I. Tổ chức kế toán tiền lơng và các khoản trích theo
5. Phơng pháp tính lơng và các khoản trích theo lơng của công ty về
mỗi phòng ban, tổ sản xuất sử dụng bảng chấm công. Hàng tháng căn cứ vào phiếu nghỉ hoặc bảng chấm công là số ngày làm việc thực tế đồng thời căn cứ vào phiếu nghỉ BHXH, BHYT để tính lơng.
- Để có cơ sở tính lơng cho công nhân viên, công ty quy định thời gian chấm công nh sau:
+ Hàng tháng lấy mốc từ ngày 01 đến ngày 31. Hàng ngày tổ trởng các phòng ban hoặc ngời đợc ủy quyền căn cứ vào tình hình thực tế để chấm công.
Bộ phận gián tiếp của công ty áp dụng hình thức trả lơng theo thời gian qua bảng chấm công thực tế.
5. Phơng pháp tính lơng và các khoản trích theo lơng của công ty về công nhân viên. nhân viên.
a. Phơng pháp tính lơng.
- Công ty áp dụng hình thức trả lơng theo thời gian áp dụng với tất cả các công nhân viên trong công ty.
Thu thập thờng xuyên của cán bộ công nhân viên trong công ty gồm lơng cơ bản, lơng làm ca và phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp lu động và các khoản khác.
- Lơng cơ bản đợc tính:
Lương cơ bản = Lương cấp bậc Số ngày làm việc thực tế
Hàng tháng kế toán căn cứ vào “Bảng chấm công” của các phòng ban phân xởng để tính lơng trả cho công nhân viên.
- Mức lơng tối thiểu của công ty đợc thực hiện 01/06/2006 là 350.000đ. - Việc trả lơng cho công nhân viên đợc chia làm hai kỳ.
+ Kỳ I: tạm ứng
+ Kỳ II: cuối tháng ngời lao động sẽ đợc lĩnh nốt phần còn lại sau khi trừ đi các khoản khấu trừ.
- Phụ cấp làm thêm: áp dụng cho những công nhân viên phải làm thêm giờ ca ba, phụ cấp đợc áp dụng theo quy định 197/CP và thông t hớng dẫn số 10/LĐTL – TT ngày 19/02/1994.
- Phụ cấp trách nhiệm = Mức lơng tối thiểu * Hệ số phụ cấp (0,2 – 0,35) + Phụ cấp lu động: công ty áp dụng hệ số phụ cấp lu động là 0,1 Phụ cấp lu động = Mức lơng tối thiểu * Hệ số phụ cấp (0,1)
- Ngòai ra công ty có cách tính lơng phải trả cho công nhân viên ở bộ phận quản lý nh sau:
Nh ở trên đã nói hình thức trả lơng theo thời gian đợc áp dụng cho cán bộ công nhân viên khối công ty và nhân viên quản lý phục vụ khối xí nghiệp.
Thu nhập thờng xuyên hàng tháng của cán bộ cùng nhân viên trong công ty bao gồm 2 phần sau:
+ Phần I: Lơng cơ bản.
+ Phần II: Thu nhập ngoài lơng cơ bản hay còn gọi là lơng năng suất: L- ơng thực tế = Lơng cơ bản + Lơng năng suất.
- Lơng cơ bản đợc tính nh phần trên.
- Lơng năng suất hoàn toàn phụ thuộc vào kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty đợc phân phối theo nguyên tắc: Năng suất – chất lợng có hiệu quả công việc của từng ngời. Chống phân phối bình quân khuyến khích Tiền trợ cấp làm thêm = Lương cơ bản * Số giờ làm thêm* Hệ số phụ cấp
những ngời thực sự có tài năng có trình độ chuyên môn cao làm việc có hiệu quả cho công ty.
Lơng năng suất = Lơng cơ bản * Hệ số lơng năng suất * Hệ số điều chỉnh Hệ số điều đợc quy định nh sau:
Những năm gần đây hoạt động của công ty khá có hiệu quả. Hàng năm công ty đều làm ăn có lãi cho thực hiện đầy đru nghĩa vụ với Nhà nớc. Công ty đợc phép sử dụng hệ số điều chỉnh tăng thêm khoản 0 đến 1. Tùy theo tình hình hoạt động của công ty.
