II. Phơng pháp kế toán tiền lơng
2. Kế toán các khoản trích theo lơng
a. Chứng từ sử dụng:
- Phiếu nghỉ lơng BHXH - Bảng thanh toán BHXH - Giấy khám chữa bệch
Và 1 số chứng từ có liên quan về việc nộp và chi tiêu các quỹ
b. Tài khoản sử dụng: TK 338 "Các khoản phải trả"
+ Công dụng: Dùng để phản ánh các khoản phải trả và nộp cho cơ quan đoàn thể xã ội, chocấp trên về kinh phí công đoàn, BHXH, BHYT doanh thu nhận trớc của khách hàng, các khoản khấu trừ vào lơng theo quyết định của khách hàng, các khoản nhận ký quỹ, ký cợc ngắn hạn của phía đối tác, các khoản thu hộ, giữ hộ, các khoản vay mợn tạm thời.
+ Nội dung kết cấu:
- Các khoản đủ nộp cho cơ quan quản lý các quỹ
- Các khoản đã chi về KPCĐ - Xử lý giá trị tài sản thừa
- Kết chuyển doanh thu nhận trớc vào doanh thu bán hàng tơng ứng từng kỳ - Các khoản đã trả đã nộp khác
- Trích CPCĐ, BHXH, BHYT theo tỷ lệ quy định
- Tổng số doanh thu nhận trớc phát sinh trong kỳ
- Các khoản phải nộp, phải trả hay thu nợ - Giá trị tài sản thừa chờ xử lý
- Số đã nộp đã trả lớn hơn số phải nộp, phải trả đợc hoàn lại
DC: Số tiền còn phải trả, phải nộp và giá trị tài sản thừa chờ xử lý. c. Các trờng hợp kế toán chủ yếu * Kế toán BHXH - Trích lập quỹ BHXH + Chủ sử dụng lao động, đóng góp (15%) Nợ 622, 627, 641 Có 3383 + Phần trừ vào thu nhập. Nợ 334. 5% x Tổng quỹ Có 3383 Tiền lơng
- Khi DN nộp quỹ BHXH cho cơ quan quản lý Nợ 3383 : 20% x Tổng quỹ
- Số tiền BHXH mà cán bộ CNV của DN đợc hởng (trờng hợp cơ quan BHXH trả thay cho CNV lơng
Nợ 3383 Có 3383 * Kế toán BHYT
- Hàng tháng trích vào CPSXKD 2% cho chủ sử dụng lao động chịu đóng góp cho ngời lao động
Nợ 622, 627, 641 : 2% x tổng quỹ Có 3384 tiền lơng
- Tình trích 1% trừ vào thu nhập của cán bộ CNV Nợ 334 : 1% x tổng quỹ tiền lơng
Có3384
- Khi nộp quỹ BHYT cho cơ quan quản lý Nợ 3384 : 3% x tổng qũy tiền lơng
Có 111, 112 * Kế toán CPCĐ
- Hàng tháng căn cứ
Nợ 627, 641, 642 : 2% x tổng quỹ tiền lơng Có 338 (3382)
- Tính trích 1% nộp cho công đoàn cấp trên Nợ 3382
Có 111, 112
- 1% KPCĐ đợc để lại chi tiêu CĐ cơ sở khi chi Nợ 3382
Có 111
- Cuối cùng tiến hành quyết toán số chỉ tiêu về CPCĐ với CĐ cấp trên trong trờng hợp DN chi quá đợc công đoàn cấp trên cấp bù về số vợt quá.
Nợ 111, 112
Có 3382
- Trờng hợp cán bộ CNV đi vắng cha lĩnh
Nợ 334
Có 3388
d. Sổ kế toán
Phần III
Nhận xét chung và kiến nghị nhằm hoàn
thiện công tác kế toán tiền lơng và các
khoản trích theo lơng tại công ty cổ
phần ô tô vận tải Hà tây.
Nhìn chung công tác kết toán tiền lơng ở công ty đợc tổ chức tốt từ khâu quản lý lao động đến khâu thanh toán tiền lơng và vào sổ sách các phòng ban các tổ, sản xuất có ý thức trách nhiệm cao phối hợp cùng phòng tài chính kế toán đảm bảo cho công tác kế toán tiền lơng tiến hành đợc nhanh chóng chính xác, thanh toán kịp thời góp phần tích cực thúc đẩy khuyến khích ngời lao động, việc vận dụng hình thức ghi sổ và nhật ký chứng từ và sổ sách kết toán theo mẫu đảm bảo thông báo kịp thời chính xác tình hình số liệu cho lãnh đạo bộ phận quản lý công ty lập báo cáo quyết toán và có biện pháp khắc phục những khó khăn công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng.
Qua đây ta thấy đợc vai trò của kế toán tổ chức tiền lơng bằng vệic kiểm tra và tính toán của mình, xét về mặt nào đó những ngời này có ảnh hởng gián tiếp quyền lợi của ngời lao động. Nừu tính đúng đủ tiền công cũng có nghĩa là họ đã bảo vệ quyền lợi và tạo sự công bằng cho ngời lao động. Chính vì thế việc hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng luôn là mục tiêu hớng tới của nhân viên và ban giám đốc công ty.
