5,3 triệu đồng so với t ng thu NSNN 13.873 triệu đồng đạt tỷ lệ nợ 4,4% so với chỉ tiêu đăng ký là 5%. Trong năm 16, Chi cục đã ra thông báo 1 lượt, thông báo tiền thuế nợ và tiền phạt chậm nộp mẫu số 7/QTR-QLN (Chi cục Thuế huyện Đoan Hùng, 2017)
- Năm 16 Chi Cục ra quyết định cưỡng chế trích tiền gửi ngân hàng đối với 1 đơn vị không thực hiện nghiêm nghĩa vụ nộp thuế; Cưỡng chế đình chỉ sử dụng hoá đơn 1 đơn vị. Ngoài ra t ng các khoản nợ luân phiên trên s theo dõi đã thu được gần 1 tỷ đồng. Tính đến ngày 31/1 / 16 đã thu 17, triệu đồng/ 18,3 triệu đồng tiền thuế nợ năm 15 chuyển sang và thu 835,5 triệu đồng tiền nợ thuế luân chuyển của năm 16
(Chi cục Thuế huyện Đoan Hùng, 2017)
Thực tế cho thấy cùng với việc tăng số thu thuế thì số nợ thuế cũng gia tăng, theo đánh giá khách quan thì nguyên nhân chủ yếu giai đoạn 12 - 2016 nền kinh tế vẫn còn gặp khó khăn lớn thể hiện những bất n kinh tế vĩ mô, ảnh hư ng của khủng hoảng kinh tế toàn cầu cuối năm 8 và 9. Lạm phát cao đi kèm với đó là lãi suất vay vốn cao khiến nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn về tài chính, không có nguồn tiền để tiến hành sản xuất, kinh doanh cũng như nguồn tiền để nộp thuế.
Một bộ phận doanh nghiệp, các t chức kinh tế và cá nhân có ý thức tuân thủ pháp luật kém, sẵn sàng vi phạm pháp luật mi n là đạt được lợi ích cục bộ của bản thân.
Một số doanh nghiệp làm ăn kém hiệu quả, thua lỗ kéo dài. Sự kém hiệu quả của doanh nghiệp chính là một trong những nguyên nhân khách quan khiến số nợ thuế tăng cao.
Một số doanh nghiệp nợ nhiều do xây dựng những công trình nhà nước, đòi hỏi phải có khối lượng vốn trong khi tình trạng giải ngân cho doanh nghiệp chậm, dẫn đến chậm, tr nộp thuế.
Nguyên nhân chủ quan do tỷ lệ tính phạt nộp chậm thuế theo Luật Quản lý thuế được điều chỉnh giảm một nửa so với trước đây. Theo đó, trước khi có Luật Quản lý thuế tỷ lệ phạt nộp chậm thuế là ,1%, còn kể từ 1/7/ 1 thì tỷ lệ này chỉ còn là , 5%. Trong bối cảnh nền kinh tế lạm phát cao thì tỷ lệ phạt nộp chậm như trên là thấp,
không đủ sức nặng kinh tế răn đe người nộp thuế có ý đồ vi phạm. Một số doanh nghiệp sẵn sàng nợ thuế và chấp nhận nộp phạt do nộp thuế chậm vì tỷ lệ này thấp hơn nhiều so với lãi suất vay vốn ngân hàng, Thậm trí ngay cả khi lãi suất vay vốn và tỷ lệ phạt nộp chậm thuế tương đồng nhau thì không ít doanh nghiệp vẫn sẵn sàng nộp phạt nộp chậm thuế vì để vay được vốn đòi hỏi những điều kiện rất chặt chẽ, thêm vào đó chi phí thực sự để vay vốn không chỉ nằm lãi suất ghi trong hợp đồng vay vốn mà còn phát sinh một số khoản chi khác để có thể vay được vốn.
Hiện chưa có chính sách cho phép doanh nghiệp gặp khó khăn đặc biệt trong sản xuất, kinh doanh được gia hạn nộp thuế và cam kết nộp thuế trên cơ s phương án sản xuất, kinh doanh khả thi.