Trong tháng 06/2006 hệ số điều chỉnh tăng thêm đợc quy định trong công ty nh sau:
1. Giám đốc Công ty: 1 2. Phó giám đốc công ty: 0,95 3. Trởng phòng các nghiệp vụ: 37 4. Phó các phòng nghiệp vụ: 0,75
5. Cán bộ công nhân viên tích cực hoàn thành các nhiệm vụ: 0,65 6. Cán bộ công nhân viên có thời gian đóng góp cho công ty dới
2 năm: 0,5
Hệ số điều chỉnh hàng quý sẽ đợc xem xét lại theo kết quả lao động cả từng ngời.
Hệ số lơng năng suất hoàn toàn phụ thuộc vào kết quả kinh doanh của công ty, căn cứ vào tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh giám đốc công ty sẽ công bố hệ số lơng năng suất áp dụng cho từng quý. Hệ số năng suất theo thời điểm tháng 06/2006 là 3.
VD: Lơng của ông Trần Thế Khang (Trởng phòng kỹ thuật) Lơng cơ bản: 350.000 x 2,76 = 966.000
Lơng thực tế: 966.000 + (966.000 x 3 x 0,80) = 3.284.400
b. Phơng pháp tính BHXH, BHYT, khấu trừ vào lơng của công ty.
BHXH khấu trừ vào lơng = Lơng cơ bản x 5% BHYT khấu trừ vào lơng = Lơng cơ bản x 1%.
- Tính và thanh toán BHXH cho công nhân viên tại công ty.
+ Thủ tục tính BHXH phải trả trực tiếp cho công nhân viên theo quy định nhà nớc về chính sách BHXH, nhằm góp phần ổn định đời sống cho ngời lao động khi bị ốm đau thai sản, hết tuổi lao động chết vì tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, mất việc làm…
+ Việc trợ cấp BHXH: kế toán công ty căn cứ vào các giấy tờ (phiếu nghỉ ốm, phiếu nghỉ BHXH..), lập phiếu trợ cấp theo quy định dựa trên mức lơng cơ bản, tỷ lệ mà công nhân viên đợc hởng.
+ Tỷ lệ hởng BHXH đợc quy định: Trờng hợp ốm đau, nghỉ việc để chăm sóc và các biện pháp kế hoạch hóa gia đình thì hởng 75% trên lơng cơ bản. Những cơ sở trên đợc thể hiện qua bảng chấm công, Bảng tính lơng và Bảng thanh toán tiền lơng.
Đơn vị: Công ty TNHH Lê pha Bảng chấm công tháng 06 năm 2006 Bộ phận: Phòng kinh doanh.
TT Họ và tên Cấp bậc lơng hoặc cấp bậc
Số ngày trong tháng Quy ra công Ký hiệu chấm công 1 2 3 4 5 … 28 29 3 0 Số công hởng l- ơng Số công nghỉ hởng % Số công h- ởng BHXH
1 Nguyễn Anh Tuấn cán bộ vật t x x x x x x x x 22 lơng sp: K 2 Cao Quý Toàn Giám đốc x x x x x x x x 22 lơng thời gian: X 3 Nguyễn Ngọc Anh
Tuấn
Cán bộ KH- DA
x x x x x x x x 22 ốm điều dỡng: ô 4 Mai Thị Trà My CB kế toán x x x x x x x x 22 con ốm: CO 5 Vũ thị Thu Hờng CB HC- quản
trị
x x x x x x x x 22 nghỉ phép: P 6 Nguyễn Nam Cờng CB kỹ thuật x x x x x x x x 22 nghỉ bù: NB
7 Phạm Văn Phong CB dự án x x x x x x x x 22 nghỉ không lơng: Ro 8 Trần Thế Khang CB kỹ thuật x x x x x x x x 22 Thai sản: TS
9 Nguyễn Minh Hà CB nhân sự x x x x x x x x 22 Tai nạn: T 10 Hà Hồng Huy CB kế toán x x x x x x x x 22 LĐ nghĩa vụ: Đ
11 … Nghỉ việc:N
Đơn vị: Công ty TNHH Lê pha Bảng Tính lơng (Bộ phận Quản lý)
