- Lợi nhuận trước thuế 539 1
Cú một số trường hợp quỏ trỡnh theo dừi và kiểm tra cũn thiếu cỏc tài liệu chứng minh tiến độ đầu tư dự ỏn, kế hoạch nhập khẩu mỏy múc thiết bị,
liệu chứng minh tiến độ đầu tư dự ỏn, kế hoạch nhập khẩu mỏy múc thiết bị, và cỏc tài liệu nghiệm thu, quyết toỏn cụng trỡnh xõy dựng nhà mỏy
Khỏch hàng vay vốn l- u động đầu t- dài dạn, sử dụng vốn vay sai mục đớch
Cũn sai sút trong việc ghi chộp thời gian õn hạn tại tờ trỡnh của dự ỏn; kiểm tra cỏc thụng tin tr- ớc khi giải ngõn cũn ch- a chặt chẽ, dẫn đến tỡnh trạng giải ngõn sai tài khoản cho khỏch hàng;
Giải ngõn trực tiếp vào tài khoản tiền gửi của khỏch hàng mà khụng chuyển vào tài khoản cho nhà cung cấp dẫn đến khú khăn trong cụng tỏc kiểm tra sử dụng tiền
Việc giải ngõn chỉ căn cứ vào hạn mức tớn dụng mà khụng căn cứ vào nhu cầu vốn l- u động thực tế; giải ngõn và thu nợ trong cựng một ngày cho cựng một khỏch hàng, cựng số tiền nh- ng ch- a chứng minh đ- ợc nguồn trả nợ ( cú dấu hiệu của việc đảo nợ )
Tại một số Chi nhỏnh cho vay để mua hàng trả chậm nh- ng trong hợp đồng kinh tế với ng- ời cung cấp hàng khụng ghi rừ đ- ợc mua hàng trả chậm
Tthụng tin trờn phụ lục hợp đồng về ngày trả nợ khụng chớnh xỏc khụng ghi rừ ph- ơng thức trả lói . khụng l- u đầy đủ giấy nhận nợ trong hồ sơ , định kỳ cho vay trờn giấy nhận nợ khụng đỳng với biờn bản thẩm định cho vay
$ Kiểm toỏn khõu thực hiện sau khi cho vay
Quan hệ tớn dụng giữa Ngõn hàng và khỏch hàng chỉ thực sự phỏt sinh khi Ngõn hàng tiến hành giải ngõn cho khỏch hàng. Song th- ờng thỡ khõu kiểm soỏt khi giải ngõn khụng đ- ợc coi trọng, chớnh vỡ thế dẫn đến việc giải ngõn khụng đủ thủ tục, giải ngõn v- ợt hạn mức, giải ngõn khụng đỳng đối t- ợng gõy rủi ro cho cỏc ngõn hàng. Để đảm bảo an toàn cho cỏc ngõn hàng thỡ cụng tỏc kiểm tra khõu sau khi cho vay cần đ-ợc tập trung chỳ trọng nhất là quỏ trỡnh giải ngõn bởi đõy là lỳc cỏc ngõn hàng bắt đầu phải chấp nhận một rủi ro mất vốn tiềm tàng. Do đú, cụng tỏc kiểm tra hồ sơ cho vay xem thực hiện giải ngõn vốn vay cú đỳng với hợp đồng tớn dụng và giấy lĩnh tiền kiờm khế - ớc nhận nợ hay khụng?
Nếu vay chuyển khoản thỡ chuyển tiền cho đơn vị thụ h- ởng cú đỳng địa chỉ ghi trờn HĐKT, chứng từ.. ?
Nếu vay băng tiền mặt thỡ cỏn bộ kế toỏn cú đối chiếu, kiểm tra kĩ chữ kớ của ng- ời vay vốn hay ng- ời uỷ quyền của bờn vay vốn tr- ớc khi tiến hành giải ngõn hay khụng?
Qua thực tế kiểm tra tại Hội sỏ chớnh và cỏc chi nhỏnh của cỏc ngõn hàng cho thấy tất cả cỏc thủ tục trong quy trỡnh giải ngõn của mỗi khoản cho vay đều đ- ợc cỏn bộ ngõn hàng chấp hành đầy đủ khụng cú sai phạm. Cỏc tờ trỡnh giải ngõn và phiếu chi đều đ- ợc lập chớnh xỏc theo đỳng mẫu và đều cú chữ kớ của lónh đạo cỏc phũng ban chuyờn mụn. Về hạn mức tớn dụng luụn đảm bảo chấp hành theo mức quy định.