- Năm 17 t ng nợ đến 31/1 / 17 là 3. 89, triệu đồng so với t ng thu NSNN 17. 99 triệu đồng đạt tỷ lệ nợ 18,1% so với chỉ tiêu đăng ký là 5%. Trong năm 17, Chi cục thuế huyện Đoan Hùng đã ra thông báo 31 lượt thông báo tiền thuế nợ và tiền phạt chậm nộp mẫu số 7 QTR - QLN. (Chi cục Thuế huyện Đoan Hùng, 2018)
Ra quyết định cưỡng chế trích tiền gửi ngân hàng đối với lượt đơn vị không chấp hành thực hiện nghiêm nghĩa vụ nộp thuế; cưỡng chế đình chỉ việc sử dụng hoá đơn 1 lựơt đơn vị; cưỡng chế thu tiền của đối tượng bị cưỡng chế do t chức cá nhân khác đang nắm giữ 1 lượt đơn vị.
Tính đến cuối năm 17 t ng các khoản nợ luân phiên trên s theo dõi đã thu được hơn 3,5 tỷ đồng. Tính đến ngày 31 tháng 1 năm 17 đã thu 5 1, triệu đồng/ 5 7, triệu đồng nợ có khả năng thu của năm 16 chuyển sang và năm 17 đã thu nợ luân chuyển các tháng là 3.17 ,9 triệu đồng. (Chi cục Thuế huyện Đoan Hùng, 2018)
Năm 18: T ng nợ đến 31/1 / 18 là 3.9 7,1 triệu đồng so với t ng thu NSNN 4.8 9,3 triệu đồng đạt tỷ lệ nợ 15,7%. (Chi cục Thuế huyện Đoan Hùng, 2019)
Tính đến thời điểm ngày 31/1 / 18, Chi cục huyện Đoan Hùng đã ra thông báo 14 lượt thông báo nộp thuế mẫu số /QTR-QLN và thông báo tiền thuế nợ và tiền phạt châm nộp mẫu số 7 QTR - QLN với số tiền thuế nợ gần 5 tỷ đồng.
hành thực hiện nghiêm nghĩa vụ nộp thuế; Không có đơn vị nào bị cưỡng chế đình chỉ việc sử dụng hoá đơn. Trong năm 18 t ng các khoản nợ luân phiên trên s theo dõi đã thu được .344,9 triệu đồng/ 3. 5 ,3 triệu đồng nợ có khả năng thu và năm 17 chuyển sang và thu luân chuyển nợ các tháng trong năm 18 là .5 9,7 triệu đồng.
(Chi cục Thuế huyện Đoan Hùng, 2019)
- Trong năm 18 công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế để thu hồi tiền thuế nợ vào NSNN là rất khó khăn, số thuế nợ đọng của các doanh nghiệp trên địa bàn cao hơn năm 17, số thu nợ của năm 17 là .344,9 triệu đồng; số thu nợ phát sinh của năm 2018 là 2.569,7 triệu đồng, số nợ đọng năm 17 chưa thu được thuế GTGT là 559,4 triệu đồng. Số thuế nợ có khả năng thu tính đến 31/1 / 18 là 3.779,3 triệu đồng, trong đó nợ thuế GTGT đối với 3 đơn vị XDCB là . 87,3 triệu đồng chưa thu được do các chủ đầu tư chưa thanh toán cho đơn vị thi công. Số thuế TNDN của các doanh nghiệp được giãn nộp theo Nghị quyết số 3 / 1 /NQ-CP ngày 11/12/2010 của Chính phủ là , triệu đồng. Tuy nhiên cũng nhận thấy có một số doanh nghiệp sau khi kê khai thuế xong chưa chủ động nộp số thuế đã kê khai nên vẫn để đọng. (Chi cục Thuế huyện Đoan Hùng, 2019)
e. uản lý công tác kiểm tra thuế, thanh tra thuế
Công tác kiểm tra trước hoàn thuế và sau hoàn thuế GTGT chịu sự điều chỉnh theo các quy định tại Luật quản lý thuế, Quy trình kiểm tra theo quyết định 5 8/QĐ-TCT ngày 9 tháng 5 năm 1 của T ng cục thuế; Quy trình giải quyết hoàn thuế theo 3 Quyết định: 49 /QĐ-TCT ngày tháng 5 năm 1 ; 1458/QĐ- TCT ngày 14/10/2011; 9 5/QĐ-TCT ngày 1/7/2012 của T ng cục Thuế quy định quy trình giải quyết hoàn thuế.
