em viết về "thành phẩm" cho nên chỉ phát sinh bên Có của TK 155 đối ứng với Nợ của TK 632 theo giá vốn kế toán căn cứ vào bảng kê số 8, NKCT số 8 và các chứng từ có liên quan để ghi vào sổ cái.
Sổ cái TK 155
Số d đầu năm
Nợ Có
Ghi Có các TK đối ứng Nợ với TK này T1 T… T11 T12 Cộng 154 279.640.34 7 179.640.347 Cộng số phát sinh Nợ 279.640.34 7 279.640.347 Tổng số phát sinh Có 205.155.312 205.155.312 Số d cuối tháng Nợ 562.994.578 637.479.613 637.479.613 Có Kế toán trởng (Ký, họ tên) Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên)
Cách vào sổ cái TK 155 "thành phẩm": Sổ cái đợc mở riêng cho từng tài khoản kế toán căn cứ vào bảng kê số 8 và NKCT số 8 để ghi vào sổ cái.
Sổ cái TK 155 có số d đầu năm Nợ, Có.
Cột 1: Ghi có các tài khoản đối ứng với Nợ TK 155
Cột 2 đến cột 12: Ghi từng tháng phát sinh các nghiệp vụ và cột cộng. Dòng: Ghi có các TK đối ứng với Nợ TK 155 đợc thể hiện ở các tháng. Dòng: Cộng phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có của TK 155
Dòng số d cuối tháng = lấy số d đầu kỳ + Phát sinh Nợ - phát sinh Có.
Sơ đồ kế toán tổng hợp
3. Đánh giá, nhận xét về kế toán "thành phẩm"
Thông qua phần báo cáo trên em có một số nhận xét nh sau về tình hình công tác quản lý kinh tế, công tác quản lý kế toán tại công ty đối với kế toán thành phẩm.
- Về u điểm: Công ty có đội ngũ cán bộ khoa học kỹ thuật trẻ và trình độ học vấn cao, có nhiều kinh nghiệm ham học hỏi gắn bó với công việc. Họ đợcd dào tạo ngoại ngữ tiếng anh đầy đủ sử dụng thành thạo máy vi tính luôn tìm tòi sáng tạo trong lao động, có trách nhiệm và luôn hoàn thành công việc đợc giao.
Công ty áp dụng hình thức kế toán "Nhật ký chứng từ" với hình thức này thì việc ghi chép cũng có phần khó khăn vì thành phẩm đợc chia làm nhiều loại nên hạch toán có phần khó khăn.
Tình hình sản phẩm sản xuất hoàn thành nhập kho và xuất kho và không