Hầu hết đối với cỏc khoản vay, cỏn bộ tớn dụng khụng trực tiếp xuống cơ sở kiểm tra việc sử dụng vốn của khỏch hàng, khụng quan tõm tới việc bổ sung thờm thụng tin về khỏch hàng. Những điều này cú thể mang lại rủi ro tiềm ẩn rất lớn cho Ngõn hàng.
Cú tr- ờng hợp kiểm tra phỏt hiện khỏch hàng sử dụng vốn vay ngắn hạn để đầu t- dài hạn dẫn đến phải chuyển nợ quỏ hạn; khụng đúng dấu lờn húa đơn giải ngõn nờn khỏch hàng đó sửa chữa ngày thỏng chứng từ và đem vay nhiều lần, sử dụng vốn sai mục đớch ; cú tr- ờng hợp ch- a giải ngõn đó cú biờn bản kiểm tra sử dụng vốn vay
Cú tr- ờng hợp khỏch hàng thuộc nợ nhúm 5 nh- ng vẫn ký hợp đổng cho vay và chấp thuận cho khỏch hàng giảm bớt tài sản thế chấp
* Kiểm tra khõu thu hồi vốn vay
Kiểm tra xem xột việc trả nợ của khỏch hàng cú đỳng điều khoản quy định trong hợp đổng tớn dụng; Kiểm tra chuyển nợ quỏ hạn đối với tr- ờng hợp nợ đó quỏ kỡ hạn ; Kiểm tra việc mở sổ theo dừi cho vay thu nợ, thu lói;
Quỏ trỡnh thu hổi nợ vay của khỏch hàng tại cỏc chi nhỏnh của cỏc ngõn hàng KTV nhận thấy hầu hết cỏc khoản nợ đều đ- ợc hoàn trả đỳng thời hạn.
Một số khỏch hàng do gặp khú khăn trong hoạt động kinh doanh đó đ-ợc Ngõn hàng gia hạn nợ theo đỳng quy định. Tuy nhiờn vẫn cũn những tổn tại nhỏ nh- việc mở sổ theo dừi cho vay thu nợ thu lói tại cỏc chi nhỏnh ch- a đ- ợc thực hiện đầy đủ, hầu hết là cũn thiếu.
Về cơ bản việc gia hạn nợ, điều chỉnh kỳ hạn nợ đ-ợc cỏc Chi nhỏnh thực hiện theo đỳng qui định. Tuy nhiờn cồn cú tồn tại nh- sau :
Tuy nhiờn, cú tr- ờng hợp xột duyệt cho gia hạn và cơ cấu lại nợ khụng thẩm định đầy đủ tỡnh hỡnh tài chớnh, khả năng trả nợ của khỏch hàng, ch- a phõn tớch cụ thể nguyờn nhõn phải gia hạn nợ dẫn đến phải gia hạn nhiều lần
Nội dung thứ 4: Phõn loại nợ và trớch lập dự phồng
Việc phõn loại nợ và trớch lập dự phũng rủi ro tớn dụng đ- ợc thực hiện theo Quyết định số 493/2005/QĐ- NHNN ngày 22 thỏng 4 năm 2005, Quyết định số 18/2007/QĐ-NHNN ngày 25/4/2007 của Thống đốc NHNN về việc phõn loại nợ, trớch lập và xử dụng dự phũng rủi ro tớn dụng
Việc trớch lập dự phũng rủi ro tớn dụng (một số đơn vị đó trớch lập dự phũng rủi ro tớn dụng ) khụng đỳng so với qui định nh-:
Khụng tớnh đầy đủ giỏ trị tài sản đảm bảo của khỏch hàng để khấu trừ, điều chỉnh giảm tỷ lệ khấu trừ tài sản đảm bảo giảm so với tỷ lệ khấu trừ của cựng tài sản, đỏnh giỏ giảm giỏ trị tài sản đảm bảo khụng đỳng qui định
Thực hiện việc trớch dự phũng cho cỏc cam kết, bảo lónh đó hết thời hạn hiệu lực, tổng hợp số liệu dự phũng khụng đỳng trớch trựng dự phũng, phõn loại nhúm nợ khụng chớnh xỏc cho nờn đó dẫn đến việc trớch dự phũng khụng đỳng,..
Xử lý rủi ro
Trỡnh tự, thủ tục cỏc b- ớc xử lý rủi ro cơ bản thực hiện theo quy định của NHNN và theo văn bản h- ớng dẫn nội bộ của NHTMNN.