Trong 3 năm từ 16 đến năm 18 có 2 hồ sơ và tập trung vào năm 18. Trong đó 1 % đối tượng thuộc diện kiểm tra trước hoàn có số thuế không đủ điều kiện hoàn thuế, số thuế không đủ điều kiện hoàn 7, triệu đồng và chỉ chiếm tỷ lệ % trên số thuế đề nghị hoàn. Kiểm tra sau hoàn thuế GTGT đối với không có hồ sơ hoàn thuế nào đề nghị hoàn. Kết quả kiểm tra trước hoàn thuế và sau hoàn thuế GTGT cho thấy nguyên nhân số thuế đã hoàn bị thu hồi là do đơn vị kê khai khấu trừ sai thuế đầu vào không
được hoàn. Không có đơn vị gian lận nhằm chiếm đoạt tiền hoàn thuế, không có đơn vị vi phạm về sử dụng hoá đơn bất hợp pháp, được thể hiện qua bảng 2.12.
Bảng . 12 Số thuế doanh nghiệp đề nghị hoàn sai đã bị phát hiện
ĐVT: Triệu đồng Thời gian L ại hình DN Số hồ s Số thuế đã giải uyết hoàn
Kiểm tra trư c Kiểm tra sau
Số hồ s
Số thuế không được
hoàn
Số hồ s
Thu hồi tiền h àn thuế GTGT 2016 DNTN 0 0 0 0 0 0 CTY TNHH 0 0 0 0 0 0 CTCP 0 0 0 0 0 0 T ng 0 0 0 0 0 0 2017 DNTN 0 0 0 0 0 0 CTY TNHH 0 0 0 0 0 0 CTCP 0 0 0 0 0 0 T ng 0 0 0 0 0 0 2018 DNTN 1 267,4 1 1,0 0 0 CTY TNHH 0 0 0 0 0 0 CTCP 1 3.126,4 1 6,6 0 0 T ng 2 3.393,8 2 7,6 0 0 T ng cộng 2 3.393,8 2 7,6 0 0
(Nguồn: Chi cục Thuế huyện Đoan Hùng, 2016 - 2018)
Kết quả xử lý qua kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế như sau:
Bảng . 13 Xử lý qua kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ s cơ quan thuế
ĐVT: Doanh nghiệp Chỉ tiêu 2016 2017 2018 So sánh (%) 2017/ 2016 2018/ 2017 BQ 2015 - 2018
Số hồ sơ đã kiểm tra 385 450 468 116,9 104,0 110,5
Kết quả kiểm tra
Giảm số thuế được khấu trừ (Tr.đồng)
14 22,5 15,3 160,7 68,0 114,4
Tăng số thuế phải nộp (Tr.đồng) 7,4 6,2 3,1 83,8 50,0 66,9
Ấn định số thuế phải nộp 0 0 0
Ra QĐ kiểm tra 1 1 8
(Nguồn: Chi cục Thuế huyện Đoan Hùng, 2016 - 2018)
Năm 18 qua kiểm tra tại cơ quan thuế phát hiện yêu cầu điều chỉnh giảm số thuế được khấu trừ 15,3 triệu đồng; tăng số thuế phải nộp 3,1 triệu đồng.
