Phương pháp bán lẻ a) Hạch toán chi tiờ́t

b) Hạch toán tụ̉ng hợp

2.4.Phương pháp bán lẻ a) Hạch toán chi tiờ́t

a) Hạch toán chi tiờ́t

* Hạch toán chi tiờ́t doanh thu

Tại cửa hàng của Cụng ty, khỏch hàng đến mua hàng nếu yờu cầu viết hoỏ đơn nhõn viờn bỏn hàng sẽ cú trỏch nhiệm chuyển chứng từ lờn phũng kế toỏn để viết húa đơn, nếu khỏch hàng khụng yờu cầu thỡ nhõn viờn bỏn hàng bán hàng cho khách hàng, đụ̀ng thời lập Bảng kờ bỏn lẻ hàng hoỏ dịch vụ gửi lờn cho kế toỏn. Hàng ngày nhõn viờn bỏn hàng đem toàn bộ số tiền bỏn hàng trong ngày nộp cho thủ quỹ. Kờ́ toán bán hàng căn cứ vào bảng kờ bán lẻ hàng hóa trong ngày, lọ̃p hóa đơn giá trị gia tăng cho sụ́ hàng hóa bán ra trong ngày theo bảng kờ mà khách hàng khụng lṍy hóa đơn đờ̉ kờ khai doanh thu, nụ̣p thuờ́ giá trị gia tăng đõ̀u ra cho sụ́ hàng hóa bán ra đó, trong hóa đơn gạch bỏ dòng mã sụ́ thuờ́, phõ̀n nụ̣i dung nghi: bán lẻ hàng hóa, khách hàng khụng lṍy hóa đơn.

Vớ dụ 3: Ngày 08 thỏng 12 năm 2009 cụng ty xuất kho bỏn cho anh Duyến 1 attomat 600A, với giỏ thanh toỏn 4.650.000 đ (đã bao gồm 10% VAT), anh Duyến trả ngay bằng tiền mặt. Cuối ngày nhõn viờn bỏn hàng tại kho Cụng ty nộp tiền bỏn hàng cho thủ quỹ, kế toỏn bán hàng lập phiếu thu, xuṍt hóa đơn giá trị gia tăng cho sụ́ hàng hóa bán ra theo bảng kờ, đụng thời hạch toán

Biểu mẫu 10: Phiờ́u thu

PHIẾU THU

Ngày 08 tháng 12 năm 2009

Liờn 1 Số: PT PT 398

Nợ: 1311

Cú: 5111,3331

Họ và tờn người nộp tiền : Lờ Thu Hằng

Địa chỉ: Cửa hàng bán lẻ

Lý do Thu tiờ̀n bán attomat 600A

Số tiền:

4.65

0.000 đồng Bằng

chữ: Bụ́n triợ̀u, sáu trăm năm mươi đụ̀ng

Kốm

theo: ……….. ………… Chứng từ gốc

Đó nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ):...

Giỏm

Biờ̉u mõ̃u 11: Hóa đơn GTGT

HểA ĐƠN GTGT Mẫu số:01GTKT-3LL

Liờn 1 AA/2010B

Ngày 08/12/2009 88128

Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty TNHH EDD

Địa chỉ : Phũng 12 – B2 Khu tập thể Kim Liờn, Phường Kim Liờn, Quận Đống Đa, TP Hà Nội

Điện thoại: MST: 0101131263 Họ tờn người mua hàng: Khách lẻ

Địa chỉ:

Hỡnh thức thanh toỏn : TM MST

STT Tờn hàng hoỏ Đơn vị SL Đơn giỏ Thành tiền 1 Bán lẻ hàng hóa, khách hàng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});

khụng lṍy hóa đơn

4.227.273

Cộng tiền hàng 4.227.273

Thuế GTGT: 5 % Tiền thuế GTGT: 422.727

Tổng cộng tiền thanh toỏn: 4.650.000 Số tiền viết bằng chữ: Bụ́n triợ̀u, sáu trăm năm mười nghìn đụ̀ng chẵn.