& Trong quỏ trỡnh thực hiện kiểm toỏn, KTNN đó chỳ trọng kiểm soỏt chất l- ợng kiểm toỏn.
Tổ tr- ởng tổ kiểm soỏt là ng- ời chịu trỏch nhiờm kiểm soỏt chất l- ợng kiểm toỏn của cỏc KTV.
Tổ tr- ởng xõy dựng kế hoạch kiểm toỏn chi tiết phõn cụng nhiờm vụ kiểm toỏn cho cỏc KTV trong tổ, soỏt xột lại kết quả kiểm toỏn, gồm : Biờn bản xỏc nhận số liờu, tỡnh hỡnh kiểm toỏn và nhật ký KTV. Trờn cơ sở đú, tổng hợp lập biờn bản kiểm toỏn.
Tr- ởng đoàn kiểm toỏn kiểm soỏt chất l- ợng kiểm toỏn thụng qua : xột duyờt và kiểm tra viờc thực hiờn kế hoạch kiểm toỏn chi tiết ( trong quỏ trỡnh kiểm toỏn nếu cú nội dung phỏt sinh ngoài kế hoạch kiểm toỏn chi tiết, tổ kiểm toỏn đều phải xin ý kiến chỉ đạo của tr- ởng đoàn kiểm toỏn)
Duyờt biờn bản kiểm toỏn do cỏc tổ kiểm toỏn độc lập, soỏt xột cỏc bằng chứng kiểm toỏn, những nhận xột đỏnh giỏ và kiến nghị kiểm toỏn.
Tr- ởng đoàn kiểm toỏn yờu cầu tổ kiểm toỏn chỉnh sửa, bổ xung những sai sút và hoàn chỉnh biờn bản kiểm toỏn tr- ớc khi thụng qua tại ngõn hàng đ-ợc kiểm toỏn.
Đoàn kiểm toỏn phải thực hiờn kiểm toỏn theo kế hoạch kiểm toỏn đ- ợc phờ duyờt. Những nội dung phỏt sinh ngoài kế hoạch kiểm toỏn phải xin ý kiến chỉ đạo của lónh đạo KTNN. Bờn cạnh kiểm soỏt hoạt động nghiờp vụ, tổ tr- ởng và tr- ởng đoàn kiểm toỏn cũn kiểm soỏt đạo đức nghề nghiờp KTV, hành vi và văn hoỏ ứng sử của KTV.
Kiểm toỏn tr-ởng của KTNN chuyờn ngành tài chớnh-ngõn hàng thực hiờn kiểm soỏt th- ờng xuyờn hoạt động của cỏc đoàn kiểm toỏn trong viờc tuõn thủ kế hoạch kiểm toỏn, Quy chế tổ chức và hoạt động của đoàn kiểm toỏn, cỏc chuẩn mực đạo đức nghề nghiờp KTV...
Trong giai đoạn thực hiờn kiểm toỏn, trỏch nhiờm kiểm soỏt chất l-ợng kiểm toỏn chủ yếu do đoàn kiểm toỏn thực hiờn ; viờc kiểm soỏt của lónh đạo
KTNN và cỏc bộ phận chuyờn trỏch đ- ợc thực hiờn đối với một số đoàn kiểm toỏn quan trọng, phức tạp hoặc can thiờp khi cú cỏc thụng tin phản ỏnh về từ cỏc ngõn hàng đựơc kiểm toỏn, cỏc ph- ơng tiờn thụng tin đại chỳng, cỏc đơn th- khiếu nại, tố cỏo...
2.3.3. Lập và gửi bỏo cỏo kiểm toỏn
Sau 15 ngày kể từ khi kết thỳc thời gian kiểm toỏn tại ngõn hàng đoàn kiểm toỏn cú trỏch nhiờm hoàn thành dự thảo bỏo cỏo kiểm toỏn trỡnh kiểm toỏn tr- ỏng xem xột.
Dự thảo bỏo cỏo kiểm toỏn đ- ợc lập từ cỏc biờn bản kiểm toỏn, biờn bản xỏc nhận số liờu nh-: biờn bản kiểm toỏn từ cỏc chi nhỏnh ngõn hàng, xỏc nhận tỡnh hỡnh và số liờu tại cỏc Hội sỏ chớnh..