Số doanh nghiệp phải nộp hồ sơ khai thuế và được kiểm tra hồ sơ khai thuế năm 18 tăng 4% so với năm 17; Số hồ sơ thực hiện kiểm tra có kết quả số thuế phải nộp bằng 5 % so với năm 2017 nhưng lại có nhiều doanh nghiệp được đề nghị ra quyết định kiểm tra trong năm này với 8 doanh nghiệp. (Chi cục Thuế huyện Đoan Hùng, 2019)
Năm 18 Chi cục Thuế đã kiểm tra 17 cuộc, tăng hơn 4 lần so với năm 17, số tiền thuế truy thu và phạt gần 1 tỷ đồng, tăng hơn 5 lần so với số tiền thuế truy thu và phạt năm 17. Số tiền thuế truy thu và tiền phạt tăng chủ yếu do thuế TNDN. Cụ thể thuế TNDN tăng hơn 3 lần so với năm 17. Tiền phạt vi phạm hành chính tăng hơn 5 lần so với số năm 17. Thuế GTGT tăng hơn 7 lần so với năm 17.
Tỷ trọng truy thu thuế TNDN chiếm 57,5% trong t ng số thuế truy thu và phạt. Kết quả trên cho thấy việc khai sai, khai thiếu và vi phạm của người nộp thuế chủ yếu tập trung là sắc thuế TNDN. Nguyên nhân đưa chi phí không hợp lý hợp lệ vào hạch toán kết quả kinh doanh trong kỳ.
Bảng . 14 Kết quả kiểm tra tại trụ s người nộp thuế
ĐVT: Triệu đồng
Năm L ại hình DN Số cuộc
kiểm tra
Kết uả kiểm tra Thuế GTGT Thuế TNDN Thuế Tài nguyên Phạt VPHC T ng 2016 DNTN 1 1,60 11,41 1,30 14,31 CTY TNHH 3 5,28 34,79 5,24 44,01 CTCP 0 HTX 0 T ng 4 6,88 46,20 5,24 58,32 2017 DNTN 1 0 55,37 5,54 60,91 CTY TNHH 3 12,18 82,29 8,44 102,91 CTCP 0 HTX 0 T ng 4 12,18 137,66 13,98 163,82 2018 DNTN 9 24,08 109,69 13,45 147,28 CTY TNHH 8 304,35 344,42 35,18 56,34 740,3 CTCP 0 HTX 0 T ng 17 328,43 454,11 35,18 69,79 887,58 T ng cộng 25 347,49 637,97 35,18 89,02 1.109,66
Năm 18 số cuộc kiểm tra tăng 13 cuộc bằng 4 5% so với năm 17, số thuế truy thu tăng 7 3.74 triệu đồng bằng 54 % so với số truy thu năm 17. Số thuế truy thu và tiền phạt tăng nhiều trong năm 18 chủ yếu do số lượng doanh nghiệp được kiểm tra tăng lên vì thế nên số thuế GTGT tăng 31 , 5 triệu đồng bằng . 9 %, số thuế TNDN cũng tăng 31 ,45 triệu bằng 33 % so với năm 17. Tiền phạt vi phạm hành chính tăng 55,81 triệu đồng bằng 499% so với số năm 17. Ngoài ra còn có số thuế tài nguyên trong năm 18 truy thu thêm 38,18 triệu đồng cũng làm cho t ng số truy thu và phạt được tăng thêm.
Bảng .15 Kết quả cuộc kiểm tra các năm 16-2018
ĐVT: Triệu đồng Chỉ tiêu 2016 2017 2018 So sánh (%) 2017/ 2016 2018/ 2017 BQ 2016 - 2018
Số cuộc kiểm tra 4 4 17 100 425 263
Số tiền truy thu
Thuế GTGT 6,88 12,18 328,43 177 2.696 1.437
Thuế TNDN 46,19 137,66 454,11 298 330 314
Thuế tài nguyên 35,18 0 - -
Phạt 5,25 13,98 69,79 266 499 383
T ng 58,32 163,82 887,56 281 542 412
(Nguồn: Chi cục Thuế huyện Đoan Hùng, 2016 - 2018)
Qua biểu trên đánh giá được việc lập kế hoạch kiểm tra đối với người nộp thuế đúng đối tượng, 1 % người nộp thuế có hành vi khai sai, khai thiếu làm tăng số thuế phải nộp, giảm số thuế được khấu trừ (qua kết quả kiểm tra tại trụ s người nộp thuế). Số thuế truy thu, tiền phạt vi phạm hành chính phát hiện sau kiểm tra bình quân trên số cuộc kiểm tra đều có xu hướng tăng rõ rệt: Năm 16 là 1,31 triệu đồng/cuộc; Năm 2017 là 3,5 triệu đồng/cuộc; Năm 18 là 4,11 triệu đồng/cuộc, kiểm tra phát hiện người nộp thuế thường khai sai khai thiếu thuế chủ yếu là thuế GTGT và TNDN. Đánh giá chất lượng cuộc kiểm tra được tăng lên. Việc tuyên truyền hỗ trợ về chính sách thuế cho người nộp thuế được ngành thuế quan tâm chú trọng; hiểu biết của người nộp thuế, trình độ của kế toán ngày càng tăng tuy nhiên tình trạng khai sai khai thiếu vẫn di n ra ph biến với nhiều cách thức khác nhau.
