đối tƣợng kế toán ở dạng tổng quát phản ánh số liệu ở các tài khoản tổng hợp (TK cấp 1). Ví dụ: Sổ cái tài khoản, sổ nhật ký chung, sổ Nhật ký – Sổ Cái,…
a.1. Sổ Cái
✓ Mỗi một sổ cái đƣợc mở ra để phản ánh 1 TKKT tổng hợp. ✓ Kết cấu: Theo kiểu 1 bên hoặc 2 bên
✓ Căn cứ ghi sổ: các chứng từ kế toán
✓ Nhận xét: Số lƣợng Sổ cái phụ thuộc vào số lƣợng TKKT tổng hợp
Đơn vị: Sổ Cái Tài khoản
Tháng…/ Quý… năm… Đvt:
Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có I/ SDĐK II/ SPS Cộng phát sinh III/ SDCK a.2. Sổ Nhật ký chung
✓ Đƣợc sử dụng để ghi chép tất cả các NVKTTC xảy ra trong kỳ theo thứ tự thời gian xảy ra nghiệp vụ hoặc thời gian nhận đƣợc chứng từ.
✓ Từ sổ nhật ký chung ghi vào sổ cái tài khoản. Nếu ghi vào sổ cái rồi thì đánh dấu vào cột tham chiếu ( thể hiện là ghi sổ cái rồi) để tránh bỏ sót và ghi trùng.
Đơn vị: Sổ Nhật ký chung
Tháng…/ Quý… năm… Đvt:
Chứng từ Diễn giải Tham chiếu Tài khoản đối ứng Số tiền
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
Tổng cộng
a.3.Sổ Nhật ký – Sổ Cái: Đƣợc sử dụng để ghi chép tất cả các NVKTTC xảy ra trong kỳ theo thứ tự thời
gian xảy ra nghiệp vụ và theo hệ thống tài khoản kế toán. Đơn vị: Sổ nhật ký - Sổ Cái
Tháng…/ Quý… năm… Đvt:
Chứng từ Diễn giải Số tiền TK… TK… TK…
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có Nợ Có I/ SDĐK II/ SPS Cộng phát sinh III/ SDCK * Nhận xét
✓ 3 cột đầu là phần nhật ký, phần còn lại là phần sổ cái. ✓ Nguyên tắc ghi: mỗi dòng ghi 1 ĐK
✓ Căn cứ vào đâu để vẽ bn cột TK? ✓ Xếp các TK nhƣ thế nào?
✓ Cách ghi: + SDĐK, Số cộng PS trong kỳ, SDCK ở cột số tiền có phải ghi không? Nếu có thì ghi ntn? ✓ So sánh với sổ nhật ký chung?
✓ Ƣu điểm: Số lƣợng ghi chép ít, có tác dụng cho việc kiểm tra đối chiếu số liệu trên tài khoản tổng hợp (tƣơng tự bảng đối chiếu số phát sinh), kiểm tra đƣợc quan hệ đối ứng tài khoản.
✓ Cách kiểm tra?