Người mua hàng Người bỏn hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tờn) (Ký , họ tờn) (Ký , họ tờn) Kế toỏn định khoản: Bút toán 1: Nợ TK 1311: 4.650.000 Cú TK 5111: 4.227.273 Cú TK 333311: 422.727 Bút toán 2: Nợ TK 1111: 4.650.000 Có TK 5111: 4.650.000

Đờ̉ kiờ̉m tra các bút toán hạch toán, kờ́ toán vào giao diợ̀n phõ̀n mờ̀m cad 2010, vào kờ́ toán tụ̉ng hợp -> kờ́ toán theo hình thức nhọ̃t ký chung -> sụ̉ kờ́ toán chi tiờ́t -> sụ̉ chi tiờ́t tài khoản 5111 (Biờ̉u mõ̃u 04)

* Hạch toán chi tiờ́t giá vụ́n

Đụ́i với hoạt đụ̣ng bán lẻ, định kỳ đại diợ̀n các cửa hàng bán lẻ lọ̃p bảng tụ̉ng hợp nhọ̃p xuṍt tụ̀n hàng hóa. Lọ̃p phiờ́u đờ̀ nghị xuṍt hàng hóa, chuyờ̉n lờn phòng kinh doanh, phòng kinh doanh kiờ̉m tra sụ́ lượng hàng xuṍt bán, hàng tụ̀n, ký xác nhọ̃n vào phiờ́u đờ̀ nghị xuṍt hàng hóa từ các cửa hàng gửi lờn, chuyờ̉n xuụ́ng thủ kho làm thủ tục giao hàng cho các cửa hàng.

Tại phòng kờ́ toán căn cứ vào bảng kờ bán lẻ từ các cửa hàng gửi vờ̀, kờ́ toán bán hàng viờ́t hóa đơn bán hàng, vào giao diợ̀n phõ̀n mờ̀m kờ́ toán Cad 2010 -> hàng hóa xuṍt bán -> nhọ̃p hóa đơn bán ra. Phõ̀n mờ̀m tự đụ̣ng tính giá vụ́n, gía vụ́n hàng bán của cụng ty được tính theo phương pháp thực tờ́ đích danh.

Ví dụ 4: Tiờ́p tục ví dụ 3, khi kờ́ toán bán hàng lọ̃p hóa đơn bán ra ngày 08/12/2009, phõ̀n mờ̀m kờ́ toán tự đụ̣ng tính giá vụ́n của attomat 600A là 3.813.000.

Kờ́ toán hạch toán:

Nợ TK 6321: 3.813.000

Có TK 156: 3.813.000

Kờ́ toán bán hàng vào giao diợ̀n mờ̀m kờ́ toán, vào giao diợ̀n kờ́ toán tụ̉ng hợp -> Kờ́ toán theo hình thức nhọ̃t ký chung -> sụ̉ kờ́ toán chi tiờ́t -> sụ̉ chi tiờ́t tài khoản 6321, 6322 (Biờ̉u mõ̃u 07, 08)

b) Hạch toán tụ̉ng hợp

Đờ̉ xem sụ̉ chi tiờ́t tụ̉ng hợp doanh thu và giá vụ́n, kờ́ toán vào giao diợ̀n phõ̀n mờ̀m kờ́ toán Cad -> Kờ́ toán tụ̉ng hợp -> Báo cáo nhọ̃t ký chung -> Sụ̉ cái tài khoản -> chọn tài khoản 511 hoặc tài khoản 632 ->chọn thời gian từ ngày 01 tháng 12 năm 2009 đờ́n ngày 31 tháng 12 năm 2009 -> Nhọ̃n

Sau khi hoàn thành các thao tác, kờ́ toán sẽ lờn được các báo cáo (Biờ̉u mõ̃u 09)

và (Biờ̉u mõ̃u 10)

2.5. Hạch toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiợ̀p và xác định kờ́t quả tiờu thụ quả tiờu thụ

2.5.1. Hạch toán chi phí bán hàng:a. Chứng từ, thủ tục a. Chứng từ, thủ tục

- Hóa đơn giá trị gia tăng - Phiờ́u chi tiờ̀n mặt - Giṍy báo nợ - Hợp đụ̀ng kinh tờ́

- Bảng phõn bụ̉ tiờ̀n lương và các khoản trích theo lương - …

b. Phương pháp phõn bụ̉ chi phí bán hàng cho hàng hóa tiờu thụ

(Cụng ty khụng phõn bụ̉ chi phí bán hàng cho hoạt đụ̣ng bán vọ̃t liợ̀u xõy dựng và hoạt đụ̣ng cho thuờ thiờ́t bị vọ̃t liợ̀u xõy dựng)

c. Tài khoản và sụ̉ sách sử dụng.