Dự thảo bỏo cỏo kiểm toỏn phải đ- ợc thụng qua đoàn kiểm toỏn để KTV tham gia ý kiến sau đú mới đ- ợc chuyển cho Kiểm toỏn tr- ỏng kiểm tra, xột duyờt.
Kiểm toỏn tr- ỏng cú trỏch nhiờm kiểm tra, xột duyờt về chất l- ợng của bỏo cỏo kiểm toỏn cụ thể là: Kết cấu của bỏo cỏo; mục tiờu của cuộc kiểm toỏn phải đ- ợc phản ỏnh đầy đủ trong bỏo cỏo; nội dung của bỏo cỏo phải đầy đủ, xỳc tớch; sự chớnh xỏc, đầy đủ, hợp lý của số liờu, tài liờu bỏo cỏo; tớnh lụgic, khoa học của nhận xột, phõn tớch đỏnh giỏ; kiến nghị sử lý phải đỳng luật phỏp, mang tớnh khả thi cao.
Giỳp viờc cho kiểm toỏn tr- ỏng là hội đổng cấp vụ, trờn cơ sơ ý kiến của hội đổng cấp vụ, kiểm toỏn tr- ỏng kết luận những vấn đề cần phải hoàn thiờn. Sau khi đ- ợc hoàn thiờn, dự thảo bỏo cỏo đ- ợc gửi cho Vụ Tổng hợp, Vụ Phỏp chế thẩm định và trỡnh lónh đạo KTNN.
Vụ Tổng hợp thẩm định bỏo cỏo kiểm toỏn và trỡnh Tổng KTNN theo cỏc nội dung sau: Kết quả thực hiờn mục tiờu, trọng yếu, nội dung, phạm vi, giới hạn kiểm toỏn, đơn vị đ-ợc kiểm toỏn trong phạm vi kiểm toỏn; viờc tuõn thủ
chuẩn mực về bỏo cỏo kiểm toỏn; tớnh lụgic, phự hợp giữa kết quả kiểm toỏn với nhận xột, kết luõn, kiến nghị kiểm toỏn..
Vụ phỏp chế thẩm định về mặt phỏp lý của dự thảo bỏo cỏo kiểm toỏn, theo cỏc nội dung sau đõy: Việc tuõn thủ cỏc quy định về hổ sơ kiểm toỏn, mẫu, thể thức trong việc lập bỏo cỏo kiểm toỏn, thẩm định tớnh hợp phỏp của cỏc nhận xột, đỏnh giỏ, kết luận và kiến nghị kiểm toỏn trong dự thảo bỏo cỏo kiểm toỏn...
Lónh đạo KTNN tổ chức thụng quõ dự thảo bỏo cỏo và kết luận về những vấn đề cần hoàn thiện.. Dự thảo bỏo cỏo kiểm toỏn sau khi đ-ợc chỉnh sửa đ- ợc gửi cho đơn vị kiểm toỏn tham gia tr- ớc khi đoạn kiểm toỏn tổ chức hội nghị thụng qua bỏo cỏo kiểm toỏn.
2.3.4. Kiểm tra việc thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toỏn
Kế hoạch kiểm tra thực hiện kiến nghị (th- ờng thỡ trọng tõm kiểm tra tại những ngõn hàng cú sai phạm lớn hoặc sai phạm mang tớnh trọng yếu) gửi Vụ Tổng hợp thẩm định và đề xuất lónh đạo KTNN phụ trỏch phờ duyệt. KTNN chuyờn ngành tài chớnh — ngõn hàng chủ động bố trớ thời gian, nhõn sự tham gia kiểm tra việc thực hiện kiến nghị với quy mụ đơn vị đó đ- ợc phờ duyệt và gửi bỏo cỏo tổng hợp kiểm tra thực hiện kiến nghị để Vụ Tổng hợp theo dừi và lập bỏo cỏo trong toàn ngành.
2.4.Đỏnh giỏ chung về thực trạng cụng tỏc KTNN đối với hoạt động tớn dụng tại cỏc NHTMNN
2.4.1. Những kết quả đạt đ- ợc
Qua kiểm toỏn về hoạt động tớn dụng tại cỏc chi nhỏnh và Hội sở chớnh của cỏc NHTMNN, KTNN đó rỳt ra đ- ợc những nhận xột sau:
D- nợ quỏ hạn trong hoạt động cho vay của cỏc NHTMNN
Nh- nợ khoanh, nợ tổn đọng cho vay thanh toỏn cụng nợ... đối với cỏc tổ chức kinh tế vẫn cũn tổn tại và trong thời gian khỏ dài ch- a đ- ợc giải quyết.