tại trụ s người nộp thuế. Tại Chi cục Thuế huyện Đoan Hùng Chi cục trư ng và các phó Chi cục trư ng trong lĩnh vực phân công ra quyết định kiểm tra tại trụ s người nộp thuế khi thực hiện kiểm tra theo kế hoạch giao, trường hợp phát sinh ngoài kế hoạch như kiểm tra đột xuất, kiểm tra trước hoàn thuế GTGT,...
Kết quả 3 năm từ 16 đến 18, Chi cục Thuế huyện Đoan Hùng thực hiện 5 cuộc kiểm tra tại trụ s người nộp thuế:
Không có đoàn kiểm tra thực hiện không đúng nội dung, thời hạn ghi trong quyết định kiểm tra thuế.
Thực hiện gia hạn thời gian kiểm tra tại trụ s người nộp thuế đối với quyết định chiếm 8% t ng số cuộc kiểm tra. Lý do gia hạn có thời kỳ kiểm tra dài, mô hình kinh doanh lớn, phức tạp,... 1 % cuộc kiểm tra khi kết thúc có quyết định xử lý đúng quy định;
Kiến nghị đề nghị Chi cục Thuế huyện Đoan Hùng ra quyết định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán đối với các trường hợp người nộp thuế vi phạm Luật kế toán.
Kiến nghị Cục thuế Phú Thọ ra quyết định thanh tra thuế đối với đơn vị có dấu hiệu sử dụng hoá đơn bất hợp pháp nhằm gian lận, trốn thuế vượt quá thẩm quyền.
Bảng .16.Xử phạt đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế 16 - 2018
Hành vi 2016 2017 2018 Số lượt (lần) Tiền phạt (tr.đ) Số lượt (lần) Tiền phạt (tr.đ) Số lượt (lần) Tiền phạt (tr.đ) Xử lý hoá đơn 5 3,9 7 14 6 10,5 Sử dụng HĐ bất hợp pháp 0 0 0 0 3 1,2 Chậm nộp HS ĐK thuế 8 12 6 7,2 9 10,6 Chậm nộp HS khai thuế 25 30,2 28 29,5 34 37,8
Ghi thiếu, ghi sai chỉ tiêu khai thuế 3 4 8 10 3 3
T ng 41 50,1 49 60,7 53 63,1
(Nguồn: Chi cục Thuế huyện Đoan Hùng, 2016 - 2018)
* Xử phạt đối với hành vi chậm nộp tiền thuế:
1 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/ của Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam. Người nộp thuế có hành vi chậm nộp tiền thuế so với thời hạn quy định, thời gian gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi trong thông báo của cơ quan quản lý thuế, thời hạn trong quyết định xử lý của cơ quan quản lý thuế thì phải nộp đủ tiền thuế và bị xử phạt , 5% mỗi ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp.
Cơ quan thuế, công chức quản lý thuế, người được giao nhiệm vụ trong công tác quản lý thuế có trách nhiệm kiểm tra, xem xét lại quyết định hành chính, hành vi hành chính của mình, nếu thấy trái pháp luật thì kịp thời sửa chữa, khắc phục để tránh phát sinh khiếu nại tố cáo.
Năm 18 Chi cục Thuế huyện Đoan Hùng tiếp nhận và xử lý đơn khiếu nại của cá