Thuế nói chung và thuế TNCN nói riêng là một công cụ quan trọng để tạo ra nguồn thu cho ngân sách nhà nước, nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho bộ máy nhà nước về an ninh, quốc phòng, khu vực hành chính công. Để tăng nguồn thu, thực hiện cân đối chi cho ngân sách nhà nước, đòi hỏi phải có một chính sách thuế phù hợp với tình hình thực tế của đất nước, phù hợp với chiến lược phát triển kinh tế từng thời kỳ, phù hợp với tốc độ lạm phát của đồng tiền và phù hợp với thu nhập bình quân của mọi người dân trong xã hội.
Do đó, để nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế TNCN, đề tài xin đưa ra một số kiến nghị đối với các cấp như sau:
Tham mưu cho Chính phủ, Bộ Tài chính ban hành các thông tư quy định cụ thể, chi tiết các khoản thu nhập chịu thuế và thu nhập không chịu thuế, đảm bảo mọi cá nhân khi kê khai thuế TNCN từ tiền lương, tiền công đều dễ hiểu, dễ kê khai và kê khai đầy đủ đồng thời dễ nộp thuế.
Tổng cục Thuế cần có kế hoạch tổ chức nghiên cứu kinh nghiệm của các nước, chuẩn bị các điều kiện cần thiết khác như xây dựng hệ thống thông tin, xây dựng các mô hình dự báo, đào tạo cán bộ, đồng thời nghiên cứu trình các cấp có thẩm quyền xem xét sửa đổi Luật ngân sách Nhà nước cho phù hợp.
Cần xây dựng phương án đo lường sự hài lòng của người nộp thuế đối với sự phục vụ của cơ quan thuế nhằm đánh giá khách quan chất lượng, hiệu quả quản lý thuế của cơ quan thuế. Thông qua đó, cơ quan thuế nắm bắt được yêu cầu mong muốn của Người nộp thuế để có những biện pháp cải thiện chất lượng dịch vụ của mình nhằm nâng cao sự hài lòng và lợi ích của Người nộp thuế.
Tổng cục Thuế cần sớm hoàn thiện quy trình nghiệp vụ quản lý thuế nói chung, thuế thu nhập cá nhân nói riêng, đảm bảo phù hợp với quy định mới của Luật Quản lý thuế vừa được sửa đổi, bổ sung và Luật sửa đổi, bổ sung một số Điều của Luật thuế thu nhập cá nhân. Trong đó việc quản lý thu thuế thu nhập cá nhân có những đặc thù riêng nên cần có quy trình cụ thể để quản lý, nhất là quy trình xử lý tờ khai và kế toán thuế thu nhập cá nhân, quy trình kiểm tra, thanh tra thuế thu nhập cá nhân và quy trình hoàn thuế, miễn giảm thuế thu nhập cá nhân. Ngoài ra, Tổng cục Thuế cần ban hành Sổ tay nghiệp vụ quản lý thuế TNCN nhằm nâng cao chất lượng công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân, tạo điều kiện cho công chức quản lý thuế này nắm vững chuyên môn, nghiệp vụ, kỹ năng nghề nghiệp, kỹ năng giao tiếp để có thể tiếp nhận giải đáp, xử lý về thuế nhằm phục vụ ngày một tốt hơn cho cá nhân
người nộp thuế góp phần nâng cao tính chuyên sâu, chuyên nghiệp cho công chức quản lý thu thuế.
Triển khai tốt các biện pháp nhằm ngăn chặn hiện tượng gian lận trong kê khai thuế TNCN từ tiền lương, tiền công. Tăng cường công tác tuyên truyền pháp luật về thuế TNCN từ tiền lương, tiền công cho rộng rãi quần chúng nhân dân, tiếp tục hoàn thiện hệ thống quản lý thông tin cá nhân NNT và hồ sơ giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc một cách hợp lý, sử dụng đồng bộ, liên thông trên toàn quốc, kết hợp với tăng cường rà soát, đối chiếu để ngăn chặn gian lận. Bên cạnh đó, cần ban hành các văn bản cụ thể hóa trách nhiệm của các đơn vị, cá nhân chi trả tiền lương, tiền công trong việc kê khai thu nhập từ tiền lương, tiền công của NNT, kiểm soát, quản lý và có trách nhiệm xác minh các trường hợp NNT được giảm trừ gia cảnh. Ngoài ra, cần thực hiện quyết liệt, thường xuyên và có hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra kịp thời phát hiện những gian lận trong việc kê khai thuế TNCN từ tiền lương, tiền công, kê khai sai về giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc nhằm trốn thuế.
Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính hành chính thuế theo Chiến lược cải cách hệ thống thuế đã được Thủ tướng Chính phủ phê duyệt trong giai đoạn từ năm 2011 – 2020, tầm nhìn đến năm 2030 thông qua 3 nội dung chính: Thứ nhất, cải cách thể chế nhằm thực hiện mục tiêu bao quát phát triển nguồn thu, đảm bảo tính thống nhất, đồng bộ, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường và thông lệ quốc tế. Thứ hai, cải cách quản lý thuế theo cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật, cơ quan thuế thực hiện quản lý thuế theo chức năng. Thứ ba, đơn giản hóa thủ tục hành chính, giảm thiểu thời gian và chi phí thực hiện cho NNT.
Đẩy mạnh công tác ứng dụng công nghệ thông tin theo yêu cầu chiến lược cải cách, hiện đại hóa ngành Thuế. Tập trung triển khai đồng bộ hạ tầng truyền thông để đem lại hiệu quả cao cho công tác quản lý và cung cấp nhiều tiện ích cho NNT như: Mở rộng hệ thống ứng dụng quản lý thuế tập trung; nâng cấp hệ thống ứng dụng hiện hành đáp ứng thay đổi chính sách, quy trình, nghiệp vụ quản lý thuế; mở rộng nộp thuế điện tử và dịch vụ thuế điện tử; nâng cấp và triển khai ứng dụng tích hợp thông tin và kết nối, trao đổi thông tin người nộp thuế với Bảo hiểm Xã hội Việt Nam ….
Chú trọng công tác tuyển dụng, đào tạo cán bộ đủ về số lượng, đảm bảo về chất lượng nhằm đáp ứng yêu cầu công tác, góp phần giảm tải khối lượng công việc trên mỗi cán bộ thuế. Cán bộ phải được bồi dưỡng, nâng cao trình độ nghiệp vụ để kịp thời phát hiện, xử lý những thủ đoạn khai gian dối, trốn thuế TNCN từ tiến lương, tiền công.
3.3.2. Đối với chính quyền địa phương
Đề nghị Ủy ban nhân dân tỉnh chỉ đạo các phòng, ban ngành, đoàn thể tăng cường phối hợp với Cục Thuế trong công tác chống thất thu thuế và cưỡng chế nợ thuế để đạt kết quả cao nhất:
Ban hành quy chế phối hợp giữa ngành Xây dựng, Tài nguyên và Môi trường với cơ quan thuế để xây dựng cơ sở hạ tầng thông tin về nhà, đất nhằm quản lý việc khai thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, đất ở duy nhất tránh xảy ra thất thu như hiện nay.
Phòng y tế thành phố chỉ đạo các đơn vị thuộc ngành xác nhận các trường hợp không có khả năng lao động, bị bệnh hiểm nghèo theo danh mục quy định để làm căn cứ xét giảm thuế TNCN, cung cấp danh sách Bác sĩ được phép mở phòng khám tư; Phòng tài nguyên môi trường cung cấp các căn cứ tính thuế từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất; Sở Xây dựng cung cấp các căn cứ tính thuế từ chuyển nhượng công trình trên đất, Phòng Văn hóa cung
cấp thông tin về bản quyền, Phòng Công thương cung cấp thông tin về quyền thương mại.
Công an tỉnh tiếp tục phối hợp với Cục thuế, các cơ quan bảo vệ pháp luật phát hiện, xử lý nghiêm các trường hợp gian lận, trốn thuế hoặc không chấp hành Luật thuế TNCN nhằm chống thất thu NSNN.
Đối với ngành giáo dục cung cấp danh sách cấp phép dạy thêm, ngoài ra nên sớm đưa chính sách thuế nói chung và chính sách thuế TNCN vào trong học đường nhằm tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế đến với học sinh.
Đài phát thanh truyền hình tỉnh, phòng văn hóa thông tin phối hợp với Cục Thuế tuyên truyền chính sách thuế, đưa tin các doanh nghiệp chấp hành tốt nghĩa vụ thuế với Nhà nước, đồng thời phê phán các đơn vị, các cá nhân nợ thuế dây dưa.
Các ngành hữu quan khác của thành phố tùy theo chức năng, nhiệm vụ của từng ngành phối hợp với Cục Thuế để tiến hành chống thất thu thuế.