Số nợ này hiờn đang đ- ợc "treo" trờn tài khoản cụng nợ ở cỏc NHTMNN, mà thực chất cú thể xỏc định đõy là những tổn thất.
Trong khi đú, vốn phỏp định quỏ thấp, chỉ riờng số nợ đó khoanh cho cỏc tổ chức kinh tế, hiờn đang treo trờn tài khoản cụng nợ đó v- ợt xa số vốn này, phản ỏnh thực trạng về viờc đảm bảo an toàn vốn trong hoạt động kinh doanh. Và thờm nữa, nợ cho vay đó quỏ hạn thanh toỏn trong thời gian gần đõy đang cú xu h- ớng gia tăng nhanh, rất đỏng lo ngại.
Năng lực tài chớnh của khỏch hàng bị hạn chờ'
Đõy cũng là vấn đề rất đỏng quan tõm trong hoạt động tớn dụng của Ngõn hàng. Thực trạng hoạt động của cỏc doanh nghiờp Nhà n- ớc hiờn đang trong quỏ trỡnh chuyển đổi, sắp xếp lại, vốn tự cú quỏ nhỏ so với yờu cầu vốn trong hoạt động sản xuất, kinh doanh; Khụng ớt cỏc doanh nghiờp trong tỡnh trạng vốn tự cú bị chiếm dụng, nằm trong cụng nợ dõy d- a, khú đũi, nằm trong tài sản khụng cần dựng...;
Hiờu quả hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiờp đạt ở mức thấp. Trong khi đú, lấy vốn vay Ngõn hàng để hoạt động là chủ yếu, và tỡnh trạng vốn vay Ngõn hàng lớn gấp nhiều lần vốn tự cú của doanh nghiờp là khỏ phổ biến; Tiền lói vay Ngõn hàng chiếm tỷ trọng lớn trong chi phớ quản lý doanh nghiờp... Đõy là nguồn gốc sõu xa, chứa đựng nguy cơ sản xuất, kinh doanh thua lỗ, ảnh h- ởng đến an toàn vốn của Ngõn hàng.
Việc cho vay tớn chấp, thờ' chấp, bảo lónh đ- ợc vận hành khỏ phong phỳ nh- ng cũn nhiều khú khăn, trục trặc.
Vón xảy ra tỡnh trạng cho vay v- ợt mức qui định khi cho vay cú tài sản thế chấp; Nhận tài sản làm vật thế chấp tiền vay khụng đảm bảo cơ sở phỏp lý...
Cỏc doanh nghiờp Nhà n- ớc, khi vay vốn, mang nhà mỏy, phõn x- ởng, mỏy múc thiết bị... của Nhà n- ớc (thuộc sở hữu toàn dõn) ra để thế chấp cho
Ngõn hàng thỡ khụng cú ý nghĩa, vậy đảm bảo cho vốn vay chỉ là lũng tin; Đõy là vấn đề nan giải, đỏng lo ngại và cần cú cỏch giải quyết.
Cũn tổn tại t- t- ỏng cho rằng: cho vay cú tài sản thế chấp là an toàn, tài sản thế chấp đ- ợc coi là cơ sỏ đảm bảo chắc chắn của tiền vay. Đõy là suy nghĩ bị động, thiếu trỏch nhiờm và là nguyờn nhõn sõu xa cho cỏc khoản nợ bằng tiền chuyển thành hiờn vật và nợ quỏ hạn của hờ thống Ngõn hàng ngày nay.
Tài sản thế chấp chỉ là một trong những điều kiờn để đ- ợc vay vốn, nú khụng phải là cơ sỏ duy nhất để đảm bảo cho sự hoàn trả. Nếu chỉ dựa vào tài sản thế chấp mà coi nhẹ cỏc điều kiờn vay vốn khỏc, thỡ khi khỏch hàng khụng cú khả năng hoàn trả, Ngõn hàng buộc phải xiết nợ, hoặc phỏt mại tài sản sẽ gặp nhiều khú khăn.
Để đỏp ứng nhu cầu vốn cho cỏc doanh nghiờp mỏ rộng và phỏt triển sản xuất, kinh doanh, cỏc NHTMNN đó tiến hành bảo lónh tớn dụng cho cỏc doanh nghiờp trong n-ớc nhập khẩu hàng hoỏ, mỏy múc thiết bị... trả chậm cho khỏch hàng n- ớc ngoài.