Doanh nghiệp sử dụng TK 641 “ Chi phớ bỏn hàng” để hạch toỏn cỏc khoản chi phớ thực tế phỏt sinh trong quỏ trỡnh bỏn hàng như chi phớ khấu hao, lương của nhõn viờn bỏn hàng, chi phớ quảng cỏo, hội nghị khỏch hàng… , tài khoản này được mở chi tiờ́t cho từng khoản mục.

Sụ̉ sách sử dụng:

- Sụ̉ chi tiờ́t tài khoản 641 – Chi phí bán hàng - Sụ̉ cái tài khoản 641 – Chi phí bán hàng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});

d. Phương pháp hạch toán* Hạch toán chi tiờ́t * Hạch toán chi tiờ́t

- Chi phớ nhõn cụng:

Căn cứ vào bảng phõn bổ tiền lương, phần tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương trả cho nhõn viờn quản lý, kế toỏn ghi vào sổ chi tiết TK 641, Nhật ký chung.

Cụng ty khụng cú hoạt động sản xuất nờn khụng sử dụng TK 621, 622, 627. Và do đú bản phõn bổ lương của Cụng ty được rỳt gọn so với mẫu biểu được ban hành.

Biờ̉u mõ̃u 12: BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG THÁNG 12 NĂM 2009 PHÒNG KINH DOANH

TT Họ và tờn Số ng- ời phụ thuộc Ngày cụng Lơng HTCV theo HSCD

Lơng CB Tiền lương thỏng này Tổng tiền lơng

Tổng thu nhập chịu

thuế TNCN

Cỏc khoản khấu trừ Tổng tiền

lơng cũn đợc nhận thỏng này Ký nhận HTCV Nghỉ CĐ, Tổng Xếp loại Hệ số Lơng HTCV đợc Lơng cơ bản đợc h- BHXH, BHYT, KPCĐ Thuế TNCN 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 14=11+12 15 16 17 18 19=14-16- 17-18 20 1 Nguyễn Ngọc Chiến 1 24 24 8.960.000 2.500.000 A2 1 6.460.000 2.500.000 8.960.000 3.185.000 175.000 45.000 159.300 8.581.000 4 2 Nguyễn Văn Duyến 1 20 4 24 5.190.000 1.450.000 A2 1 3.116.667 1.450.000 4.766.667 - 101.500 45.000 - 4.620.000 4 3 Nguyễn Nguyệt Nga 24 24 4.850.000 1.450.000 A2 1 3.400.000 1.450.000 4.850.000 548.500 101.500 45.000 27.400 4.676.000 4 4 Đỗ Lan Anh 24 24 4.490.000 1.450.000 A2 1 3.040.000 1.450.000 4.490.000 188.500 101.500 44.900 9.400 4.334.000 5 Hà Văn Hựng 24 24 4490.000 1.450.000 A2 1 3.040.000 1.450.000 4.490.000 188.500 101.500 44.900 9.400 4.334.000 6 Mai Trung Kiờn 24 24 4.490.000 1.450.000 A2 1 3.040.000 1.450.000 4.490.000 188.500 101.500 44.900 9.400 4.334.000 7 Hoàng Thị Hồng Hiền 24 24 3.210.000 1.300.000 A2 1 3.210.000 1.300.000 4.610.000 319.000 91.000 45.000 16.000 4.458.000 8 Trần Văn Cảnh 1 24 24 8.000.000 2.000.000 A2 1 6.000.000 2.000.000 8.000.000 2.260.000 140.000 45.000 113.000 7.702.000 5 … … … … … … .. …. … … … .. … .. … .. … 5 Tụ̉ng cụ̣ng 41.500.000 25.000.00 0 39.300.800 25.000.000 64.300.80 0 7.203.167 2.000.000 440.0 00 654.00 0 61.206.800

Biờ́u mõ̃u 13: Bảng phõn bụ̉ tiờ̀n lương và các khoản trích theo lương

BẢNG PHÂN Bễ̉ TIấ̀N LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

Tháng 12 năm 2009 ST T Đối tượng sử dụng

TK 334 – Phải trả cụng nhõn viờn TK338 - Phải trả, phải nộp khỏc