Thành lập các đoàn kiểm tra liên ngành về quản lý đối tượng kinh doanh trên địa bàn gồm nhiều đơn vị tham gia như Phòng Tài chính Kế hoạch, Cục Thuế,Ủy ban nhân dân xã, phường, phòng thống kê, quản lý thị trường…
Đề nghị Ủy ban nhân dân thành phố Chỉ đạo các ngành chức năng nghiên cứu, xác định hành vi cố tình chây ỳ không nộp tiền thuế là hành vi chiếm đoạt tiền thuế của Nhà nước để xử lý hình sự.
Chỉ đạo Ủy ban nhân dân cấp dưới và Hội đồng tư vấn thuế các cấp trong việc nâng cao chất lượng hoạt động của Hội đồng tư vấn thuế, đặc biệt tăng cường công tác giám sát đối với hộ kinh doanh thay đổi quy mô, ngành nghề kinh doanh ảnh hưởng tới doanh thu; hộ kinh doanh tạm ngừng, nghỉ kinh doanh hoặc hộ kinh doanh nghỉ bỏ kinh doanh.
Kiện toàn tổ chức bộ máy quản lý thu thuế thu nhập cá nhân, nhất là ở
các Chi cục Thuế nhằm khắc phục tình trạng cán bộ thuế kiêm nhiệm quản lý
nhiều loại thuế như hiện nay làm ảnh hưởng đến chất lượng công việc, nghiệp
vụ chuyên môn của cán bộ chưa mang tính chuyên nghiệp.
Nâng cao năng lực và phẩm chất đội ngũ cán bộ thuế sẽ có tác động tích cực tới toàn bộ công tác quản lý thuế nói chung và thuế thu nhập cá nhân nói riêng.
Công tác đào tạo và bồi dưỡng cán bộ thuế trong thời gian tới phải đạt được những mục tiêu:
- Tạo ra một đội ngũ cán bộ thuế có năng lực nghiên cứu hoạch định chính sánh, ngiên cứu hoạch định chính sách, nghiên cứu các biện pháp nghiệp vụ thu để hướng dẫn, chỉ đạo kiểm tra thực hiện trong toàn ngành.
- Tạo ra một đội ngũ cán bộ thuế thực hành quản lý thuế giỏi, theo hướng chuyên môn hóa sâu theo từng chức năng công việc, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế hiện đại.
Về công tác tham mưu, chỉ đạo điều hành thu: Căn cứ vào nhiệm vụ thu ngân sách được Bộ Tài chính và HĐND tỉnh giao tiến hành giao dự toán thu năm cho các Chi cục thuế huyện, thị xã, thành phố và các phòng tại Cục thuế, chỉ đạo quyết liệt công tác thu ngay từ những tháng đầu năm. Tổ chức khai thác các nguồn thu, tăng cường quản lý chống thất thu, rà soát, đánh giá, phân tích những yếu tố ảnh hưởng đến nguồn thu NSNN trên địa bàn, làm rõ những khoản thu còn thất thoát, các nguồn thu còn tiềm năng đề ra giải pháp cụ thể để kiến nghị với UBND chỉ đạo các ngành, các cấp phối hợp thực hiện.
Đề nghị Cục thuế có văn bản hướng dẫn lập dự toán thu thuế thu nhập cá nhân chi tiết đến từng loại thu nhập chịu thuế, nhất là thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công, từ kinh doanh, từ trúng thưởng xổ số, từ đầu tư vốn,
chuyển nhượng bất động sản… là các loại thu nhập có phát sinh tại tỉnh, tránh trường hợp chỉ giao chung, không chi tiết từng loại thu nhập dẫn đến các địa phương thiếu quan tâm quản lý đến từng thu nhập chịu thuế.
Trong quá trình thực hiện quản lý thu thuế, Cục thuế chủ động tham mưu cho lãnh đạo tỉnh ban hành văn bản chỉ đạo các cấp, các ngành phối hợp chặt chẽ với ngành thuế để quản lý đối tượng nộp thuế, xử lý các vi phạm pháp luật thuế, nhất là áp dụng các biện pháp cưỡng chế bằng hình thức trích tiền từ tài khoản tiền gửi ngân hàng, từ tiền lương, tiền công của người nộp thuế…để thu đúng, đủ, kịp thời tiền thuế phải thu vào ngân sách nhà nước. Bên cạnh đó Cục thuế cần phối hợp Kho bạc tỉnh ban hành văn bản liên tịch quy định thực hiện thống nhất việc niêm yết công khai mục lục ngân sách nhà nước đối với một số loại thuế thường phát sinh trên địa bàn tại nơi thu thuế để người dân dựa vào đó ghi đúng mục lục ngân sách quy định.