Bộ phận: Phòng kinh doanh. Tháng 06 năm 2006
Đơn vị tính: đồng
TT Họ và tên Cấp bậc Hệ số mức l-
ơng
Tổng tiền lơng và thu nhập nhận đợc Lơng cơ bản Hệ số năng
suất
Lơng năng suất Lơng NS + CB
1 Trần Thế Khang TP 2,76 966.000 2,4 2.318.400 3.284.000
2 Vũ Thị THu Hờng PT 2,74 959.000 2,25 2.157.750 3.116.750
3 Cao quý Toàn GĐ 2,76 966.000 2,4 2.318.400 3.284.000
4 Mai Thị Trà My NV 2,74 959.000 2,25 2.157.750 3.116.750
5 Nguyễn Anh Tuấn TP 2,12 742.000 1,95 1.446.900 2.188.900
6 Nguyễn Nam Thắng NV 2,26 791..000 1,95 1.542.450 2.333.450 7 Nguyễn Minh Hà NV 1,78 623.000 1,95 1.214.850 1.837.850 8 Hà Hồng Huy NV 1,78 623.000 1,95 1.214.850 1.837.850 9 Phạm văn Phong NV 1,78 623.000 1,95 1.214.850 1.837.850 10 Trần Xuân Chiến NV 1,78 623.000 1,95 1.214.850 1.837.850 Cộng 22,5 7.875.000 21 16.810.050 24.675.250
Ngời lập Kế toán trởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Đơn vị: Công ty TNHH Lê pha Bảng Thanh toán tiền lơng (Bộ phận Quản lý)
Bộ phận: Quản lý Doanh nghiệp . Tháng 06 năm 2006
TT Họ và tên Cấp bậc
Hệ số mức
Tổng tiền lơng và thu nhập nhận đợc
Các khoản phải nộp theo quy định Tạm ứng kỳ I Thanh toán kỳ II
cấp TN số NS NS+CB 5% 1% thu nhập cộng hạn hạn 1 Trần Thế Khang TP 2,76 966.000 2,4 3.284.000 48.300 9.660 57.960 1.200.000 2.026.040 2 Vũ Thị THu Hờng PT 2,74 959.000 2,25 3.116.750 47.950 9.590 57.540 1.000.000 2.059.210
3 Cao quý Toàn GĐ 2,76 966.000 2,4 3.284.000 48.300 9.660 57.960 1.300.000 1.926.040
4 Mai Thị Trà My NV 2,74 959.000 2,25 3.116.750 47.950 9.590 57.540 1.500.000 1.559.210 5 Nguyễn Anh Tuấn TP 2,12 742.000 1,95 2.188.900 37.100 7.420 44.520 1.200.000 944.380 6 Nguyễn Nam Thắng NV 2,26 791..000 1,95 2.333.450 39.550 7.910 47.460 1.300.000 985.990 7 Nguyễn Minh Hà NV 1,78 623.000 1,95 1.837.850 31.150 6230 37.380 900.000 900.470 8 Hà Hồng Huy NV 1,78 623.000 1,95 1.837.850 31.150 6230 37.380 900.000 900.470 9 Phạm văn Phong NV 1,78 623.000 1,95 1.837.850 31.150 6230 37.380 900.000 900.470 10 Trần Xuân Chiến NV 1,78 623.000 1,95 1.837.850 31.150 6230 37.380 900.000 900.470 Cộng 22,5 7.875.000 21 24.675.25 0 393.750 78.75 0 472.500 11.100.000 13.102.750
Ngời lập Kế toán trởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Đơn vị: Công ty TNHH Lê pha Bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội Tháng 06 năm 2006
Đơn vị tính: Đồng
TT Ghi có TK TK 334 Phải trả CNV“ ” TK 338 Phải trả, phải nộp khác“ ” TK Cộng
Ghi nợ TK (2%) 15% (2%) 335 1 622 120.000.000 96.235.537 216.235.53 7 4.324.710 18.000.000 2.400.000 24.724.710 240.960.247 2 627 26.367.000 37.137.500 63.504.500 1.270.090 3.955.050 527.340 5.752.480 69.256.980 3 642 24.697.850 34.137.500 60.040.600 1.200.812 3.704.677 493.957 599.446 65.440.046 4 641 1.853.915 3.388.188 5.242.103 104.842 278.087 37.078 420.007 5.662.110 5 Cộng 172.918.765 170.898.725 345.022.740 6.900.454 25.937.814 3.458.375 36.296.643 381.319.383