Về công tác tuyên truyền hỗ trợ: Đổi mới phương thức và nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ nhằm đạt được mục tiêu: các dịch vụ hỗ trợ chủ yếu bằng điện tử; cung cấp thông tin cho NNT tra cứu thường xuyên 24/24 giờ, đáp ứng tối đa nhu cầu của NNT. Công tác tuyên truyền được thực hiện đa dạng về hình thức, phong phú về nội dung, thực hiện thường xuyên có trọng tâm, trọng điểm...
Về công tác quản lý kê khai: Phối hợp chặt chẽ với các cơ quan, ban, ngành để thực hiện tốt công tác quản lý đối tượng khai thuế, công tác hạch toán, kế toán, điều chỉnh số thu nộp vào NSNN, hạn chế sự phiền hà cho NNT, thực hiện tốt dự án cải cách hành chính thu nộp thuế. Cập nhật hồ sơ khai thuế đầy đủ, chính xác, kịp thời; xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm theo quy định của Luật Quản lý thuế. Triển khai thực hiện công tác hoàn thuế đảm bảo chất lượng theo Quy trình đã đăng ký ISO, phấn đấu rút ngắn thời gian xử lý hoàn, tạo điều kiện về vốn cho các doanh nghiệp.
Về công tác thanh tra, kiểm tra: Tập trung nguồn lực đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp có rủi ro thất thu thuế cao, doanh nghiệp lớn và doanh nghiệp trọng điểm, chống thất thu, tăng nhanh số thu từ các khu vực. Tăng cường chống thất thu trong các lĩnh vực có số thu lớn.
Về công tác quản lý nợ thuế: Thực hiện tốt quy trình quản lý nợ, quy trình quản lý nợ, đảm bảo số liệu nợ đọng chính xác đến từng đối tượng nộp thuế; nâng cao hiệu quả quản lý nguồn nhân lực làm công tác quản lý nợ; tăng cường đôn đốc thu nợ thuế trên cơ sở nghiên cứu và áp dụng phương pháp đánh giá rủi ro …
Về công tác cải cách thủ tục hành chính và hiện đại hóa công tác quản lý thuế, chủ động triển khai các Qui trình quản lý thuế thực sự có hiệu quả; đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính thuế, tự động hóa quy trình tiếp nhận giải quyết hồ sơ thông qua các chương trình hiện đại hóa và thuế điện tử, Thực hiện tốt hệ thống quản lý chất lượng ISO 9001:2008. Tiếp tục triển khai mở rộng dự án kê khai thuế qua mạng và nộp thuế qua hệ thống ngân hàng thương mại.
Về công tác hiện đại hóa công nghệ thông tin. Triển khai nâng cấp cài đặt kịp thời có hiệu quả các chương trình ứng dụng theo yêu cầu của TCT đáp ứng những thay đổi chính sách thuế, quản lý nội bộ, hỗ trợ NNT. Hỗ trợ Doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng nhanh chóng kịp thời bằng nhiều hình
thức như hỗ trợ qua điện thoại, qua Email, tại Cục thuế. Đảm bảo hạ tầng
truyền thông tốt giữa ba cấp Chi cục - Cục - Tổng cục để triển khai tốt các chương trình ứng dụng phục vụ tốt cho công tác quản lý thuế. Nâng cao trình độ ứng dụng và sử dụng các công cụ CNTT, tạo tác phong làm việc hiện đại, chuyên nghiệp cho CBCC thuế.
Về công tác tổ chức cán bộ, tiếp tục kiện toàn công tác tổ chức nhân sự
từ văn phòng Cục đến các Chi cục. Thực hiện luân phiên, luân chuyển cán bộ, rà soát, đánh giá chất lượng cán bộ, chất lượng công tác của từng bộ phận trên cơ sở đó có phương án sắp xếp, bố trí cán bộ cho phù hợp với năng lực, trình độ của cán bộ công chức. Xây dựng và thực hiện kế hoạch đào tạo đồng bộ về chuyên môn nghiệp vụ, kiến thức quản lý nhà nước, lý luận chính trị, tin học
TÓM TẮT CHƯƠNG 3
Cục Thuế TT Huế luôn đặt nhiệm vụ chính trị lên hàng đầu là phấn đấu hoàn thành vượt mức kế hoạch được giao. Không ngừng nâng cao hiệu quả quản lý thuế, tăng thu ngân sách phục vụ các mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội ở địa phương.
Một số giải pháp để hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN tại Cục