Đơn vị: Công ty TNHH Lê pha Sổ cái TK 334 “phải trả công nhân viên” Tháng 06 năm 2006
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Số phát sinh trong tháng
Số Ngày Nợ Có
Số d đầu tháng
Số phát sinh trong tháng
25/06/2006 0047 25/06 Tính lơng trả CNSX 622 216.235.537
25/06/2006 0060 25/06 lơng trả cho bộ phận quản lý 627 63.504.500
25/06/2006 0066 lơng trả cho bộ phận bán hàng 641 5.242.103
25/06/2006 0071 25/06 lơng trả cho bộ phận quản lý 642 60.040.600
27/06/2006 LVP 27/06 nộp hộ BHXH 3383 25.937.814
27/06/2006 BHYT 27/06 nộp hộ BHYT 3384 3.458.375
Cộng phát sinh trong tháng x 245.631.720 345.022.740
Số d cuối kỳ 99.391.014
Ngày 30 tháng 06 năm 2006 Đơn vị: Công ty TNHH Lê pha Sổ cái TK 338“phải trả, phải nộp khác”
Tháng 06 năm 2006
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Số phát sinh trong tháng Số Ngày Nợ Có Số d đầu tháng Số phát sinh trong tháng 27/06/2006 0067 27/06 Trích 19% lơng CNSX 622 22.800.000 27/06/2006 0070 27/06 Trích 19% lơng bộ phận QL PX 627 5.009.730 27/06/2006 0072 27/06 Trích 19% lơng bộ phận bán hàng 641 352.243 27/06/2006 0073 27/06 Trích 19% lơng bộ phận quản lý 642 4.692.591 27/06/2006 0076 27/06 Nộp hộ BHXH, BHYT 334 29.396.189
30/06/2006 05 30/06 Nộp hộ BHXH, BHYT cho cơ quan BH 111 56.231.550
Cộng phát sinh trong tháng 56.231.550 62.250.753
Ngày 30 tháng 06 năm 2006
Ngời lập sổ Kế toán trởng
Đơn vị: Công ty TNHH Lê Pha
Địa chỉ: 10/2 Ngõ 370 Cầu Giấy, HN Ban hành kèm theo QĐ số 1141/TC/QĐMẫu số 03 – TT CĐKT ngày 01/11/1995 BTC
Phiếu chi
Ngày 04 tháng 07 năm 2006 Quyển số: 08
Số: 150 Họ và tên người nhận: Mai Thị Trà My
Địa chỉ: Bộ phận quản lý Lý do chi: Chi lương quý II/2006 Số tiền: 24.675.250
Viết bằng chữ: Hai mươi tư triệu sáu trăm bảy mươi lăm nghìn hai trăm năm mươi đồng chẵn.
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Hai mươi tư triệu sáu trăm bảy mươi lăm nghìn hai trăm năm mươi đồng chẵn.
Thủ quỹ Ngày tháng năm 2006
(Ký, ghi rõ họ tên) Người nhận tiền (Ký, ghi rõ họ tên)
+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý) + Số tiền quy đổi:
chứng từ ghi sổ
ngày 25 tháng 06 năm 2006
Trích yếuTài khỏan đối ứngSố tiềnNợ CóTrích lương trả CNSX622334216.235.537Lương trả cho bộ phận quản lý
px62733463.504.500Lương trả bộ phận bán hàng6413345.242.103Lương trả cho BP QLDN64233460.040.600Cộngxx345.022.740
Nợ TK: 334 Có TK: 111
phần III
một số ý kiến và kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng, BHXH, KPCĐ và kết luận tại công ty.